现将2006年度注册会计师全国统一考试《考试大纲》予以公布，请根据《考试大纲》的要求指导考生复习。 FHoY=fCI
QcXqMx
2006年度注册会计师全国统一考试大纲 ME9jN{ le
导言 =}8:zO
2'{
注册会计师作为向社会提供审计、咨询等专业服务的执业人员，应具备与其执行业务相适应的知识与技能。注册会计师全国统一考试的目的就是考察考生是否具备了加入行业应当具备的知识和技能。 cb9ndZ)v.
注册会计师全国统一考试分会计、审计、财务成本管理、经济法、税法五个部分,测试考生是否具备了执业所具备的处理信息能力、理解能力、分析能力、判断能力和表达能力等。 _NkVi_UX
本大纲分别规定了会计、审计、财务成本管理、经济法、税法五个科目的基本要求和考试范围等，并列示了主要参考法规。
N1pw*<&
第一部分 会计科目 4a]$4LQV
一、基本要求 7,pn0,HI
为考察考生具有相关的知识和技能，本科目要求考生能够： xUKn
1．获取、评价、分析并处理编制会计报表所需要的相关信息； BB>R=kt
2．分析判断与会计处理与财务会计报告相关的其他资料； H7I& Ky
3．掌握并运用适当的会计处理方法； nw)yK%`;M
4．进行相关运算； Z^fk v
5．清晰表达结论； RV& =B%w+
6．在财务报表或其他相关表格中填列结果 9:]w|l
E:D
二、知识要求 +V N&kCx)
（一）总 论 5Az4 <
1．会计概述 o'`:$
(
（1）会计的概念和起源 O< \i{4}}
（2）会计的作用 :*/'W5iM
2．会计核算的基本前提 (b]r_|'
（1）会计主体 ]csfK${
（2）持续经营 4dd] Ju
（3）会计分期 ) -RI
（4）货币计量 WZ3GI
l
3．会计核算的一般原则 {cYS0%G o
（1）衡量会计信息质量的一般原则 aj$#8l |zu
①客观性原则 'JjW 5
②可比性原则 3Dm`8Xt
③一贯性原则 1&wI*4
④相关性原则 7F Tf8
⑤及时性原则 u=U. +\f5
⑥明晰性原则 ]W7e2:Hra
（2）确认和计量的一般原则 }kCaTI?@#
①权责发生制原则 `u *:wJsv
②配比原则 L XGlG
③历史成本原则 :'F7^
N3;H
④划分收益性支出与资本性支出原则 7a<-}>sU
（3）起修正作用的一般原则 8,l~e8 &
①谨慎性原则 g~A~|di|
②重要性原则 MoFAQe
③实质重于形式原则 Y[8GoqE|
4．会计要素 6UXDIg=
（1）资产 JxV 0y
（2）负债 15 /l X
（3）所有者权益 fBi6%
#
（4）收入 -k+}w_<Q
（5）费用 lV*dQwa?i
（6）利润 v'vYN h
（二）货币资金及应收项目 BwpSw\\?@
1．货币资金 6^ 'BhHP
（1）货币资金的特点及其组成 {Y(# <UDM
（2）现金 Z<Pf [C
（3）银行存款 f\{ynC2m
①银行结算的种类 V/8"@C
②银行存款业务的会计处理 T08SG
B]
（4）其他货币资金 v{T%`WuPRf
①外埠存款 i
z0GL&<
②银行汇票存款 (sfy14>\
③银行本票存款 V= ?qU&r<+
④信用证保证金存款 `L=d72:
⑤信用卡存款 CBVL/pxy
⑥存出投资款 1h[xVvo<L
（5）货币资金控制 ?q %&"
（6）国家有关货币资金管理的规定 EV$$wrohQ`
①现金管理办法 bRhc8#kw)
②银行存款管理制度 k,kr 7'Q
③货币资金内部控制的规定 ^_Ap?zn
2．应收票据 K4{1}bU{>
（1）应收票据的特点及其分类 b":3J)Y6.
（2）不带息应收票据
^tFbg+.
（3）带息应收票据 q 9 ^6A90
（4）应收票据转让 3rUuRsXn
3．应收账款 JSAbh\Mq6
（1）应收账款的概念 'T7=.Hq<4
（2）应收账款的计价 .EXe3!J)!
