现将2006年度注册会计师全国统一考试《考试大纲》予以公布，请根据《考试大纲》的要求指导考生复习。 @Ppo &>
!d\t: 0;
2006年度注册会计师全国统一考试大纲 C Nut{4
导言 %>i@F =O2<
注册会计师作为向社会提供审计、咨询等专业服务的执业人员，应具备与其执行业务相适应的知识与技能。注册会计师全国统一考试的目的就是考察考生是否具备了加入行业应当具备的知识和技能。 "c
wR^DoD&
注册会计师全国统一考试分会计、审计、财务成本管理、经济法、税法五个部分,测试考生是否具备了执业所具备的处理信息能力、理解能力、分析能力、判断能力和表达能力等。 /E)9v$!
本大纲分别规定了会计、审计、财务成本管理、经济法、税法五个科目的基本要求和考试范围等，并列示了主要参考法规。 Z*9L'd"D|
第一部分 会计科目 WS5A Y @(~
一、基本要求 ,NDh@VYe
为考察考生具有相关的知识和技能，本科目要求考生能够： 3Q",9(D
1．获取、评价、分析并处理编制会计报表所需要的相关信息； Lj4&_
b9
2．分析判断与会计处理与财务会计报告相关的其他资料； j5zFDh
1(
3．掌握并运用适当的会计处理方法； LaDY`u0G%
4．进行相关运算； ` "B^{o
5．清晰表达结论； n<E.Em1
6．在财务报表或其他相关表格中填列结果 "r@ G@pe
二、知识要求 H- 18 5]7
（一）总 论 5lO
^;.cS,
1．会计概述 S9J5(lYv~N
（1）会计的概念和起源 P Q,+hq
（2）会计的作用 !#. \QU|
2．会计核算的基本前提 3)y{n%3L
（1）会计主体 _D -5 }a "
（2）持续经营 Fqo&3+J4
（3）会计分期 ^+M><jE9
（4）货币计量 tR<L`?4
3．会计核算的一般原则 ~ ^x-ym5
（1）衡量会计信息质量的一般原则 H " O$&
①客观性原则 $R";
②可比性原则 p zg&/m&F`
③一贯性原则 or7pJy%4"
④相关性原则 y<| )'(
⑤及时性原则 $Buf#8)F*
⑥明晰性原则 +lKrj\Xj
（2）确认和计量的一般原则 3 q"7K
①权责发生制原则 [yC"el6PM
②配比原则 } %+qP +O\
③历史成本原则 gGmxx,i
④划分收益性支出与资本性支出原则 [.a;L">
（3）起修正作用的一般原则 r
sLc&2F
①谨慎性原则 _#FIay\ahB
②重要性原则 N#UXP5C(
③实质重于形式原则 PRwu
4．会计要素 g e$LIsE8
（1）资产 O4E(R?wd
（2）负债 %@P``
（3）所有者权益 iD<6t_8),
（4）收入 QF.3c6O@
（5）费用 kxh 5}eB
（6）利润 0Z,{s158L
（二）货币资金及应收项目 7G"7wYc>R
1．货币资金 xZyeX34{M;
（1）货币资金的特点及其组成 n$YE !D'
（2）现金 P_}/#N{C
（3）银行存款 gD6tHg>_
①银行结算的种类 "Xh OsMJ
②银行存款业务的会计处理 ESIzG
aM
（4）其他货币资金 \B&6TeR
①外埠存款 <BP RV> 0X
②银行汇票存款 JpmB;aL#%
③银行本票存款 uB;_vC
④信用证保证金存款 #
kEOKmO
⑤信用卡存款 E=k w)<X2
⑥存出投资款 T(V8; !
（5）货币资金控制 rrcwtLNb u
（6）国家有关货币资金管理的规定 &bLC(e ]
①现金管理办法 87<9V.s 2
②银行存款管理制度 5oJ Du x }
③货币资金内部控制的规定 O3Uh+gKQ
2．应收票据 @!<d0_dnC
（1）应收票据的特点及其分类 On
&L#pf
（2）不带息应收票据 qm'b'!gq~
（3）带息应收票据 _q)!B,y-/N
（4）应收票据转让 ?'w sIH]m
3．应收账款 VgMP^&/gZ
（1）应收账款的概念 q^*6C[G B
（2）应收账款的计价 k"
YHs n
①商业折扣 l E^*t`+
②现金折扣 8*s7m
（3）应收账款的会计处理 Qn.[{ rw
①在没有商业折扣情况下的会计处理 e:OyjG 5_
②在有商业折扣情况下的会计处理 W2 eAhz&
③有现金折扣情况下的会计处理 A,BEKjR~J
（4）坏账及坏账损失 " OL~ul5
①坏账损失的确认 J &{xP8uq_
②坏账损失的会计处理 Pz@/|&]
（5）预付账款的会计处理 :Q-oV8t{
4．应收债权出售和融资 X V=S )
（1）以应收债权为质押取得借款 8bOT*^b$H
（2）应收债权出售 6Y7H|>g)
①不附追索权的应收债权出售 rl?7W];
②附追索权的应收债权出售 /K|: 9Q$K6
（3）应收债权贴现 gvyT-XI
5．其他应收项目 DMd ,8W7a
（三） 存 货 p 7C!G1+z
1．存货取得和发出的计价及核算 L2fVLK H
（1）存货的概念及确认条件 S;=_;&68?
①存货的概念 2*u.3,aW
②存货的确认条件 xmr|'}Pt[
（2）存货入账价值的基础及其构成 <MdGe1n
①存货入账价值的基础 XdsJwn F
②存货成本的构成 ,w 2WS
\`%
（3）取得存货的核算 U =cWmH
①原材料的核算 ]1sNmi$T
②委托加工物资的核算 eOnT W4
③包装物和低值易耗品的核算 (Z-l/)Q
（4）存货成本流转的假设 1h=D4yN
（5）存货的计价方法 >SDp uG&>
①个别计价法 -@M3Dwsi3
②先进先出法 kH?#B%N5
③加权平均法 Hm9< fQuM
④移动平均法 _]| Qec)
⑤后进先出法 mp\%M
1<
（6）发出存货的核算 qC@Ar)T
①领用和出售原材料的核算 7pet Hi
②发出包装物的核算 ~R.d PUr
③领用低值易耗品的核算 J`o Tes ,
（7）存货的简化核算方法 t1ze-Ht;
①计划成本法 S LGW:
②毛利率法 Sj-[% D*
③零售价法 G{RTH_p
2．存货的期末计量 W
x]d $_
（1）存货数量的盘存方法 2dbRE:v5
①实地盘存制 jN/ j\x'
②永续盘存制 ?QpNjsF
③实地盘存制与永续盘存制的比较 8h.V4/?
④存货盘盈盘亏的处理 6sB$<#
（2）存货的期末计价原则及账务处理 |J3NR` -R
①成本与可变现净值孰低的含义 6D / '`
②可变现净值的确定 2P9J'
L
③材料存货的期末计量 8Xn!Kpa
④成本与可变现净值孰低的账务处理 "&QH6B1U6H
（四） 投 资 v01#>,R
1．短期投资 yA;W/I4
（1）短期投资成本的确定 9DE)S)e8
（2）短期投资损益的确认及短期投资的处置 g`?:=G:a*
①短期投资损益的确认 YD&_^3-XM
②短期投资的处置 >n$ !<
2．长期股权投资 tcL2J .
（1）长期股权投资初始成本的确定 `# ^0cW
（2）新的投资成本的确定 3?E}t*/
（3）长期股权投资的成本法 A ';QuWdT
①成本法的适用范围 S>f&6ZDNY(
②成本法的核算方法 PW)aLycPK
（4）长期股权投资的权益法 d`%M g&
①权益法的适用范围 Vb)zZ^va+
②权益法的核算方法 u \g ,.C0
（5）成本法与权益法的转换 va,~w(G
①权益法转为成本法 =2 jhII
②成本法转为权益法 ;p Z[|
（6）股票股利的处理 BHr|.9g]%%
（7）长期股权投资的处置 v?j!&d>
3．长期债权投资 :&yDqoQKJ
（1）长期债权投资初始投资成本的确定 EUcKN1
（2）长期债券溢折价及利息的计提 {9'M0=
①长期债券溢折价及处理 EW(J5/mn
②长期债券投资利息的处理 Yx%bn?%;&
（3）可转换公司债券 OJ,m1{9$}
（4）其他长期债权投资的核算 |t6~%6^8
（5）长期债权投资损益的确认及处置 r@$ w*%
①长期债权投资损益的确认 fL6e?\Pw
②长期债权投资的处置 Yc#IFmC}
（6）委托贷款的核算 MCnN^
4．投资的期末计价 `ROG~0lN(
（1）短期投资的期末计价 j
_ ;fWBD:
（2）长期投资减值 WS,7dz
①计提减值准备的条件及判断标准 4v.d- ^
②计提减值准备的会计处理
4#BRx#\ O
（3）股权投资差额与计提减值的处理 l(:kfR~AC
（4）投资的划转 /A07s [L
（5）投资在会计报表附注中的披露 M-MKk:o
（五）固定资产 {o|k.zy
1．固定资产概述 JN[0L :
（1）固定资产的概念 PT]GJ<K/
（2）固定资产的分类 I}.i@d'O
①按固定资产经济用途分类 k-jahm4
②按固定资产使用情况分类 o`? zF+M0
③按固定资产的所有权分类 E zT`,#b
④按固定资产的经济用途和使用情况综合分类 ;l!`C' :'
2．固定资产取得 S/gm.?$V
（1）固定资产的计价基础 DxS sg
①按历史成本计价
BIMKsF Zt
②按净值计价 +5X DF
（2）固定资产的价值构成 K&_Uk548
（3）固定资产取得的会计处理 qL
5>o>J
①购置的固定资产 3V;gW%>
②自行建造的固定资产 X0uJNHO
③投资者投入的固定资产 {j
SmoA
④租入的固定资产 >l5u54^3K
⑤接受捐赠的固定资产 @x{`\AM|%
⑥盘盈的固定资产 ;y1Q6eN
3．固定资产折旧 aC^$*qN-)
（1）固定资产折旧的概念和核算要求 #R5U
（2）固定资产折旧方法 8Y{s;U0n
①年限平均法 pn %#w*'
②工作量法 Tls a%pn
③加速折旧法 OAe#Wf!c
（3）固定资产折旧的会计处理 o0I9M?lP
4．固定资产的后续支出 q``w t
（1）费用化的后续支出 97` WMs
（2）资本化的后续支出 pv# 2]v
5．固定资产处置与期末计价 74J@F2g}?
