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外资企业出口退税有关问题问答 [复制链接]

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离线yoyo

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-19

   （一）外商投资企业自营或委托出口货物的税收政策是什么？
    答：外商投资企业自营或委托出口的货物，实行"免、抵、退"税管理办法。
    （二）何为"免、抵、退"税？
    答： "免"税：外商投资企业出口货物本道环节（即出口环节）免税；"抵"税：企业自营（委托）出口的货物应予免征或退还的所耗用原材料、零部件等已纳税款抵顶内销货物的应纳税款；"退"税：企业自营（委托）出口货物占本企业全部货物销售额50%及以上的，在一个季度内，因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管退税的税务机关批准，对未抵顶完的税额予以退税。当企业自营（委托）出口货物占本企业当期全部销售额不足50%时，未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣。
    （三）"免、抵、退"税具体计算公式是什么？
    答：当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税率－退税率）对于出口货物征退税率不一致的进料加工企业，则当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税率－退税率）－当期海关免税进口料件组成计税价格×（征税率－退税率）。当企业本季度外销比例超过50％（含本级数），且季度末应纳税额是负数，予以办理退税。
    （四）"免、抵、退"税办理程序是什么？
    答：1.企业将货物报关出口后，即在财务上作销售帐务处理，在法定纳税期限内，填写《增值税一般纳税人申报表》，然后到申报大厅申报预免抵税额。
    2.企业申报预免抵税额后，应尽快收集"出口报关单"、"出口收汇核销单"、"出口发票"等出口单证。取得出口单证纸质资料后，还要到税务机关指定窗口查询出口货物报关单、出口收汇核销单等单证的电子信息是否齐全。出口单证纸质材料和电子信息都齐全后，分月据实填具《外商投资企业免抵退税月报表》，并附有关出口单证报送到税务指定的受理窗口。预免抵税额取得出口单证的宽限期是三个月。
    3.税务机关根据企业报送的出口退税单证等资料进行审核，并进行"两单"电子信息对审，确定实际的免抵税额后，对企业申报的预免抵税额进行清理；对照企业报送的《增值税一般纳税人申报表》审核评税，认真审核其进项税额、内销收入，调整计算应纳税额，签署意见后将《外商投资企业免抵退税月报表》二、四联退给企业。
    4.企业在取得一个季度内所有月份经税务机关审批的《外商投资企业免抵退税月报表》的相关联次后，符合退税条件的，填具《外商投资企业免抵退税季报表》，附有关资料，送税务机关指定的受理窗口申请退税。
    （五）报送《外商投资企业免抵退税月报表》需附送什么资料？
    答：1.一般的外商投资企业需要附送的单证：（1）出口货物报关单（出口退税专用联，盖有海关验讫章及海关官员私章）
    （2）出口收汇核销（出口退税专用联，经外汇管理局核销章及私章）
    （3）出口发票（税务联、盖财务专用章）
    2.属于委托出口货物的企业，还必须加送代理协议（原件）等。
    3.有办理虚拟进项税额的企业，须加送《进料加工贸易申报表》有效复印件。
    （六）办理"免、抵、退"税需附送什么资料？
    答：1、税务机关审批完毕的《外商投资企业免抵退税月报表》（退税专用联）
    2、《增值税一般纳税人申报表》有效复印件；3、出口销售收入帐及应交增值税帐有效复印件；4、本季度内有缴税的企业，要加送税收缴款书复印件。
    （七）什么是虚拟进项？
    答：目前国家规定的出口退税率中，有部分产品的出口退税率低于征税率，这就导致企业需负担出口货物FOB价乘以征退税率差的税金，即"免、抵、退"税计算公式中的"不予免征、抵扣和退税的税额".对于出口征退税率不一致的进料加工企业而言，几乎没有进项税额，按此计算税负很高。所以"免、抵、退"税计算公式中，准许这些进料加工企业将免税进口料件视同已征税货物，在计算是给予抵扣。虚拟进项具体计算公式＝当期海关免税进口料件组成计税价格×（征税率－退税率）。
    （八）虚拟进项办理程序有哪些？
    答：1.进料加工合同的备案：企业在海关办出进料加工手册后，持市外资委或各区外资局签发的《加工贸易业务批准证》原件、复印件（应注有海关手册号），向税务机关备案，原件盖我税务机关印章后由企业留存，复印件由税务机关留存。
    2.进口料件虚拟进项的审核：企业提出虚拟进项申请，应填写《生产企业进料加工贸易申请表》，并提供相应的进口手册和进口报关单的原件、复印件，核对无误后原件退回、复印件税务机关留存。