①商业折扣 I\,m6 =q
②现金折扣 t
5{Y'
（3）应收账款的会计处理 qTA,rr#p0
①在没有商业折扣情况下的会计处理 j mH=W)
②在有商业折扣情况下的会计处理 ?}tWI7KI
③有现金折扣情况下的会计处理 ~:ldGfb|
（4）坏账及坏账损失 {j!jm5
①坏账损失的确认 e-`=?tct
②坏账损失的会计处理 + bU*"5"
（5）预付账款的会计处理 FB\lUO)U\c
4．应收债权出售和融资 K4[X P]\jr
（1）以应收债权为质押取得借款 yt@;yd:OEk
（2）应收债权出售 u |EECjJn
①不附追索权的应收债权出售 Uh t k`2O
②附追索权的应收债权出售 f-BEfC,}'
（3）应收债权贴现 yltzf
#%
5．其他应收项目 "7.
lsL5
（三） 存 货 _x&fK$Y)B
1．存货取得和发出的计价及核算 6bacU#0o
（1）存货的概念及确认条件 p[J 8
r{'
①存货的概念 ?cH,!2
②存货的确认条件 ydx-` yg#
（2）存货入账价值的基础及其构成 )}[:.Zg,3/
①存货入账价值的基础 v1m'p:7uGB
②存货成本的构成 c'XvZNf .C
（3）取得存货的核算 M<
1rQW'
①原材料的核算 M;$LB@h
②委托加工物资的核算 Ug1[pON k
③包装物和低值易耗品的核算 [Up0<`Q{I_
（4）存货成本流转的假设 $UX^$g G
（5）存货的计价方法 iL ](w3EM
①个别计价法 \L I 2=J*
②先进先出法 u[>hs
\3k
③加权平均法 ,m08t9F
④移动平均法 nbhzLUK
⑤后进先出法 OfAh? ^R
（6）发出存货的核算 +kXj+2
①领用和出售原材料的核算 CB1AL]|3
②发出包装物的核算 `PH*tdYrh
③领用低值易耗品的核算 .bT+ #x
（7）存货的简化核算方法 &AS<2h B
①计划成本法 K~MTbdg
②毛利率法 #dKHU@+U"
③零售价法 `Qg#`
2．存货的期末计量 ^-|yF2>`
（1）存货数量的盘存方法 M
}H7`,@I
①实地盘存制 *@C ]\)
②永续盘存制 1I1Z),
③实地盘存制与永续盘存制的比较 >e4w8Svcy
④存货盘盈盘亏的处理 $d +n},[C{
（2）存货的期末计价原则及账务处理 )HFl 0[vT
①成本与可变现净值孰低的含义 <jnra4>
②可变现净值的确定 ;Bs^+R7
③材料存货的期末计量 -$8M#n,
④成本与可变现净值孰低的账务处理 r8 uc. z2%
（四） 投 资 w2mL L?P
1．短期投资
x|6#
/m
（1）短期投资成本的确定 tK$x=9M
（2）短期投资损益的确认及短期投资的处置 "V> 7u{T
①短期投资损益的确认 <r1N6(n
②短期投资的处置 jl:dKL@
2．长期股权投资 OG C|elSM
（1）长期股权投资初始成本的确定 G.}Ex!8R7_
（2）新的投资成本的确定
4 <&8`Q
（3）长期股权投资的成本法 %mv9+WJN.
①成本法的适用范围 ,Z"l3~0\
②成本法的核算方法 hny):59f
（4）长期股权投资的权益法 JuD$CHg;#
①权益法的适用范围 ^&|$&7
②权益法的核算方法 rf %NfU
（5）成本法与权益法的转换 qZ8 V/
①权益法转为成本法 =u+.o<
②成本法转为权益法 | gou#zi
（6）股票股利的处理 5nhc|E)C
（7）长期股权投资的处置 }&o*ZY-1
3．长期债权投资 Mv O!p
（1）长期债权投资初始投资成本的确定 -c1$ >+
（2）长期债券溢折价及利息的计提 0tzMu#
①长期债券溢折价及处理 09RJc3XE9
②长期债券投资利息的处理 ?D^l&`S
（3）可转换公司债券 ,uFdhA(i@'
（4）其他长期债权投资的核算 vT7ei"~&u
（5）长期债权投资损益的确认及处置 wF`9}9q
①长期债权投资损益的确认 _DAAD,'<a
②长期债权投资的处置 <^Hh5kfS'
（6）委托贷款的核算 TAbC-T.E V
4．投资的期末计价 n,Z B-"dW
（1）短期投资的期末计价 g!k'tizYD
（2）长期投资减值 |c]Y1WwDx
①计提减值准备的条件及判断标准
+bj[.