（1）固定资产的处置 j]5WK_~M
（2）固定资产的报废 aMwB>bt
（3）固定资产的变卖 &M[f&_"8Q
（4）固定资产的期末计价 <$i4?)f(
（六）无形资产及其他资产 ^[q /Mw
1．无形资产及其期末计价 B3
zk(RNZ
（1）无形资产概述 ejePDgi_[
（2）无形资产的内容
}31Z X
①专利权 ^& [+H8$
②商标权 ? Rr2/W#F
③土地使用权 X?Pl<l&
④著作权 $g\&5sstE
⑤特许权 s] au/T6b
⑥非专利技术 h*l&RR:i
⑦商誉 [r-}bp'Gp
（3）无形资产的入账价值 Ew,T 5GG
（4）无形资产的摊销 U@ -2Q=
（5）无形资产的转让 J"CJYuGW,
（6）无形资产的期末计价 W
Fv!Pbq,
（7）无形资产的会计处理 I.jZ
wW!r
2．其他资产 Fx W&8 9G
（1）长期待摊费用 *3+-W
（2）其他长期资产 ZxHJ< 2oD
（七）负债 B6M+mx"G
1．流动负债 1{PG>W
（1）应付账款 lj[, |[X7`
（2）应付票据 c:hK$C)T
①带息应付票据的处理 ]k%PG-9
②应付票据如为带息票据 M]rO;^ ;6?
（3）应交税金 VLvS$0(}Z
①增值税 /yPXMJ6W~R
②消费税 F fFak@H
③营业税 2}WDw>V
④资源税 pbBoy+.>
⑤土地增值税 hv)8K'u
⑥房产税、土地使用税、车船使用税和印花税 *dsX#Iz
⑦城市维护建设税 "Ij I'c
⑧所得税 :8f[|XR4\N
⑨耕地占用税 %w}gzxN^
（4）其他流动负债 uh3) 0.nR
①短期借款 [~mGsXV
②短期债券 *I*i> ==Z
③预收账款 v}(6 <wnnS
④应付工资 KtN&,C )lJ
⑤应付福利费 <M+R\SH-
⑥应付股利 rpV1y$n<F
⑦预提费用 5LW}h^N
⑧其他应交款和其他应付款 Va<eusl
2．长期负债 /bVZ::A&_
（1）长期债券 HEF?mD3h
（2）可转换公司债券 #/-_1H
（3）长期借款 &1^%Nxu1
（4）长期应付款 1TN}G sAj
①应付补偿贸易引进设备款 +s[\g>i
②应付融资租赁款 6[ga$nF?
（八）所有者权益 ZCui Fm
1．实收资本 B(5c9DI`
（1）实收资本的概念和核算的基本要求 MZ4c{@Tg
（2）国有独资公司的投入资本 z~oDWANP
（3）有限责任公司的投入资本 q!lP"J
（4）股份有限公司的投入资本 U.oksD9 v
（5）独资企业改组为股份制企业 CXaWgxlK:a
①国有企业改建为公司制企业 X` r* ob
②企业改组为股份制企业的会计核算 G=/k >@Di
（6）实收资本增减变动的核算 7 }o/:
①实收资本增加的核算 l?q qqB
②实收资本减少的核算 C*kK)6v `
2．资本公积 Snw3`|Y~<
（1）资本公积的概念与来源 =?Fkn4t
（2）资本溢价或股本溢价 lFG9=Wf
①资本溢价 /R8p]
②股本溢价 y-aRXF=W
（3）股权投资准备 ?A*Kg;IU
（4）接受捐赠资产 &)9{HRP
（5）拨款转入 D{7w!z
（6）外币资本折算差额 ' 0aG
N<c
（7）关联交易差价 x_w~G]! /
（8）其他资本公积 '?5j[:QY @
3．留存收益 Nn6S
8
kc
（1）盈余公积的核算 Xq#Y*lKVD
（2）未分配利润的核算 #
J\rv'
（3）弥补亏损的核算 3z =^(Y
（九）收入、费用和利润 I[Ic$ta
1．收入 !X^Ce)1K
（1）收入的概念及其分类 B;#J"6w
（2）销售商品收入的确认与计量 s95F#>dr
（3）提供劳务收入的确认与计量 W[''Cc.
（4）让渡资产使用权收入的确认与计量 @r7:NU}
（5）建造合同收入的确认与计量 [a 1jCo
①建造合同的类型 n.6 T
OF
②合同分立与合同合并 B{6<;u)[
③合同收入和合同费用 QV|>4 ^1D
2．费用 +g *k*e>l
（1）费用的确认 a$11PBi[9
（2）期间费用 t;qP ']2
①管理费用 h) (* q+a
②营业费用 wFS2P+e;X
③财务费用 (GK pA}~R
3．利润 X JGB)3QI
（1）营业利润 XVVD 0^ Q
（2）营业外收支的核算 Z9`TwS@x[
①营业外收入 fL*T3[d
②营业外支出 Kyg=$^{>G
（3）利润总额 ,T{<vRj7_
（4）本年利润的结转 vRQ Os0F;
（十）财务会计报告 X
$?3U!
1．资产负债表
U^lW@u?:
（1）资产负债表的格式 y*b3&%.ml
（2）资产负债表的编制方法 w|Cx>8P8@
（3）资产负债表编制举例 .giz=* q+
2．利润表和利润分配表 L1m{]> {-
（1）利润表 Qt>>$3]!!
①利润表的格式 G 7LIdn=
②利润表的编制方法 C| -pD
③利润表编制举例 P A;6$vqX
（2）利润分配表 ;^){|9@
①利润分配表的格式 "h"NW [R
②利润分配表的编制方法 I s57F4[}
③利润分配表编制举例 d3Di/Iej
3．现金流量表 d=* x
#In
（1）现金流量表的编制基础 ?knYY>Kzh1
（2）现金流量的分类 I~*
? d
（3）现金流量表的基本格式和编制方法 1QqHF$S
①现金流量表的基本格式 .N m su+s
②现金流量表的编制方法 B~o-l*
③现金流量表编制方法举例 {r85l\u)Q\
4．会计报表附注 "hz\Z0zg2
（1）基本会计假设 8P' ana
（2）会计政策和会计估计的说明 gN6r p(?y
（3）重要会计政策和会计估计变更的说明 !BIOY! M
（4）或有事项的说明 |`d0^(X
（5）资产负债表日后事项的说明 V7Yaks
（6）关联方关系及其交易的说明 9nSWE
W
（7）重要资产转让及其出售的说明 R,2P3lv1v@
（8）企业合并、分立的说明 ?`_jFj+<\S
（9）会计报表重要项目的说明 ]bdFr/!'S+
（10）收入 >ezi3Zx^
（11）有助于理解和分析会计师报表需要说明的其他事项 ,,L2(N
（十一） 所得税会计 `Y
BkF
1．所得税会计概述 $4SzUZ0
（1）所得税会计的概念 0u
B'g+MU`
（2）永久性差异 ( @0O
（3）时间性差异 ,3i,P(?(
2．所得税会计处理方法 E y [On^$
（1）应付税款法 vxQ8t!-u
（2）纳税影响会计法 |Hr:S":9
①税率不变情况下的会计处理 7Z,op
c
②税率发生变动情况下的会计处理 PCrU<J 7
③递延法和债务法举例 {svn=H
/
（3）资产减值涉及的所得税会计问题 Bf`9V713
（十二）外币业务 UYP9c}_,4
1．外币业务会计处理 `6Qdfmk=
（1）外币业务账户的设置及其会计核算的基本程序
kzmQm
（2）主要外币业务的会计处理 eW'2AT?2H%
①外币兑换业务 =:,xxqy
②外币购销业务的会计处理 '\#EIG
③外币借款业务的会计处理 BG&cQr
④接受外币资本投资的账务处理 `?(Bt|<>
（3）期末汇兑损益的计算及其账务处理 x`R
Tp:#
2．外币会计报表折算 -N g'<7
（1）外币会计报表折算方法 hg@
}@Wq\)
①现行汇率法 t>)45<PEw
②流动与非流动项目法 BI?@1 q}:
③货币性与非货币性项目法 1SIq[1
④时态法 #L}+H!Myh
（2）外币会计报表折算差额 G$zL)R8GE|
（3）我国外币会计报表折算方法 ?|{XZQ~
①资产负债表 <|Yj%f
②利润表和利润分配表 .9[45][FK
（十三）借款费用 S"m cUU}}
1．借款费用概述 -D^A: }$
（1）借款费用的定义及内容 ^rl"rEA
（2）借款费用的范围
w2O!M!1
①借款费用可予资本化的资产范围 qGm Nz}4D5
②借款费用可予资本化的借款范围 aA`/ E
（3）借款费用的确认原则和计量 AdZ;j6#
2．借款费用的会计处理 /.Nov
（1）借款费用开始资本化的条件 "<+ih0Ma
（2）借款利息和外币借款汇兑差额的确认和计量 X@)z80
①借款利息和外币借款汇兑差额的确认 `IpA.| Y
②利息资本化金额的确定 iZ3 W"Vd`b
③外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定 _M[,! { C
（3）辅助费用的确认和计量 Q cjc ,
（4）借款费用暂停资本化 |H}m 4-+*
（5）借款费用停止资本化 \'CN
（6）借款费用的披露 vP@v.6gS,
①当期资本化的借款费用金额信息的披露 ^\:8w0Y^
②当期用于确定资本化金额的资本化率信息的披露 ]'~v I/p
（十四） 或有事项 B
\*@krI@
1．或有事项概述 o'<^LYSnB
（1）或有事项的概念和特征
mV^Zy
（2）或有负债和或有资产 OX:O^ (-r,
2．或有事项的会计处理
}}<Z,/O
（1）或有事项的确认 h0Z{,s}
（2）或有事项的计量 y;?ie]3G
①最佳估计数的确定 # {fTgq
②预期可能获得补偿的处理 }{ 9&:!uA
（3）或有事项的披露 \,Lo>G`!
