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[知识整理]注会《审计》考点9-函证应付账款 [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2017-09-21
考点:函证应付账款
Qs 'dwc  
l i%8X.  
  一、函证应付账款 3IoN.  
h 3p~\%^  
  获取适当的供应商相关清单,如本期采购量清单、所有现存供应商名单或应付账款明细账。询问该清单是否完整并考虑该清单是否应包括预期负债等附加项目。 !6J+#  
* [b~2  
  选取样本进行测试并执行如下程序: V)mi1H|m  
I.1(qbPkF+  
  1.向债权人发送询证函; KPa@~rU  
D)eRk0iC  
  2.将询证函余额与已记录金额相比较,如存在差异,检查支持性文件,评价已记录金额是否适当; }jL4F$wC  
wNl "y  
  3.对未回复的函证实施替代程序:如检查至付款文件(如,现金支出、电汇凭证和支票复印件)、相关的采购文件(如,采购订单、验收单、发  票和合同)或其他适当文件; TEbE-h0)]  
g7K<"Z {M  
  4.如果认为回函不可靠,评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。 D Z=OZ.v  
l YjPrA]TC  
  [真题1/简答/2016]ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为100万元,审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下: |YrvY1d!  
%vU*4mH  
  因甲公司其他应付款年末余额较2014年末大幅减少,A注册会计师对其他应付款实施了函证,对未回函的项目,逐笔检查了本年借方和贷方发生额及相关原始凭证,结果满意。 92^Dn`g  
*C(q{|f  
  要求:指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当简要说明理由。 XE;aJ'kt  
#/WjKr n  
  [答案]不恰当。甲公司其他应付款年末余额较2014年末大幅减少,可能存在低估其他应付款的重大错报风险。函证程序难以有效应对其他应付款的低估错报。[对于未回函的项目,应当考虑必要时再次向被询证者发函]。 .j`8E^7<  
oN(F$Nvk  
  [真题2/简答/2015]ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表,审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元,明显微小错报的临界值为5万元,审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下: f/i[? gw  
JL?|NV-  
  甲公司应付账款年末余额为550万元,审计项目组认为应付账款存在低估风险,选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证,未发现差异。 p49T3V  
U> {CG+X  
  要求:指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。 22D,,nC0+=  
tBE-:hX*  
  [答案]不恰当。仅选取大金额主要供应商实施函证不能应对低估风险/还应选取小额或零余额账户。 ;Y$d !an0  
?M04 cvm  
  [真题3/综合/2014]A注册会计师负责审计甲公司2013度财务报表,确定财务报表整体的重要性为240万元。工作底稿中记录了实施的实质性程序,摘录如下: t=dZM}wj_\  
D^w<V%] .  
  甲公司年末应付账款余额为1000万元。A注册会计师选取前10大供货商实施函证,均收到回函。回函显示一笔5万元的差异,管理层同意调整。因回函总额占应付账款余额的70%,错报明显微小且已更正,A注册会计师没有对剩余总体实施其他审计程序。 !jN$U%/,%.  
TA+/35^?  
  要求:指出所列实质性程序是否恰当,不恰当说明理由。  >fgV!o4  
n s&(g^  
  [答案]不恰当。选取特定项目进行测试不能为剩余总体提供审计证据/剩余总体可能存在重大错报。 SqT+rvTh  
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