②计提减值准备的会计处理 u/@dWeY[]
（3）股权投资差额与计提减值的处理 d9hJEu!Lu
（4）投资的划转 h.\9a3B:r
（5）投资在会计报表附注中的披露 9 J$z/j;X
（五）固定资产 U
=()T}b>
1．固定资产概述 0CYm%p8 !
（1）固定资产的概念 E+
6 5
（2）固定资产的分类 8-HMKD#V
①按固定资产经济用途分类 C7 ]K9
②按固定资产使用情况分类 Ve4!MM@ti
③按固定资产的所有权分类 8^H <dR
④按固定资产的经济用途和使用情况综合分类 tXocGM {6C
2．固定资产取得 4YVxRZ1[3
（1）固定资产的计价基础 (>
v1)* r
①按历史成本计价 >,8DwNuq
②按净值计价 27;t,Oq}
（2）固定资产的价值构成 !50Fue^JM
（3）固定资产取得的会计处理 S> f8j?n
①购置的固定资产 !5~{ ?sr>
②自行建造的固定资产 0!n6 tz lT
③投资者投入的固定资产 !J}Bv
④租入的固定资产 Q6cF <L`bW
⑤接受捐赠的固定资产 &oWdBna"_
⑥盘盈的固定资产 r9/PmZo4x
3．固定资产折旧 0<
+=Ew5Z
（1）固定资产折旧的概念和核算要求 B=:7N;B T
（2）固定资产折旧方法 \h%/Cp+p
①年限平均法 Ny;(1N|&3
②工作量法 c%u
X+\-$
③加速折旧法 !9l
c6W
（3）固定资产折旧的会计处理 pP&TFy#G+'
4．固定资产的后续支出 e1dT~l
（1）费用化的后续支出 ^n|u $gIF8
（2）资本化的后续支出 rZDmZm?=
5．固定资产处置与期末计价 Ld[zOx
（1）固定资产的处置 O)'Bx=S4Ke
（2）固定资产的报废 F3 \' WQh
（3）固定资产的变卖 6'e}!O
（4）固定资产的期末计价 D]9I-|
（六）无形资产及其他资产 uvK1gJrA)
1．无形资产及其期末计价 !\a'GO[
（1）无形资产概述 b7It 8
（2）无形资产的内容
R1YRqk
①专利权 9L}=xX`>?
②商标权 |pv:'']J
③土地使用权 ,X&lVv#
④著作权 /++CwRz@Gm
⑤特许权 4VjP:
>*p
⑥非专利技术 JkazB1h
⑦商誉 |0?h6
（3）无形资产的入账价值 ).TQYrs
（4）无形资产的摊销 'Iw eN
（5）无形资产的转让 Tp.0@aC
（6）无形资产的期末计价 Uhc2`r#q
（7）无形资产的会计处理 -{i;!XE$SR
2．其他资产 6@-VLO))O
（1）长期待摊费用 Y"
& &=M#
（2）其他长期资产 QvK-3w;=
（七）负债 yz}Agc4.I
1．流动负债 MfhJ b_q`
（1）应付账款 dnVl;L8L3
（2）应付票据 uI7 d?s
①带息应付票据的处理 Gb6t`dSzz
②应付票据如为带息票据 GZ# 6}/;b
（3）应交税金 gG0P &9 xz
①增值税
Lrgv:n
②消费税 T|NNd1>
③营业税 >|L,9lR_b
④资源税 #pbPaRJL(
⑤土地增值税 i
N0gvjZ
⑥房产税、土地使用税、车船使用税和印花税 q;a`*g X^