①因或有事项而确认的负债的披露 tGdf/aTjy
②或有负债的披露 39F
O f
③或有资产的披露 Awv`) "RAR
（十五）租赁 RC|!+
TD
1．租赁概述 YKbCdLQ
（1）与租赁有关的几个概念 vKwQXR~C
①租赁 %n%xR%|
②最低租赁付款额 P #F=c34u
③最低租赁收款额 L\{IljA
（2）租赁分类的原则 e^YHJ>@
（3）租赁分类的具体标准 U'U Q|%5f
2．承租人的会计处理 C9DJO:f.2y
（1）承租人对经营租赁的会计处理 "N:X zG
（2）承租人对融资租赁的会计处理 F;lI+^}}
①租赁资产的资本化及其金额的确定 /WV7gO&L1
②初始直接费用的会计处理 kc'pN&]r:
③未确认融资费用分摊的会计处理 @pI5lh
④租赁资产折旧的计提 GsbAlN
P
⑤履约成本的会计处理 `dMqe\o%!
⑥或有租金的会计处理 *rZ^^`4R
⑦租赁期届满时的会计处理 oBq 49u 1
⑧相关会计信息的披露 3( $"q]Y
3．出租人的会计处理 ]{
BE r*
（1）出租人对经营租赁的会计处理 { wF&+kH3
（2）出租人对融资租赁的会计处理 GT hL/M
①租赁开始日租赁债权的确认 m]_FQWfet
②初始直接费用的会计处理 ;? }l
③未实现融资收益分配的会计处理 8By,# T".
④租金逾期未能收回情况下的会计处理 j#~Jxv%n
⑤应收融资租赁款坏账准备的计提 0yx 3OY
⑥未担保余值发生变动的会计处理 @\o z4^
⑦或有租金的会计处理 BYW^/B Y)
⑧租赁期届满时的会计处理 0U/K7sZ
⑨相关会计信息的披露 9% ii '{
4．售后租回交易的会计处理 B()/.w?A
（1）售后租回交易的概念 iV FkYx%}
（2）售后租回交易的会计处理 TvNY:m6.%
①售后租回交易形成融资租赁 =K&\E2kA 4
②售后租回交易形成经营租赁 A`}yBSb
③售后租回交易的会计处理 mDGn:oRj
④售后租回交易的披露 KV|}# <dD
（十六） 债务重组 -S ,ln
1．债务重组概述 +5 .t. d
（1）债务重组的定义 Uw-p758dD
（2）债务重组的方式 ; U:
{/
①以低于债务账面价值的现金清偿债务 $qF0ltUQ
②以非现金资产清偿债务 vhvdKD
③债务转为资本 [U#72+K
④修改其他债务条件 k+V6,V)my
⑤混合重组 Ov-b:l H
（3）债务重组日 2eeQ@]Wj[Z
2．债务重组的会计处理 ~.P O[hC
（1）债务重组会计处理的一般原则 5!C_X5M
（2）债务重组的会计处理 E@a3~a
①以低于债务账面价值的现金清偿债务 obK*rdg ,
②以非现金资产抵偿债务 <]C$xp<2
③债务转为资本 .yT8NTu~0j
④修改其他债务条件 d_S*#/k
⑤混合重组方式 ~9F
,%
（十七）非货币性 交易 a</D_ 6
6
1．非货币性 交易概述 Q "oI])r
（1）非货币性 交易的概念 iDl;!b&V.
（2）货币性资产交易与非货币性资产交易的主要区别 z PEg
2．非货币性 交易会计处理 1tCQpf
（1）非货币性 交易核算的一般原则 d"G+8}.4
①如何计量换入资产的入账价值 ?::NO Dg
②如何确认和计量换出资产的损益 RWgDD;&_[a
（2）非货币性 交易会计处理 @
P@c.*}s
①不涉及补价情况下的会计处理 c[}(O H
②涉及补价情况下的会计处理 =H0vE7 {*
③一般纳税企业涉及存货的非货币性 交易 k~%<Ir1V]
④非货币性 交易中涉及多项资产交换的会计处理 53HU.
⑤非货币性交易的披露内容 in<Rq"L
（十八）会计政策、会计估计变更和会计差错更正 FZd.L6q
1．会计政策及其变更 at!Y3VywG
（1）会计政策概述 J" j.'.
（2）会计政策变更 ` b !5^W
（3）会计政策变更的会计处理方法 $@\mpw
ANl
①追溯调整法 W$JebW<z(
②未来适用法 )Fd
HV;K
（4）会计政策变更的会计处理方法的选择 I O%6 O
（5）会计政策变更的披露 sUl6hX4
2．会计估计及其变更 f:zFFpP.j@
（1）会计估计概述 X u" R^
（2）会计估计变更 -Z4{;I[Q@
（3）会计估计变更的会计处理 _a_xz v'
3．会计差错更正 ]DFXPV
（1）会计差错概述 T0Yiayt
（2）会计差错更正的会计处理 w.Ezg j
①当期发生的会计差错
A >V I{
②以前期间发生的非重大会计差错 71#I5*8
③以前期间发生的重大会计差错 ~5ZvOX6L
2
（3）会计差错更正的披露 -B#y y ]8
（十九）资产负债表日后事项 %zC[KE*~
1．资产负债表日后事项的定义 nmlPX7!{$
（1）资产负债表日后事项的定义 oq-<ob
（2）资产负债表日后事项涵盖的期间 s/"&9F3
（3）资产负债表日后事项的内容 [~W`E1,
①调整事项 ) T907I|
②非调整事项 Jxf~&!zR
（4）持续经营 w)E@*h< Z
2．调整事项的处理原则及方法 !.7udYmB
（1）调整事项的处理原则 ^Yr0@pE
（2）调整事项的具体会计处理方法 ci,+Bjc
3．非调整事项的处理原则及方法 s30
O@M))
（二十）关联方关系及其交易 y<W8Q<9
1．关联方关系及其披露 hlvt$Jwq
（1）关联方的概念及其特征 F}Mhs17! |
（2）与关联方有关的几个概念 ,p{ `pma
①控制与母公司和子公司 p\wJD1s
②共同控制和合营企业 JnD {J`:
③重大影响和联营企业 'f8(#n=6qP
（3）关联方关系的判断标准 2. }R
（4）关联方关系的披露要求 F9c`({ 6 k
2．关联方交易及其披露 I^*'.z!4Q
（1）关联方交易 C`oa3B,z
（2）关联方交易的类型 3HG;!D~m;
①购买或销售商品 B UUf;Vv
②购买或销售除商品以外的其他资产 |ifHSc.j<
③提供或接受劳务 `U!y&Q$,
④代理 fbrp #G71y
⑤租赁 ?{o/I\\
⑥提供资金 Ue5O9;y]u
⑦担保和抵押 ~ CRSL1?
⑧管理方面的合同 qOCJT Og7
⑨研究与开发项目的转移 Hyk'c't_O
⑩许可协议 4}v@C|.p
11关键管理人员报酬 |wxGpBau
（3）关联方交易的披露 7&}P{<}o^
3．关联方交易的会计处理 h4&;?T S
①上市公司出售资产给关联方的会计处理 =1/NFlt8
②关联方之间承担债务或费用（不包括债务重组）的会计处理 :L?_Y/K
③关联方之间委托及受托经营的会计处理 ~%w~ - O2
④上市公司与关联方之间占用资金的会计处理 x!S;SU
（二十一）商品期货业务 Z{-Lc68
1．商品期货业务概述 P=AS>N^yaL
2．商品期货业务的会计处理 +\`vq"e
（1）期货会员资格投资和年会费 4FeEGySow
（2）商品期货交易 >hMUr
*j
①划出和追加保证金 x c
1A$EY
②提交质押品 ]rd/;kg
.S
③开新仓、对冲平仓和实物交割 /z."l!u6
（3）商品期货套期保值业务 T~4mQuYi
（4）商品期货业务举例 S^RUw
（5）会计报表 _68BP)nz>.
