考点：计税依据
&>SE9w/ ?o 计税依据
.vg;K@{ u- ,=C/iU 资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售量。
&LE/hA H`sV\'`!} （一）从价定率征收的计税依据
qmhHHFjQ }I"^ WCyH 实行从价定率征收资源税的销售额，包括纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。
/OEj]DNY ;IyQqP#,< 【提示1】从价定率征收资源税的销售额不包括与销售额分别核算的运杂费用。所谓运杂费用是指应税产品从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税。
Y yf8B HzV3O-Qz] 【提示2】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：
kN )P-![ {8eNQ-4I 1.同时符合以下条件的代垫运输费用：
*:iFhKFU Dcq^C LPY （1）承运部门的运输费用发 票开具给购买方的；
9496 ayi S[Et!gj: （2）纳税人将该项发 票转交给购买方的。
YC{od5a ;TYkJH" 2.同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
o&zeOJW x(A .^Yz （1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
&}<IR\ci u7K0m!
jW （2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
C.e ZcNJG +]G;_/[2 （3）所收款项全额上缴财政。
RaR$lcG+iY : 7'anj 【提示3】纳税人以人民币以外的
货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后1年内不得变更。
HQ"D> hsuU
Re`= B 【提示4】纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。
i9Qx {f88 rLVS#M#&e> 【提示5】纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税。
z'
@F@k6
d:3G4g 【归纳】从价定率征收资源税的计税依据：
v
q|W& N7XRk = J rxO|k0x ^C （二）从量定额征收的计税依据
课税数量确定的几种基本情况：
DF<_Ns! N
G4wtDa 【例题•单选题】纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为（ ）。（2010年）
A.开采数量 *
x$\5;A
^XV$J-
B.实际产量 ,{$:Q}`
US-P>yF
C.计划产量 *+5AN30 6
vNP,c]:%
D.销售数量 Pt E>08
)tB mSVprl
【答案】D @X:P`?("^
e(cctC|l
【解析】该题考点在于资源税的计税数量，纳税人开采应税矿产品销售的，资源税的计税数量不是开采量，而是开采或生产的应税资源的销售数量。
WSL_Dc