⑦城市维护建设税 TC1#2nE&T
⑧所得税 [ Y
_6PR
⑨耕地占用税 G\S\Qe{
P~
（4）其他流动负债 % (R10G
①短期借款 W i s_N3M
②短期债券 C`c;I7
③预收账款 $v?+X20
④应付工资 A0sydUc
⑤应付福利费 @~0kSA7
⑥应付股利 #(C2KRRiA
⑦预提费用 5n,?>> p$
⑧其他应交款和其他应付款 .L[WvAo
2．长期负债 "ZDc$v:Qa
（1）长期债券 LuQ4TT
（2）可转换公司债券 Hxft~*
（3）长期借款 MhN)ZhsC
（4）长期应付款 (.,`<rXw
①应付补偿贸易引进设备款 aJlSIw*Q,
②应付融资租赁款 W-:gU!{*#
（八）所有者权益 U`_(Lq%5W
1．实收资本 U 7d%*g
（1）实收资本的概念和核算的基本要求 N"MuAUB:K
（2）国有独资公司的投入资本 uM,bO*/f
（3）有限责任公司的投入资本 &K5 wCNX1
（4）股份有限公司的投入资本 h%
BA,C
（5）独资企业改组为股份制企业 @ e# eAJhU
①国有企业改建为公司制企业 ru,]!YPJE2
②企业改组为股份制企业的会计核算 _Z'j%/-4@D
（6）实收资本增减变动的核算 7q*L-Xe]k
①实收资本增加的核算 YHN @?}T()
②实收资本减少的核算 |[n-
H;0
2．资本公积 l
\7 N R
（1）资本公积的概念与来源 qepsR/0M
（2）资本溢价或股本溢价 +v:t
①资本溢价 w *[i!i
②股本溢价 t6& 6kl
（3）股权投资准备 2'_xg~
（4）接受捐赠资产 %;kr%%t%
（5）拨款转入 %m]9";
（6）外币资本折算差额 K 0RY2Hiw
（7）关联交易差价 Cdl#LVqs
（8）其他资本公积 EzOO6
3．留存收益 DytH } U"
（1）盈余公积的核算 M
7BCBA
（2）未分配利润的核算 f^il|Obzl
（3）弥补亏损的核算 ;:Q 5?zM
（九）收入、费用和利润 >
=-w2&
1．收入 Z- ;<R$
（1）收入的概念及其分类 hD!W&Er
（2）销售商品收入的确认与计量 a9PSg/p
（3）提供劳务收入的确认与计量 PV vNu5k
（4）让渡资产使用权收入的确认与计量 tbD>A6&VM}
（5）建造合同收入的确认与计量 ,<*n>W4|
①建造合同的类型 #?.Yc%5B
②合同分立与合同合并 1lZl 10M:f
③合同收入和合同费用 5qtZ`1H
q
2．费用 tjc3;9
（1）费用的确认 {LfVV5?
（2）期间费用 mDz{8N9<FG
①管理费用 s
@sRdoTdF
②营业费用 v
0mc1g+9
③财务费用 ~F?s\kp6
3．利润 O_aZ\28};C
（1）营业利润 ]kA0C~4
（2）营业外收支的核算 ^c3~CD5H
3
①营业外收入 :iJ+ImBpK
②营业外支出 r #
MJ
（3）利润总额 7?< .L
（4）本年利润的结转 rtf\{u9 }g
（十）财务会计报告 n[ip'*2L
1．资产负债表 W|J8QNL?jm
（1）资产负债表的格式 |f1 S&b.