（二十二）合并会计报表 n/e
BE q
1．合并会计报表概述 v vu<:16
（1）合并会计报表的作用及其特点 Y,z??bm~J
①会计报表的作用 Lrz3
②合并会计报表的特点 UgHf* m
（2）合并会计报表的合并范围 d<p 2/ aA
①合并范围 Y8s;w!/
②不纳入合并会计报表合并范围的子公司 W+>wu%[L
（3）合并会计报表编制的前期准备事项 O0~vf[i];
①统一母子公司的会计报表决算日及会计期间 l4'~}nn(Y
②统一母子公司的会计政策 $j`
$[tX6l
③对子公司股权投资采用权益法核算 s OFa!bdPW
④对子公司外币表示的会计报表进行折算 u/^|XOy
（4）合并会计报表的种类及其编制原则 0O@_ c W
①合并会计报表的种类 5vp|?-\ h>
②合并会计报表的编制原则 `{<f rB@
（5）合并会计报表的编制程序 v L_zvX A
2．合并资产负债表 +`en{$%%
（1）合并资产负债表的抵销处理项目 0 Vv9BL{
①长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销 _"f :`
②内部债权与债务项目的抵销 ,krS-.
③存货中包含的未实现内部销售利润的抵销 </oY4$ l'
④固定资产和无形资产中包含的未实现内部销售利润的抵销 x2wg^$F*oO
⑤盈余公积的抵销 /F [+13C
（2）合并资产负债表的编制 % +Pl+`? E
（3）合并资产负债表的基本格式 :Z`4j
3．合并利润表和合并利润分配表 3><u*0qe%I
（1）合并利润表和合并利润分配表的抵销项目 \^532 FIw6
①内部销售收入和内部销售成本的抵销 2=*=^)FNI
②内部应收账款计提的坏账准备的抵销 Bt~s*{3$8
③内部利息收入和利息支出的抵销 LVtu*k
④内部投资收益项目与子公司利润分配有关项目的抵销 kl7A^0Qrz
⑤内部提取盈余公积的抵销 Eek9|i"p
（2）合并利润表和利润分配表的编制 2wpjU
&8W!
（3）合并利润表及合并利润分配表的基本格式 Ub)I66
①合并利润表的基本格式 jp<VK<s]
②合并利润分配表的基本格式 OD9 yxN>P
4．合并现金流量表 "e62/Ejg%
（1）合并现金流量表概述 ]
pPz@@xx
（2）合并现金流量表中少数股东权益项目的揭示 \P?ToTTV
（3）合并现金流量表的基本格式 D&{
*AH%Q
5．内部应收账款和坏账准备的抵销 tB6k|cP C
（1）初次编制合并会计报表时的抵销处理 x'`"iZO.t
①内部应收账款本期余额等于上期余额时的抵销处理 us{ny il1
②内部应收账款本期余额大于上期余额时的抵销处理 TQ9' 76INb
③内部应收账款本期余额小于上期余额时的抵销处理 WYIw5 jzC
（2）连续编制合并会计报表时的抵销处理 hw,^G 5m
6．内部销售及存货中未实现内部销售利润的抵销 n.$(}A
（1）当期内部购进商品并形成存货的抵销处理 &sOM>^SAD
（2）连续编制合并会计报表时内部购进商品的抵销处理 ey 1Z/|
7．存货跌价准备的抵销 Q_P5MLU>
（1）初次编制合并会计报表时的抵销处理 xfHyC'?
（2）连续编制合并会计报表时存货跌价准备的抵销处理 Ti= 3y497S
8．内部固定资产交易的抵销 ?ApRJm:T
（1）内部固定资产交易及其发生时的抵销处理 D1"7s,Hmu
①内部固定资产交易 uEd,rEB>
②内部固定资产交易发生当期的抵销处理 x
PQL?.
（2）计提折旧的内部交易固定资产的抵销处理 xb^ Mo. \[
①内部交易的固定资产交易发生当期的抵销处理 vA?_-. J
②内部交易固定资产使用会计期间的抵销处理 gg]~2f
③内部交易固定资产清理会计期间的抵销处理 " bX4Q4Dq
9．内部提取的盈余公积的抵销处理 :c4kBl%gJ
（1）初次编制合并会计报表时的抵销处理 'U )8rR
（2）连续编制合并会计报表时的抵销处理 1r4,X Sk
（二十三）分部报告 4;<DJ.XlN=
1．分部报告概述 FBY ODw
（1）分部报告的概念 tV`&- H
（2）分部报告的意义 $L{7%]7QC
2．分部的确定 iHz[Zw^.s
（1）业务分部的确定 - V=arm\#z
（2）地区分部的确定 vjTw v+B"
（3）报告分部的确定 6E+=Xi
（4）分部报告的主要报告形式和次要报告形式 &5q{ viI
①以经营风险和报酬的主要来源确定主要报告形式 \Hum }0[
②考虑企业内部组织和管理结构确定主要报告形式 <-)9>c:k
3．分部会计信息的披露 8~5|KO >F
（1）以业务分部为主要报告形式时的披露
5-'
vB
（2）以资产所在地为基础的地区分部为主要报告形式时的披露 Y ><(?
（3）以客户所在地为基础的地区分部为主要报告形式时的披露 2LhE]O(_"
（二十四）中期财务报告 *Mi6
1．中期财务报告概述 `Cj,HI_/*
（1）中期财务报告概念 U42\.V0
（2）编制中期财务报告的意义 H1Xov r
①编制中期财务报告有助于提高会计信息质量 D4 4I"TgqD
②编制中期财务报告有助于完善上市公司信息披露制度 |h,F Uj<r
③编制中期财务报告有助于规范企业行为 L?f qcW{
（3）中期财务报告至少应当包括的内容 bj.]o*u-
2．中期财务报告的编制原则和方法 6y@<?08Q
（1）中期财务报告的编制应当遵循重要性原则 Y'_ D<Mp
（2）中期会计报表的编制要求 %HEmi;
①中期会计报表的格式和内容 ? ).(fP
②在中期财务报告中编报合并会计报表和母公司会计报表的要求 M(S{1|,V
③比较会计报表 Oxn'bh6
R0
（3）编制中期会计报表附注的基本要求和中期会计报表附注至少应当包括的内容 P1Q B` &8F
①编制中期会计报表附注的基本要求 c~oe, 9
②中期会计报表附注至少应当包括的内容 @Z2/9K%1'
（4）在年度会计报表中的披露 vs* I7 <
（5）企业在编制中期会计报表时应当遵循的确认与计量原则 7x DN.o*>
①中期会计确认与计量的基本原则
lt%-m@#/
②中期会计估计的应用 g
=\13# F
（6）中期会计政策变更的处理 !:J< pWN"
①会计政策变更发生在会计年度第1季度的情况 Ph\F'xROe
②会计政策变更发生在会计年度内第1季度之外的其他季度 L& HzN{K
三、主要参考法规 WFdem/\kX
1．企业会计制度2001 f[M"EMy
2．企业会计准则2003 &|] Fg5
说明：本大纲所涉及的参考法规均为截至2005年12月31日财政部已发布并生效的会计准则、制度及相关解释规定。 },3R%?8 9%
第二部分 审计科目 JOHp?3 "4
一、基本要求 j)@ oRWL<
为考察考生具有相关的知识和技能，本科目要求考生能够： <Am^z~[
1．确定审计责任和审计目标； |
VRq$^g
2．计划审计工作； <^'{ G
3．掌握实施风险评估程序的基本原理； (QhAGk&lu
4．熟悉审计循环的内控测试和实质性程序； |vN$"mp^a
5．掌握审计抽样和其他选取测试项目的方法； cFxSDTR
6．形成审计意见和出具审计报告的基本原理； %>]#vQ|
7．掌握从事其他鉴证业务的基本原理。 % NwoU%q
二、知识要求 :O#gJob-%s
（一）注册会计师审计概论 /K& wr6
1．注册会计师审计的起源与发展 JgZdS -~
（1）西方注册会计师审计的起源与发展 7x:F!0 :
①注册会计师审计的起源 D2-O7e
②注册会计师审计的形成 T/3;NXe6E
③注册会计师审计的发展 CY\mU_.b
④注册会计师审计发展历程的启示 CCwK8`%
（2）中国注册会计师审计的演进与发展 $pJ3xp&
①中国注册会计师审计的演进 KK MW D\
②中国注册会计师审计的发展 ^f"&}%" M
2．注册会计师审计的基本概念 m&{rBz0
（1）审计的概念 <m9JXO:5
（2）审计的类别 s-o~@(r6
（3）审计的目的 F6h /0i
（4）审计对象 M{y|7e%K
3．注册会计师审计与其他审计的关系 ,P1G ?,
y
（1）审计监督体系 .y(
@Y6hO
（2）注册会计师审计与政府审计的关系 6q
!7i%fK?
