考点:奖金个人所得税的计算
-4[eZ>$A| (gnN</% 一、应纳税额的计算
_Pno9| @F]w]d 1、奖金个人所得税的计算(结合337页)
wFF,rUV 0SU v 5c (1)在中国境内有住所的个人:
R?zlZS.~ tnAj3wc 全年一次性奖金个人所得税的计算:
\=D+7'3 Ni8%K6]z ①对个人取得含税全年一次性奖金个人所得税的计算方法
t{g@z3 B{b?j*fHJ 纳税人取得税前全年一次性奖金,单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。方法为:
_CPj]m{ gg.]\#3g 第一、先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数;
@<3E`j'p &@,lF{KTL 第二、将雇员个人当月取得的全年一次性奖金,按第一条确定的适用税率和速算扣除数计算征税。
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cqT 计算公式如下:
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wK0x\V6dJ a.雇员当月工资所得高于(或等于)
税法规定的费用扣除额的,则:应纳税额=雇员当月内取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
&c 2Qa =/}Rnl+c b.雇员当月工资所得低于税法规定的费用扣除额的,则:应纳税额=(雇员当月内取得的全年一次性奖金—雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
"b402"& )H @<A93 【解读一】全年一次性奖金(包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资);
rrR"2WuGO De>e`./56 【解读二】在一个纳税年度内,全年一次性奖金的计税方法只能采用一次;
X&HYWH'@, ~r?tFE*+ 【解读三】雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。
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\?oT.z5VG& 【例题·单选题】中国公民张某2016年10月10日取得2016年9月份工资3400元,2016年含税全年一次性奖金收入60100元,张某就此两项所得应缴纳的个人所得税为()元。
Ux1j +}y Dt<MEpbur A.11445
'%4fQ%ID} 2<9K}Of B.12000
VXiU5n^ a_bZT4 C.15000
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.g/[ m_Pk$Vwx D.10000
Zo-,TKgY' _p0gXb1m` 【答案】A
yZ{N$ch5b 1X2|jj 【解析】[60100-(3500-3400)]÷12=5000元;适用税率为20%,速算扣除数为555元;应缴纳的个人所得税=[60100-(3500-3400)]×20%-555=11445(元)。
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1>]?. * #E_KW1RV 【解读四】对中国境内无住所个人取得上述各种名目奖金,如果该个人当月在我国境内没有纳税义务,或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满1个月的,可单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税,不再减除费用,全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款。
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