（2）资产负债表的编制方法 vcs=!Ace
（3）资产负债表编制举例 =?>f[J5
2．利润表和利润分配表 ^6s
<
（1）利润表 LcS\#p #s]
①利润表的格式
|D<J9+
②利润表的编制方法 ^lhV\YxJ
③利润表编制举例 Sc'z vlq
（2）利润分配表 xrDHXqH
①利润分配表的格式 yi*)g0M
②利润分配表的编制方法 )*@n G$i99
③利润分配表编制举例 Cm g(# $ X
3．现金流量表 x? 3U3\W
（1）现金流量表的编制基础 ,> lOmyh
（2）现金流量的分类 .&dW?HS
（3）现金流量表的基本格式和编制方法 k4jZu ?\C]
①现金流量表的基本格式 '<_nL8A^
②现金流量表的编制方法 p`:hY`P
③现金流量表编制方法举例 h^R EBPe
4．会计报表附注 KM$L u2
（1）基本会计假设 Jm&7&si7
（2）会计政策和会计估计的说明 -
y[nMEE
（3）重要会计政策和会计估计变更的说明 7/QQ&7+NkS
（4）或有事项的说明 !_CBf #0
（5）资产负债表日后事项的说明 v3!oY t:l
（6）关联方关系及其交易的说明 umZy=KH
j
（7）重要资产转让及其出售的说明 _7es_w}R
（8）企业合并、分立的说明 a^_ \ #,}
（9）会计报表重要项目的说明 eMyh&@7(F
（10）收入 a@:(
L"Or
（11）有助于理解和分析会计师报表需要说明的其他事项 ZHT_o\
（十一） 所得税会计 -d]-R ?mQ
1．所得税会计概述 1
!_$HA
（1）所得税会计的概念 5/Viz`hsz
（2）永久性差异
d-Vttxa6
（3）时间性差异 ^\=<geEj
2．所得税会计处理方法 tKOTQ8i4
（1）应付税款法 3)\jUVuj
（2）纳税影响会计法 tY~gn|M
①税率不变情况下的会计处理 e;L++D
②税率发生变动情况下的会计处理 Q\.~cIw_AQ
③递延法和债务法举例 pw|f4c7AH
（3）资产减值涉及的所得税会计问题 jMv qKJ(<
（十二）外币业务 C(-w A
1．外币业务会计处理 *R1 m=
（1）外币业务账户的设置及其会计核算的基本程序 SQ%B"1&$D
（2）主要外币业务的会计处理 Kn- cwz5
①外币兑换业务 -X+G_rY
②外币购销业务的会计处理 "TW%-67
③外币借款业务的会计处理 &Omo\Oq&W>
④接受外币资本投资的账务处理 s2=rj?g&(X
（3）期末汇兑损益的计算及其账务处理 Y aiogA
2．外币会计报表折算 T
DOOq;+
（1）外币会计报表折算方法 | 4
/'~cYV
①现行汇率法 ~q]@Jp
②流动与非流动项目法 RO cI.tL
③货币性与非货币性项目法 t;005 ]'Mp
④时态法 $yxwB/ O(
（2）外币会计报表折算差额 }e$^v* 16
（3）我国外币会计报表折算方法 tt5t(+5j
①资产负债表 @qj4rt"
②利润表和利润分配表 OsI>gX>
（十三）借款费用 OpFe= 1Q
1．借款费用概述 S -$ L2N
（1）借款费用的定义及内容 eS(hLXE!7
（2）借款费用的范围 We%HdTKT
①借款费用可予资本化的资产范围 sG-$d\
1d
②借款费用可予资本化的借款范围 ay~c@RXW
（3）借款费用的确认原则和计量 Gy}WZ9{
2．借款费用的会计处理 l ~
3 H"
（1）借款费用开始资本化的条件 \j
C[|LM&
（2）借款利息和外币借款汇兑差额的确认和计量 y04md A6<
①借款利息和外币借款汇兑差额的确认 Y9V%eFY5E
②利息资本化金额的确定 K"Vo'9R[_
③外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定 ]b5E_/P
（3）辅助费用的确认和计量 ."`mh&+`
（4）借款费用暂停资本化 'T=$Q%Qv
（5）借款费用停止资本化 k;EG28
（6）借款费用的披露 ,Dh+-
}
①当期资本化的借款费用金额信息的披露 w:[1,rRvT
②当期用于确定资本化金额的资本化率信息的披露 B%y?+4;zA
（十四） 或有事项 q8DSKi
1．或有事项概述 { #?$ p i[
（1）或有事项的概念和特征 Iv,Ub_Ll9
（2）或有负债和或有资产 /%qw-v9qPV
2．或有事项的会计处理 Xn:5pd;?B6
（1）或有事项的确认 sKE7U>mz|
（2）或有事项的计量 Ml-GAkgG
①最佳估计数的确定 ~|y$^qy?U
②预期可能获得补偿的处理 sA^_I6>M"
（3）或有事项的披露 `)i'1E [9
①因或有事项而确认的负债的披露 aT i2=HL=S
②或有负债的披露 @34Z/%A
③或有资产的披露 ^7b[s pq E
（十五）租赁 [\i0@
1．租赁概述 @:2<cn`
（1）与租赁有关的几个概念 sd(Yr6~..