（3）注册会计师审计与内部审计的关系 _c,&\ wl$
（二）注册会计师管理 F .& *D~f
1．注册会计师考试与注册登记 aGe \.A =
（1）报考条件 QT JrJD
（2）考试组织 T)*l' g'
（3）考试科目与成绩认定 Z 'Zd[."s
（4）注册登记 gB'`I(q5.
2．注册会计师业务范围 LE Jlo%M
（1）审计业务 l$qmn$Uc
（2）审阅业务 aw;{<?*
（3）其他鉴证业务 &s_}u%iC
（4）相关服务 ;2 \<M 6
3．会计师事务所的组织形式 zh?xIpY
（1）合伙制会计师事务所 7E@$}&E
（2）有限责任公司制会计师事务所 :K5V/-[|V1
4．注册会计师协会 r UhWZta
（1）中国注册会计师协会的职责 y0
lL Fe~
（2）中国注册会计师协会会员 `
C/fF_YA
①会员种类 | H5Ync[s
②会员的权利和义务 vHoT@E#}'
（3）协会权力机构和常设办事机构 c l q
<$-
①权力机构 YlxUx
②常设办事机构 XWJ0=t&}
（4）地方注册会计师协会 XP3QBq
（三）注册会计师职业规范体系 ei(| 5h
1．独立审计准则 PP~CZ2Fze
（1）独立审计准则的定义与作用 .kz(V5
（2）国际审计准则 BD<rQ mfA^
①国际审计准则的制定 (gv=P>:
②国际审计准则框架 7UY('
Q[
③国际审计准则的基本内容 @faF`8LwA
（3）美国审计准则 :ga 9Db9P
①《公认审计准则》 N2 M?5fF
②《审计准则说明书》 YeR7*[l
③审计准则的适用性及其与审计程序的关系 Iht mD@H}
（4）中国独立审计准则体系 %!1@aL]p Q
①制定中国独立审计准则的意义 K7Y T0cG
②独立审计准则制定和实施的目标 dpl"}+
③独立审计准则的框架 Z%(Df3~gmm
④独立审计准则的制定程序 U!3uaz'
⑤制定原则及需要解决的主要矛盾 w`w ` q'
⑥已颁布的准则项目 :"h
Pg]'
2．质量控制准则 0EF,uRb
（1）质量控制的定义和作用 :C}KI)
（2）国际审计工作质量控制准则 Opb szSl"y
①会计师事务所质量控制 i|:: v l
②单项审计项目的质量控制 _S[Rvb1e
（3）美国质量控制准则 (Qw`%B
（4）中国注册会计师质量控制基本准则 ]a &x'
①会计师事务所的全面质量控制 g0[<9.ke
②审计项目的质量控制 j@!B OL~?
（5）独立审计准则与质量控制准则的关系 CYY
X\^hA
①独立审计准则与质量控制准则的联系 _oYA;O
②独立审计准则与质量控制准则的区别 m7bn%j-{$f
3．职业道德准则 7l4InR]
（1）职业道德的定义和作用 6Vu}k K)
（2）国外注册会计师职业道德规范 4IH0un
①美国注册会计师协会职业道德规范 Z)b) v
②国际会计师联合会职业道德规范 D~t"9Z\
（3）中国注册会计师的职业道德规范 y'i:%n}I
①中国注册会计师职业道德准则 3(XHF3q
②中国注册会计师职业规范指导意见 4 @ydK
4．职业后续教育准则 o)$Q] N##
（1）职业后续教育的定义和作用 ^loF#d= s
（2）职业后续教育内容与形式 k1@
A'n
①职业后续教育的内容
QmDhZ04f
②职业后续教育的形式 Q*oA{eZY
（3）职业后续教育的组织与实施 D:S6
Mu
①中国注册会计师协会的职责 N23 +1 h
②中国注册会计师协会地方组织的职责 X8NO;w@z#
③会计师事务所的职责
pfT`W T
（4）职业后续教育的检查与考核 I*`=
[nR
①检查与考核的职责 h<!khWFS
②检查与考核的标准 d[qE P6B
③注册会计师接受职业后续教育的责任 %<bG %V(
（四）注册会计师的法律责任 jQw`*Y/,
1．注册会计师法律责任概述 R-0 _226
（1）会计责任与审计责任 3HDnOl8t
（2）注册会计师法律责任的成因和种类 Z1qATX Xf
①注册会计师法律责任的成因 4N0W& Dy
②注册会计师法律责任的种类 ,sQ0atk7ma
（3）美国等国家注册会计师的法律责任 r 5 fz6"
①注册会计师对于委托单位的责任 LgD
{!
②习惯法下注册会计师对于第三者的责任 /oix tO)
③成文法下注册会计师对于第三者的责任 yScov)dp(
（4）中国注册会计师的法律责任 OL6x MToP
①《注册会计师法》的规定 cVv4gQD\
②《公司法》第二百一十九条的规定 6vp8LNSW
③《证券法》的规定 )b:~kuHi
④《中华人民共和国刑法》的规定 ?AM 8*w
⑤最高人民法院的规定 UHsrZgIRYT
2．注册会计师如何避免法律诉讼 p7ns(g@9
（1）注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 v1tN
DyM6
（2）注册会计师避免法律诉讼的具体措施 D RF uvU+e
①严格遵循职业道德和专业标准的要求 7.Kjg_N#Tr
②建立、健全会计师事务所质量控制制度 U{:(j5m
③与委托人签订业务约定书 ofJ]`]~VG
④审慎选择被审计单位 fuIv,lDA
⑤深入了解被审计单位的业务 e8ig[:B>+
⑥提取风险基金或购买责任保险 ZE3ysLk m
⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 Q i'WV9ke
（五）审计目标与审计范围 M
b /X@ 51
1．审计总目标 h1 UlLy 8
（1）审计总目标的演变 (^s&#_
w03
（2）我国独立审计的总目标 0q V*d
2．审计具体目标及其确定 o- e,
（1）被审计单位管理当局对会计报表的认定 /B#lju!
①存在或发生 ba)Yb P[
②完整性 g cK"
③权利和义务 (gJ
)]/n
④估价或分摊 XCi]()TZ_
⑤表达与披露 ?M{ 6U[ ?
（2）具体审计目标 -GkK[KC
H
3．审计过程与审计目标的实现 h9OL%n 7m'
（1）计划阶段
EX_sJ c
（2）实施审计阶段 >a`zkl
（3）审计完成阶段 6L`
+ z
4．审计业务约定书与审计范围 GO
GXM4I
（1）审计业务约定书的定义与作用 +]~w ?^h
（2）签署审计业务约定书之前应做的工作 ~R Lx;
①明确审计业务的性质和范围 Ev |{~U
②初步了解被审计单位的基本情况 E{]|
jPdr
③会计师事务所评价专业胜任能力 &#my #u^O;
④商定审计收费 sz2 SWk^&
⑤明确被审计单位应协助的工作 5`
{;
hFl
（3）审计业务约定书的内容 : R*^Izs=
（4）审计范围 pN f9
（六）审计证据与审计工作底稿 [+cnx21{
1．审计证据 _>)"+z^r
（1）审计证据的种类 R&|)y:bg|
①实物证据 xS \QKnG.
②书面证据 Z6/~2S@
③口头证据 dK(%u 9v
④环境证据
a):Run
（2）审计证据的特性 JW.& uV1Z
①审计证据的充分性 OFL +Q~~C
②审计证据的适当性 Jc#)T;# 6
（3）审计证据的获取 D>#v 6XI
①审计证据获取方法 po$ynp756
②审计程序与审计证据、认定的关系 gwB> oi*OE
③审计程序的分类 Rc .<0#
（4）审计证据的整理与分析 0}7Rm>
①审计证据整理与分析的意义 { $TB#=G
②审计证据整理与分析的方法 j[Zni D
③审计证据整理与分析应注意的几个问题 {Ljl4Sp&
2．审计工作底稿 4Z
p5o`*g2
（1）审计工作底稿的定义、分类及作用 ~aR='\<
①审计工作底稿的定义
T]Td4T!
②审计工作底稿的分类 2?7hUaHX
③审计工作底稿的作用 <7-,`
（2）审计工作底稿的形成与复核 V7'x?
pt
①审计工作底稿的形成 Cy> +j{%!
②审计工作底稿的复核 `L[32B9
③审计工作底稿的归档 \ui~n:aWJ
（3）审计档案的管理 GvtI-\h]
①审计档案的分类 l
\n:" *To
②审计档案的所有权与保管 E9*?G4P{l
③审计档案的保密与借阅 #V,~d&_k
（七）审计计划、重要性及审计风险 nu%Nt"~[%
1．审计计划 wQuaB6E
（1）审计计划的定义和作用 &EJ,k'7$
（2）审计计划的编制与审核 0BP~ 0z
①审计计划的内容 N4(VRA
②审计计划的编制 x 4A~MuGU
③审计计划的审核 b0=AQ/:
④计划审计工作的步骤 ; Kb[UZ 1
（3）了解被审计单位的基本情况 \bl,_{z?
①了解被审计单位经营及所属行业的基本情况 bme#G{[)Y
②执行分析性复核程序 eKti+n.
