中国注册会计师协会 编2004年行业执业质量检查工作动 态No.17／2004.10.20~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~2004年10月19日，北京注册会计师协会召开“2004年度业务质量检查总结会”和“2004年度检查问题专项培训会”。本年度50家被检查的会计师事务所负责人、业务主审参加了总结大会；会后对本年度检查过程中发现执业质量存在一定问题事务所的注册会计师共计90余人进行了专项培训。总结大会由北京注协副秘书长孙燕红主持，秘书长吕国祥到会并做了重要讲话，北京注协监管部对检查工作进行了总结。中注协监管部派人参加了会议。 P\jGyS j
一、在总结会上，吕国祥秘书长做了重要发言。他指出今年的工作与往年比较存在两大特点：第一、准备工作更充分。检查工作开展前，在网上公布被检查单位名单，召开了50家被检查事务所动员大会，传达了中注协执业质量检查布置会会议精神，总结了北京注协以往的检查情况，部署了今年业务质量检查工作。第二、2004年度开展的行业质量检查较往年不同，它是自《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》颁布以来，第一次由中国注册会计师协会在全国范围内统一布置实施的行业自律性执业质量检查，也是第一次根据行业统一检查标准在《会计师事务所执业质量检查手册》的指导下开展和完成的，行业质量检查工作更趋规范。他同时强调，职业道德不仅仅体现在个别项目的执业质量上，涉及到事务所内部的方方面面，并对所有到会人员提出共同努力打造行业整体形象的期望。 & LE5' .s
二、北京注协监管部对2004年度业务检查的情况做了通报。本次共对50家会计师事务所进行了检查，其中具有证券期货资格的事务所4家。本次行业检查的范围为2004年1-4月出具的年度审计报告，接受检查的50家会计师事务所共出具法定年度审计报告2997份，检查组抽查244份，抽查比例8.14%；其中出具上市公司报告55份，抽查9份，抽查比例18%。 =kd$??F
北京注协在组织实施本年度检查工作时，也根据检查制度和手册的要求对检查方式、方法和检查重点等方面进行了调整。首先，从对个别报告的纠错转向对事务所内部质量控制的判断分析。以报表数据分析为突破口，以报告风险的把握为出发点，运用检查人员的执业判断和经验寻找可能存在的风险点，并结合审计工作底稿的描述和审计证据的收集重点分析事务所在内部质量控制中存在的问题，结合实际情况提出改进的意见和建议；第二，从个体出发努力提高总体素质。通过检查中与事务所相关执业人员的交流和沟通，帮助执业人员发现执业过程中存在的专业缺陷，促进了执业人员职业胜任能力的提高；第三，充分发挥现代应用工具的作用。为了提高检查效率保证检查质量，在检查手段上也提出了更高的要求，选拔检查人员时，以执业能力为主要标准，同时对现代应用工具的运用能力也提出了硬性要求，即全部要求电子化；第四，在开展检查工作的同时，对《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》的意义和作用进行了一次广泛的宣传，既充分传达了行业自律检查帮助、促进、提高的主要宗旨，同时也表示对违反职业道德、扰乱行业秩序、破坏正常的执业环境的行为和人员，行业协会一定会给与严厉的惩戒以保护大多数会员的合法权益、净化执业环境，保证北京地区注册会计师行业持续、健康、稳定的发展。 q A)O kR'm
三、存在的问题。从本年度检查情况看，执业过程中执业人员的风险意识、谨慎程度，均较以前年度有所提高和加强。尤为重要的是，事务所管理层对内部管理制度建设的重要性和谨慎选择客户的认识有了质的飞跃，本次接受检查的事务所90%以上均建立健全了以质量控制为主的各项内部管理制度，并设置了相关部门和人员负责实施和监督。但同时仍然有个别事务所，存在内部管理不规范、业务质量不高、风险较大的情况。年度检查发现的主要问题有以下几个方面：1、内部控制制度设置的完整性以及运行的有效性较差；2、事务所及注册会计师对于一些明确法律责任的事项不够重视； 3、履行审计程序时，存在走过场的现象，没有深入的体现准则把握风险的意义；4、对审计证据的收集不充分、不恰当，不足以对审计结论形成有力的支持；5、审计报告意见类型不恰当；6、企业应披露而未披露事项，审计人员未予以关注；7、应调整未调整事项，审计人员未提请企业予以调整；8、事务所管理层不重视执业质量。 "`vRHeCKN
四、会上，孙燕红副秘书长谈到了整个行业所面临的职业环境问题，并向大家介绍了目前国际市场上专家学者对注册会计师行业的评论，就国际市场中存在的共同垄断、薪资管理、独立性以及运用专业技能游离法律等问题，对北京地区注册会计师提出警示，提示会员借鉴国际经验避免重蹈覆辙。她强调，本年度检查工作的开展，在向政府和社会公众传达了行业自律监管决心的同时，通过公开检查程序和检查标准加大了行业监管的透明度，给政府和社会公众的监督提供了标尺，对行业自律监管体系的建立和完善提供了平台。 [^5\Ww
总结会结束后，组织被检查事务所注册会计师90余人，聘请检查组专家针对检查中发现的典型和普遍问题进行了专门讲解和培训，希望在今后的执业过程中引以为戒。 m @4 Dz|
（北京注协供稿）发：中注协各部门；各省、自治区、直辖市注册会计师协会，深圳市注册会计师协会（印80份） Cx7-I0!
