2011年3月31日，中国注册会计师协会进行了年报审计第三批约谈，在京约谈4家证券资格会计师事务所负责人，就事务所承接的部分上市公司2010年年报审计业务可能存在的风险作出提示。 33#7U+~]@
本次约谈主要针对两类上市公司提示风险：一类是经营业绩较差的公司，另一类是连续多年由一家事务所担任年报审计机构的公司。本次约谈的事务所是中注协在深入分析上市公司公开信息，综合考虑资本市场反应、新闻媒体报道以及专家论证意见的基础上确定的。相关事务所的主任会计师、负责质量控制或技术的合伙人以及执行上市公司2010年年报审计业务的签字注册会计师接受约谈。 { Y3_I\H8{
中注协主持约谈的负责人指出，上市公司2010年年报审计工作目前正处于最繁忙的阶段，大量公司年报将密集披露，事务所年报审计风险管控工作也将进入十分关键的时期，尤其要对业绩较差的上市公司年报审计风险和长期聘任同一家事务所的上市公司年报审计风险给予格外关注。首先，与绩优上市公司不同，业绩不佳的上市公司（尤其是ST公司）通常会面临较大的经营风险，不少还面临暂停上市和终止上市的压力。为避免退市、迎合市场预期或者满足相关监管部门的要求，绩差上市公司盈余操纵的动机较强，财务舞弊的可能性较大。尤其对面临退市压力的公司而言，注册会计师的年报审计意见直接关系到其在资本市场上的生死存亡，直接关乎投资者的切身利益，因而备受社会各界关注。也正因为如此，事务所在上述公司的年报审计过程中，往往面临较大的审计风险、承受较大的外界压力，对注册会计师的执业能力与职业道德水平也提出了更高的要求。其次，与新承接的年报审计业务不同，常年为同一家上市公司提供年报审计服务，事务所可能与其产生密切关系，损害注册会计师的独立性，进而影响年报审计工作质量，这种潜在的年报审计风险也需要引起我们的充分关注和高度重视。 veYsctK~
中注协负责人强调，会计师事务所要严格遵循执业准则和职业道德守则的规定，严格落实《关于做好上市公司2010年度财务报表审计工作的通知》（会协[2010]106号）要求，切实做好绩差上市公司客户（尤其是连续亏损的上市公司）的风险管控和长期服务的上市公司客户的风险管控，确保相关人员配备到位、业务执行到位、质量控制复核到位、沟通协调到位、风险防范到位，真正把高风险上市公司的年报审计风险考虑到、估计足、化解好。事务所要进一步强化质量至上意识，健全质量控制体系，强化内部的项目独立复核与交叉复核，妥善处理事务所与客户之间，项目组成员之间,以及项目组成员与质量控制复核人员之间的意见分歧,防止上市公司的经营风险转化为事务所的审计风险，全力避免审计失败的发生。事务所要审慎执业，不断强化独立性监控，认真做好注册会计师的定期轮换，注意评价与长期客户可能产生的密切关系或者利益关联，以及由此产生的不利影响，采取必要的防范措施加以消除或者将其降至可接受的水平。 aBqe+FXp4
中注协负责人同时强调，注册会计师要牢记使命，敢于坚持原则，勇于抵御压力，善于揭示问题，如实反映审计结果和被审计单位实际。注册会计师要高度警觉，积极识别影响自身独立性的各种情形，评价其危害程度，并采取有效的防范措施，确保做出的职业判断客观、公正、诚信、独立。注册会计师要勤勉尽责，对所有重大的交易、账户余额及列报实施应有的实质性程序，决不能因为连续为同一家上市公司提供年报审计服务而在审计过程中“偷工减料”、麻痹大意。注册会计师要保持职业怀疑态度，充分考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，对舞弊导致的重大错报风险进行有效的识别、评估和应对。注册会计师要保持应有的关注，综合考察公司的诚信水平、治理架构和内部控制，充分考虑公司的盈利能力、偿债能力、筹资能力和未来前景，深入分析复杂异常交易和疑难特殊事项，恰当评判公司的持续经营能力和存在的重大不确定事项，合理确定审计报告意见类型。 /(hP7_]`2
约谈会上，事务所代表分别向中注协通报和说明了有关公司的年报审计情况，以及应对风险所采取的措施。事务所代表对中注协通过约谈方式及时提醒高风险客户的年报审计风险给予高度评价和积极回应。大家一致认为，风险管控前移体现了中注协监管工作理念的与时俱进，体现了中注协维护公众利益的一贯宗旨，体现了中注协对事务所的关爱与支持，对事务所全面加强执业质量建设和诚信道德建设具有及时的指导意义。大家表示，中注协的风险提示紧扣公司实际，专业性强，系统全面，增强了事务所做好年报审计工作的信心和底气，将认真传达和积极落实约谈精神，建立健全年报审计定期通报制度，狠抓事务所质量控制流程前移，及时化解年报审计过程中遇到的各种问题，切实提升年报审计风险管控效果，全力确保上市公司2010年年报审计工作质量，为我国资本市场的持续健康发展做出应有的贡献。 ^7ea6G"
截至3月31日，会计师事务所共为1242家上市公司出具了2010年度审计报告，其中，非标报告45份。在上述1242家上市公司中，ST公司80家（34家被出具了非标报告），2010年度发生亏损的44家（17家被出具了非标报告），已至少连续两年亏损的14家（8家被出具了非标报告）。中注协负责人表示，在上市公司年报审计的最后攻坚阶段，希望广大事务所和注册会计师不负重托，再接再厉，圆满完成年报审计工作的各项任务，为行业科学发展再立新功。 ch 5`fm