2．审计重要性 F T
<*
（1）重要性的定义 Gz5@1CF
（2）重要性的运用 0Lz56e'j
①运用重要性原则的一般要求 x[@3;_'K
②金额和性质的考虑 @O0 vh$3t0
③两个层次重要性的考虑 UT7lj wT
④重要性与审计风险之间的关系 19{?w6G<k
（3）编制审计计划时对重要性的评估 [Et\~'2w8=
①对重要性评估的总体性要求 qa`(,iN
②对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素 ;9 n8on\
③会计报表层次重要性水平的确定 n
ZZQxV,
④账户或交易层次的重要性水平 :+^llz
（4）评价审计结果时对重要性的考虑 6}lEeMRW
①评价审计结果时所运用的重要性水平 WY~[tBi\
②错报或漏报的汇总 eV+wnE?SB5
③汇总数超过重要性水平时的处理 J` --O(8Ml
④汇总数接近重要性水平的处理 4n )Mx*{
3．审计风险 `ViNSr):J
（1）审计风险的组成要素及其相互关系 ,lYU #Hx*
（2）评估固有风险应考虑的因素 V+5
n|L5
（3）控制风险的初步评估 %D0Ws9:|
（4）控制测试与控制风险的进一步评估 /[dAgxL
（5）实质性测试与控制风险的最终评估 X
1D:{S[
（6）检查风险的评估基础 X^^ D[U
（7）检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围的影响 r (CL=[
（8）检查风险与审计意见的类型 \1_&?( pU
4．初步审计策略 i PYlTV
（1）初步审计策略的组成要素 O~]G(TMs8W
（2）初步审计策略 L(S.
①主要证实法 M<
pga B0
②较低的控制风险估计水平法 ,R6$ SrNcd
（3）策略与交易循环的关系 _Hj,;Z
（八）内部控制及其测试与评价 !Shh$iz
1．内部控制的目标与要素 hIr^"kVK
（1）内部控制的定义与目标 VO?NrKyeW
①内部控制的定义 v]S8!wU
②内部控制的目标 .;6bMP[YA
③有关内部控制的一般考虑 w2AWdO6
④内部控制与审计的关系 )Q?[_<1Y+
（2）内部控制要素 !PbFo%)
①控制环境 $>m<+nai'
②会计系统 G<1mj!{Vp
③控制程序 f#b[KB^Z,2
2．了解与记录内部控制 PyE <`E
（1）业务循环及其分类 t4uxon
（2）了解内部控制 SJ@_eir\o
①了解内部控制的程序 th|Q NG
②了解内部控制的内容 j'n= Xh
③控制风险的初步评价 `q*ABsj
（3）记录对内部控制的了解和对控制风险的初步评价 xc3Q7u!|
①调查表 mn` Ae=
②文字表述 ghiEl sBU
③流程图 8;rS"!qM
3．内部控制测试 wyM3|%RZ
（1）运用初步审计策略的步骤 =Ybu_>
①主要证实法的运用步骤 vkmR
cX:/
②较低的控制风险估计水平法运用的步骤 &t4(86Bmq
（2）控制测试的概念 jX@9 849@
①控制设计测试 4{E =wg^p
②控制执行测试 ')<$AMy1
（3）控制测试的种类 Y
[S^&pF
①同步控制测试 &ayoTE^0,
②追加控制测试 nfB9M1Svn
③计划控制测试 P*]g*&*Y +
（4）控制测试的性质 _Z&R'`kg
（5）控制测试的范围 U"Oq85vY
（6）控制测试的时间 Ccmbdw,Z 5
（7）控制测试中利用内部审计人员的工作 uM# /
①同内部审计人员协调审计工作 k/O&,T77}J
②直接支持 d0 az#Yg!
（8）双重目的测试 TH VF@@q
4．内部控制评价 H R
（1）控制风险评价的概念 ktRdf6:~
（2）控制风险评价的过程 ]f?LQCTq<b
（3）对控制风险再评价的记录 D%v yO_k
（4）评价结果对实质性测试的影响 TmiQq'm[b
5．管理建议书 qZG >FC37
（1）管理建议书的含义 d-a F-
（2）管理建议书的内容 ]=Q'1%
（3）管理建议书与审计意见的区别 !5-[k G&
（九）审计测试中的抽样技术 I'wAgf6W
1．审计抽样概述 nceF4Ty
（1）审计抽样的定义 \=~Ap#Mpc4
（2）审计抽样的种类 Yg b#U'|
①统计抽样和非统计抽样 KNhH4K2iP8
②属性抽样和变量抽样 Xqk$[ peS
（3）统计抽样与专业判断 E3qX$|.$/
（4）样本的设计 3}Pa,u N
①审计目的 HS7!O
②审计对象总体与抽样单位 sYzG_* )
③抽样风险和非抽样风险 zO,sq%vQn'
④可信赖程度 0a5P@;" a
⑤可容忍误差 ';%g^!lM
a
⑥预期总体误差 {JJ`|*H$_
⑦分层 $oEDyC
（5）样本的选取 j06DP _9M
①样本选取的基本要求 A
3l1$t# w
②样本选取的方法 N INiX(
（6）抽样结果的评价 RWE%? `
①分析样本误差 ;DTNw=
②推断总体误差 jQhf)B
③重估抽样风险 ia[w Vxd
④形成审计结论 ZpyRvDz
2．控制测试中抽样技术的运用 pFuQ!7Uk
（1）基本概念 IP3-lr u
①误差 ~+F: QrXcI
②审计对象总体
V*N9D>C
③风险与可信赖程度 `}bUf epMJ
④可容忍误差 t j0vB]c
（2）属性抽样的具体方法 G+}LLm.wX
①固定样本量抽样 S^u!/ =&
②停-走抽样 ;S7xJ 'H
③发现抽样 <
|4j<U
3．实质性测试中抽样技术的运用 C+Z"0\{o
（1）基本概念 {SJLM0
=Z
①抽样风险 -:QyWw/d
②正态分布 m`| Z1CT
③标准离差 ,rKN/{M!
④变量抽样的具体方法与程序 ^iTA4 0K
（2）变量抽样的方法 Vswi /(
①单位平均估计抽样 4}CRM# W2
②比率估计抽样和差额估计抽样 , #A,+!4
（十）销售与收款循环审计 &P;x<7h$t?
1．销售与收款循环的特征 ATU@5, 9
（1）主要凭证和会计记录 8Xr3q eh+
①顾客订货单 km^AX:r1
②销售单 I.>LG
③发运凭证 R8E<;^?j
④销售发票 n F-FoO 98
⑤商品价目表 xfzR>NU
⑥贷项通知单 -} (W=r\
⑦应收账款明细账 +38t82%YWo
⑧主营业务收入明细账 U;31}'b
⑨折扣与折让明细账 P+/L, u
⑩汇款通知书 5FMKJ7sC9
（11）现金日记账和银行存款日记账 [Xrq+O
,
（12）坏账审批表 N P"z
（13）顾客月末对账单 UaBR;v-.B3
（14）转账凭证 75F&s,4+
（15）收款凭证 _I9TG.AA.
（2）销售与收款循环中的主要业务活动 }LRAe3N%8
①接受顾客订单 n s3k{l#
②批准赊销信用 H\^^p !^)
③按销售单供货 IkvH8E
④按销售单装运货物 Z j JD@,j
⑤向顾客开具账单 ]:njP3r
⑥记录销售 XEuv
aM
⑦办理和记录现金、银行存款收入 jC
oZm(bi
⑧办理和记录销货退回、销货折扣与折让 U+ 8[Ia(t
⑨注销坏账 " n\!y~:
⑩提取坏账准备 >eXNw}_j
2．内部控制测试和交易的实质性测试 Kq*^*vWC
（1）销货业务的内部控制和测试概述 YcI]_[
（2）销货业务的内部控制和控制测试 BK +JHT
①适当的职责分离 b9U 2afd
②正确的授权审批 s^U^ n //
③充分的凭证和记录 (X8N?tJ
④凭证的预先编号 IJ0RHDod:
⑤按月寄出对账单 6?~pWZ&k_
⑥内部核查程序 ("aYjK k
（3）销货交易的实质性测试 Pyo Lk
①登记入账的销货业务是真实的 5 xiYCOy
②已发生的销货业务均已登记入账 6B 8! 2
③登记入账的销货业务的估价准确 L+u_153
④登记入账的销货业务分类恰当 6QV/8IX
⑤销货业务的记录及时 QhZ%<zN
⑥销货业务已正确地记入明细账并正确地汇总 [`&cA#C9Yp
（4）收款业务的内部控制、控制测试和实质性测试 /; _"A)0
3．主营业务收入审计 emHi= [!i
（1）主营业务收入审计目标 ka5>9E
（2）主营业务收入实质性测试程序 A
kF1Hj
4．应收账款审计 *D'V W{
（1）应收账款的审计目标 6e*J C f>
（2）应收账款的实质性测试程序 .B)v " Sw#
①核对应收账款 ^,X+
n5q;m
②分析应收账款账龄 qj|GAGrQ2
③向债务人函证应收账款 Kb}N!<Z*
④请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额 ?]})Xf.A
⑤检查未函证应收账款 4M:oa#gh@
⑥检查坏账的确认和处理 >8,B C
⑦抽查有无不属于结算业务的债权 ^8 z *f&g
⑧检查应收账款是否业已用于融资，并根据融资合同判定属质押还是出售，其会计处理是否正确 \h
yTcFb
⑨检查外币应收账款的折算 2|T@
⑩分析应收账款明细账余额 ]*@7o^4i
（11）检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露 5pDxFs=v
5．坏账准备审计 -,rl[1ZYZ
（1）坏账准备的审计目标 cx0 2b-O
（2）坏账准备的实质性测试程序 ^cY5!W.q8
①检查坏账准备的计提 Uq&|iB#mF
②检查坏账损失 sC#Ixq'ls7
③检查长期挂账应收款项 iU3co|q7
④检查函证结果 5p~Z-kU&
⑤分析性复核 _x lgsa
⑥确定坏账准备的披露是否恰当 t;*'p
6．其它相关账户审计 )TWf/L cp
（1）应收票据审计 =?}'\
>G "
①应收票据的审计目标 WcdU fv(>
②应收票据的实质性测试程序 :S%|^Q AN
（2）预收账款审计 :9)> !+|'
①预收账款的审计目标 3B_S>0H"$
②预收账款的实质性测试程序 x&f? c=\F
（3）应交税金审计 Q:- /@$&i
①应交税金的审计目标 eBP
N[V
②应交税金的实质性测试程序 !ine|NM
（4）其他应交款审计 Z?b.
PC/
①其他应交款的审计目标 wCdUYgsPT"
②其他应交款的实质性测试程序 ]s<Q-/X
③主营业务税金及附加审计 J/mL
B7^R
④主营业务税金及附加的审计目标 /qz( ra
⑤主营业务税金及附加的实质性测试程序 2n@"|\ uHD
（5）营业费用审计 B}3s=+L@8
①营业费用的审计目标 ~v5tx
②营业费用的实质性测试程序 xNx!2MrR;
（6）其他业务利润审计 ?6[>HX;
①其他业务利润的审计目标 u-? &~WA
②其他业务利润的实质性测试程序 -?
GYW81Q
（十一）购货与付款循环审计 lUp 7#q
1．购货与付款循环审计的特征 f5O
*Njl
（1）主要凭证和会计记录 6=zme6D
①请购单 FY
VcL*
②订购单 uW[ <?sFG
③验收单 wO OPuCw?
④卖方发票 m7eO T
⑤付款凭单 Q8P;AN_JS
⑥转账凭证 'al-C;Z
⑦付款凭证 Zw }7vD0
⑧应付账款明细账 wwF 20
⑨现金日记账和银行存款日记账 5P o.&eS
⑩卖方对账单 f[X>?{q
（2）购货与付款循环中的主要业务活动 10a=[\ Q
①请购商品和劳务 H
kg0;)
②编制订购单 1e&`m~5K+
③验收商品 2\ 7]EW
④储存已验收的商品存货 kQj8;LU
⑤编制付款凭单 1sgoT f%
⑥确认与记录负债 8*|@A6ig
⑦付款 upX/fL c
⑧记录现金、银行存款支出 q'W`t>2
T
2．内部控制测试和交易的实质性测试 +tuC 845
（1）购货业务的内部控制和测试概述 #$ A6s~`B
（2）购货业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试 ,,i;6q_f
①适当的职责分离 SX;FBO(p
②内部核查程序 0z,c6MjM+
③有关内容的说明 <yI
J$nBx
（3）付款业务的内部控制、控制测试和实质性测试 }+u<^7$g|
（4）固定资产的内部控制和控制测试 /423!g0
Q
①固定资产的预算制度 Q:%gJ6pa
②授权批准制度 =LuA [g
③账簿记录制度 %T 88K}?=
④职责分工制度 -]N/P{=L
⑤资本性支出和收益性支出的区分制度 LEk
W ^Mv
⑥固定资产的处置制度 u[cbRn,W
⑦固定资产的定期盘点制度 ptUnV3h
⑧固定资产的维护保养制度 Ar>-xCT D
3．应付账款审计 d/|@"z^?
（1）应付账款的审计目标 K}Aaflq
（2）应付账款的实质性测试程序 0 C0iA p
4．固定资产和累计折旧审计 %] NbTTL
（1）固定资产审计 O-G4 ^V8
①固定资产的审计目标 >WDb89kC=
②固定资产的实质性测试程序 SA}]ZK P
（2）累计折旧审计 x; :[0(st}
①累计折旧的审计目标 96 C|R
②累计折旧的实质性测试程序 8p PAEf
5．其他相关账户审计 ^gNAGQYA
（1）预付账款审计 Mq6"7L
①预付账款的审计目标 lS}5bcjR=k
②预付账款的实质性测试程序 u0N1+-6kr+
（2）固定资产减值准备审计 i 1
①固定资产减值准备的审计目标 c~p4M64
②固定资产减值准备的实质性测试程序 ( 3W<yAM+
（3）工程物资审计 .vwOp*3\
①工程物资的审计目标 3dC8MKPq0
②工程物资的实质性测试程序 F%L^k.y$
（4）在建工程审计 j# o0y5S
①在建工程的审计目标 hYF<W n3L
②在建工程的实质性测试程序 qc@CV:
（5）固定资产清理审计 %1xo|6hm-
①固定资产清理的审计目标 F!N;4J5u
②固定资产清理的实质性测试程序 17J|g.]m-&
（6）应付票据审计 M]eH
JZ~v
①应付票据的审计目标 wS8q ua
②应付票据的实质性测试程序 qksN {t
（十二）生产循环审计 ,p0R 4gi
1．生产循环的特性 ck-w Md
（1）凭证和记录
}9{6{ TD
（2）生产循环所涉及的主要业务活动 kE/>Ys@w
2．内部控制测试和交易的实质性测试 m
&s0Ub
（1）生产循环内部控制及测试概述 :MpIx&
（2）生产循环内部控制测试 Gv3a<Knn4
①成本会计制度的测试 f |aO9w
②工薪内部控制的测试 C$Ldz=d
（3）交易的实质性测试 _ 4pBJOJQ6
3．存货成本审计 irpO(>LK
（1）直接材料成本的审计 8%2*RKj
（2）直接人工成本的审计 O Y /QA
（3）制造费用的审计 ;PGC9v%i
（4）主营业务成本的审计 ^uC1\!Q1
4．分析性复核 mJ[Lm Q<:
（1）简单比较法 NSj }?hz
（2）比率分析法 IZniRd;
5．存货的监盘 =] &R6P>
（1）存货监盘的定义和作用 N%n#mV;
（2）存货监盘计划 NC|&7qQ
①制定存货监盘计划的基本要求 cKdy)T%;
②制定存货监盘计划应实施的工作 hAKyT~[n0
（3）存货监盘程序 } G_ i+
①观察程序 $]!uX&
②抽查程序 @UE0. R<
③需要特别关注的情况 @C7# xGD
④存货监盘结束时的工作 0 }-&v+
（4）特殊情况的处理 ct fKxGH
①由于存货的性质和位置而无法实施监盘程序 Hk(w\
②因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成 vNHM e{,u
③委托其他单位保管或者已作质押的存货 9kWyO:a_(
④首次接受委托的情况 C
KBLM2 D
6．存货计价审计和截止测试 9^)ochY3
（1）存货计价审计 WUMx:a0!
（2）存货截止测试 JaiYVx(
7．应付工资审计 u3w `(3{ <
（1）审计目标 }mk9-7
（2）审计程序 {FteQ@(
8．其他相关账户审计 bvk+i?{H
（1）存货相关账户的审计 i=]IUjx<
（2）生产循环其他相关账户的审计 wnN@aO6 g*
（十三）筹资与投资循环审计 :$j!e#?=
1．筹资与投资循环的特性 _)ZAf% f?
（1）凭证与会计记录 0 A/GWSmF
①筹资活动的凭证和会计记录 O=G2bdY{,
②投资活动的凭证与会计记录 &X9#{:l=
（2）筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 O "nY4
①筹资所涉及的主要业务活动 V t*Duh+4
②投资所涉及的主要业务活动 Y:ZI9JK?
2．内部控制测试与交易的实质性测试 m%'9 z L c
（1）内部控制和内部控制测试概述 VE d\*
（2）内部控制和内部控制测试 Y[X5S{H`wj
①筹资活动的内部控制和内部控制测试 L5]*ZCDv
②投资活动的内部控制和内部控制测试 `LVXK|m+ $
（3）交易的实质性测试 ! s 9<%bp3
3．借款审计 p$0;~1vH
（1）借款的审计目标 L_
=J(H|
（2）借款的实质性测试 ^4`q%_vm
①短期借款的实质性测试 T<mk98CdE
②长期借款的实质性测试 3 -FS} {,
③应付债券的实质性测试 vx5;}[Bhm
④财务费用的实质性测试 Z[slN5]([
4．所有者权益审计 -P!vCf^{
t
（1）审计目标 ^Qs-@]E-
（2）实质性测试 uZW
? 0W
①股本的实质性测试 hJrxb<9@Y0
②实收资本的实质性测试 )jn|+M
③资本公积的实质性测试 d]}
7]
④盈余公积的实质性测试 Gg{@]9
⑤未分配利润的实质性测试 (IAl$IP63s
5．投资审计 L/ c$p`-
（1）审计目标 (uD( ,3/Cw
（2）实质性测试 hUxpz:U*
6．其他相关账户审计 \4bma<~a
（1）应收补贴款等应收项目的审计 e*jn7aya
①应收补贴款的审计 Ddghw(9*H
②其他应收款的审计 &YmOXKf7
（2）无形资产与长期待摊费用的审计 +[zrU`!@
①无形资产的审计 T=A 7f6`
②长期待摊费用的审计 f>;5ZE4Zu
（3）应付股利等应付项目的审计 fu?>O /Gn/
①应付股利的审计 ^>72<1U%
②其他应付款的审计 C;O U2,c,T
③长期应付款的审计 '.#KkvE##
（4）管理费用等利润表项目的审计 d_QHm;}Cx
①管理费用的审计 3|[:8
②补贴收入的审计
VjMd&>G
③营业外收入的审计 q(\$-Dk.Vv
④营业外支出的审计 {MO`0n;
rt
⑤所得税的审计 k(3 s^B
（十四）货币资金与特殊项目审计 Ra;e#)7 X
1．货币资金与业务循环 3Nsb@0
（1）货币资金与业务循环 +)qPUKb?
（2）凭证和会计记录 13}=;4O
2．内部控制测试 6aX m9 J
（1）货币资金内部控制及测试概述 :{E 3H3
（2）货币资金内部控制测试 )tz 8(S
3．现金审计 `g6ZhG:W
（1）审计目标 <Lyz7R6
（2）现金内部控制的测试 $lU~3I)
①现金内部控制 Njc3X@4=
②现金内部控制的了解与评价 q~;P^i<Y
（3）现金的实质性测试 DL2 e 9
4．银行存款审计 bO9F rEz5
（1）审计目标 r&o%n5B
（2）银行存款内部控制的测试 S;Lqx 5Cd
①银行存款的内部控制 *NFy%ktu
②银行存款内部控制的了解与评价 {1#5\t>9yD
（3）银行存款的实质性测试 GNZQj8
5．其他货币资金审计 nm*1JA.:
（1）审计目标 G"O %u|7
（2）其他货币资金内部控制的测试 RVXRF_I
（3）其他货币资金的实质性测试 6 !+x f
6．特殊项目审计 ZZ] /9oiF%
（1）期初余额的审计 XFG]%y=/6
①期初余额的含义 b3#c0GL
②期初余额的审计目标和审计程序 2^[fUzL?
（2）会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正的审计 QEQ8gfN9>
（3）债务重组的审计 f2uog$H k
（4）非货币性交易的审计 yJ/m21f
（5）关联方及其交易的审计 h: a5FK@
（6）合并会计报表的审计 +M-' K19
（7）现金流量表的审计 _@F 4s
（8）或有事项的审计 V BIPB
①或有事项的种类 OAOG&6xu8
②或有事项的审计 `w[0q?}"`
（9）期后事项的审计 9P{5bG0o8
①期后事项的种类 TN7kt]a2
②期后事项的审计目标和审计程序 NV36Q^Am[
③期后事项对审计报告的影响 `axNeqM
（10）持续经营假设的审计 N95"d NZE
①持续经营假设的审计目标 t=xO12Z
②编制审计计划时的考虑 No =f&GVg
③实施审计程序时的考虑 c ?V,a`6
④出具审计报告时的考虑 }1:jM_H)k
（十五）终结审计与审计报告 ;s9!r a:3
1．审计报告编制前的工作 ;Zw!
（1）编制审计差异调整表和试算平衡表 &EE6<-B-
①编制审计差异调整表 L7X. _XBO[
②编制试算平衡表 H+zQz8zMC
（2）获取管理当局声明书 y{ !`4CxF
①被审计单位管理当局声明书的作用 $ daI++v`
②被审计单位管理当局声明书的格式 v kc(-n
（3）获取律师声明书 l"CH I*
（4）执行分析性复核程序 RNl %n}
（5）撰写审计总结 8%arA"#S
①审计总结的重要性 _~HGMC)
②审计总结一般应包括的内容 ~AjbF(Ad
（6）完成审计工作底稿的二级复核 K 2LLuS!
（7）评价审计结果 R?Iv<(I
①对重要性和审计风险进行最终的评价 68;,hS*|6
②对已审计会计报表进行技术性复核 _q3SR[k+`
③对被审计单位已审计会计报表形成审计意见并草拟审计报告 gA" =
so
④对审计工作底稿进行最终复核
[GU!],Y
（8）与客户沟通 j(va# f#
①沟通的目的与方式 kki]6_/n
②沟通的事项 q'C'S#qqn
2．审计报告概述 V
[[B~Rs
（1）审计报告的作用 l*B ;/
>nR
①鉴证作用 */O6cF7
②保护作用 *`|
.:'
③证明作用
Y($"i<rN
（2）审计报告的种类 %+o]1R
①按照审计报告的性质可分为标准审计报告和非标准审计报告 JeWW~y`e?{
②按照审计报告使用的目的可分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告 <ywxz1 i
③按照审计报告的详略程度可分为简式审计报告和详式审计报告 &|/C *2A
（3）审计报告与会计报表的关系 H# 2'\0u
3．审计报告准则 NawnC!~ $
（1）总则 @zsr.d6Q
（2）审计报告的基本内容 _.?$~; 7
（3）审计报告的类型 _ F@>?\B
4．审计报告的基本类型 YHvmo@
（1）无保留意见的审计报告 ^~=o?VtBg
（2）保留意见的审计报告 ;d?4phl -.
（3）否定意见的审计报告 &NHI X(b6
（4）无法表示意见的审计报告 dRWp/3 }
（5）带强调事项段的审计报告 i+21t G$
5．审计报告的编制 #V4_. t#
（1）编制审计报告的步骤 w y:.
①整理和分析审计工作底稿 8$?a?7,>|
②被审计单位会计报表的调整 FIC
2)
③确定审计意见的类型 _wZ(%(^I
④编制和出具审计报告 )o AK)e
（2）编制和使用审计报告的要求 ^hY<avi6s
①内容要全面完整 +es.V
/
②责任界限要分明 0sV;TQt+f
③审计证据要充分适当 w
y:USS?
6．期后发现的事实 Q? W]g%:)
（1）期后发现审计报告日存在的事实 %8S!l;\H5
（2）在会计报表公布日后发现的重大不一致和重大错报 Ms{v;fT
7．特殊目的的审计报告 o#%2N+w
（1）特殊目的的审计 `S$BBF;
①对按照特殊编制基础编制的会计报表进行审计 u h:
②对会计报表的组成部分进行审计 R^%7
|
③对法规、合同所涉及的财务会计规定遵循情况的审计 ~y B[}BPf
④对简要会计报表的审计 8 9'nbg
（2）特殊目的的审计报告 (8=Zr0H
e
①特殊编制基础会计报表的审计报告 |M9x&(H;Hw
②会计报表组成部分的审计报告 ?B@iBOcu[
③法规、合同所涉及的财务会计规定遵循情况的审计报告 B0Xn9Tvk
④简要会计报表的审计报告 ec"L*l"
（十六）与审计相关的其他鉴证业务 QVzLf+R~
1．验资 g>VkQos5"
（1）验资概述 t?YGGu^
①验资的性质与作用 b4oZ@gVR;
②验资类型 N9,n/t
（2）接受业务委托与编制验资计划 Tvf]OJ9N
①接受委托与签订业务约定书 i]9SCO
②编制验资计划 c @2s!bs
（3）审验范围与程序 J~n{gT<L
①审验范围 :tzCuK?e
②审验程序 2&Wc4,O!i
③获取财产权转移手续承诺函 " xnek8F
④关注被审验单位以前的注册资本实收情况 =_.Zv
⑤利用专家工作 i~ zL,/O8
⑥验资工作底稿 ]%shs
（4）验资报告 LB 2
2doW
①出具验资报告的前提 P9X/yZ42
②验资报告的作用 d:<{!}BR3
③验资报告的要素 l E
Qn2+
④应当拒绝出具验资报告的情形 N
@
]*E
⑤验资报告的使用责任 rpDH>Hzq
（5）验资报告参考格式 D / @:wY
①设立验资报告参考格式 Q
:=s99
②变更验资报告参考格式 }{]{
`\
2．盈利预测审核 .`xcR]PQ
（1）盈利预测审核的含义 1Voo($q.
（2）盈利预测审核的范围和程序 4y%N(^
①盈利预测审核的范围 y5+-_x,
②盈利预测的审核程序 7&m*:
J
（3）盈利预测审核报告 |l7e*$j
3．内部控制审核 [4t_ 8 3
（1）内部控制审核的含义 ]7'Q2OU7
（2）审核计划 ) ,*&rd!
（3）审核程序 <J?i +b
①了解内部控制的设计 MJ &6 Z*
②评价内部控制设计的合理性 j0:F E
③测试和评价内部控制执行的有效性 ^N0hc!$
（4）审核报告 Hsx`P
①审核报告的基本内容 o` ,&yq.
②审核报告的意见类型 hMi!H.EX.
4．基建工程预算、结算、决算审核 %# J
8cB
（1）基建工程预算、结算、决算审核概述 .:_dS=ut
①基建工程预算、结算、决算概述
!Bu<6
②基建工程预算、结算、决算审核的作用 s+Ln>c'|o
③基建工程预算、结算、决算审核的目的 $ZwsTV]x
④基建工程预算、结算、决算的审核范围 q'q'v
S
（2）基建工程预算、结算、决算审核的基本程序 e J2[=L'
①签订业务约定书 M*aE) D '
②制定审核计划 A B}Qd\
③实施审核 _x
UiHX<
④审核报告 FW[<;$
（3）预算审核报告参考格式 6mM J$FY+
。。。 `=%[