①租赁 C1V
: _-
②最低租赁付款额 ,[gu7z^|
③最低租赁收款额 &P2tzY'
（2）租赁分类的原则 + =_^4
（3）租赁分类的具体标准 sGBm[lplz
2．承租人的会计处理 7E0L-E=.
（1）承租人对经营租赁的会计处理 XSfl'Fll D
（2）承租人对融资租赁的会计处理 VIIBw
①租赁资产的资本化及其金额的确定 ;dC>$_P?
②初始直接费用的会计处理 LUPh!)8
③未确认融资费用分摊的会计处理 m!'moumL;
④租赁资产折旧的计提 <[*%d~92z
⑤履约成本的会计处理 LgG7|\(-
⑥或有租金的会计处理 .$ o0$`}
⑦租赁期届满时的会计处理 .8.4!6~@
⑧相关会计信息的披露 MKdS_&F;~
3．出租人的会计处理
nky%Eb[\
（1）出租人对经营租赁的会计处理 QaVxP1V#U
（2）出租人对融资租赁的会计处理 ]t2zwHo#
①租赁开始日租赁债权的确认 blVt:XS{,m
②初始直接费用的会计处理 ;FQ<4 PR$
③未实现融资收益分配的会计处理 *|Bu 7nwg
④租金逾期未能收回情况下的会计处理 W't?aj I|
⑤应收融资租赁款坏账准备的计提 Y GdzA]3>
⑥未担保余值发生变动的会计处理 ^ <$$h
⑦或有租金的会计处理 iY~.U`b`
⑧租赁期届满时的会计处理 |qOoL*z
⑨相关会计信息的披露 kzkrvC+u
4．售后租回交易的会计处理 BB$(0mM^
（1）售后租回交易的概念 bUcEQGHcZ=
（2）售后租回交易的会计处理 hXAgT!ZD
①售后租回交易形成融资租赁 ) 2pOCAjL2
②售后租回交易形成经营租赁
c6 f=r
③售后租回交易的会计处理 ]3 KMFV}
④售后租回交易的披露 c }-AD r9
（十六） 债务重组 UnE[FYx
1．债务重组概述 s^& Oh*SP*
（1）债务重组的定义 >b1 #dEY
（2）债务重组的方式 L2 ybL#dz
①以低于债务账面价值的现金清偿债务 x$SxGc~4gb
②以非现金资产清偿债务 Y^Y1re+}
③债务转为资本 }EMds3<
④修改其他债务条件 NMy+=GZu^
⑤混合重组 On`T
pz/
（3）债务重组日 H{d;, KfX
2．债务重组的会计处理 Hxr)`
i46
（1）债务重组会计处理的一般原则 DN X- \
（2）债务重组的会计处理
^ UDNp.6k
①以低于债务账面价值的现金清偿债务 7{BTtUMAC
②以非现金资产抵偿债务 Au\j6mB
③债务转为资本 I$y6N"|
④修改其他债务条件 > N bb0T
⑤混合重组方式 sw\O\%^
（十七）非货币性 交易 $b CN;yE
1．非货币性 交易概述 *x< 3
=9V
（1）非货币性 交易的概念 ~+)sL1lx
（2）货币性资产交易与非货币性资产交易的主要区别 `;c{E%qeq
2．非货币性 交易会计处理 wCitQ0?
（1）非货币性 交易核算的一般原则 m>:zwz< ;
①如何计量换入资产的入账价值 llE_-M2gH
②如何确认和计量换出资产的损益 !H^e$B A
（2）非货币性 交易会计处理 ! N !A%
①不涉及补价情况下的会计处理 Lu.C+zgQ
②涉及补价情况下的会计处理 AE@N:a
③一般纳税企业涉及存货的非货币性 交易 u D0<|At/
④非货币性 交易中涉及多项资产交换的会计处理 dI%#c f1
⑤非货币性交易的披露内容 xX :N-
（十八）会计政策、会计估计变更和会计差错更正 tb1w 6jaU
1．会计政策及其变更 vU9j|z
（1）会计政策概述 >D5WAQ>b
（2）会计政策变更 Ep CT !e
（3）会计政策变更的会计处理方法 DkA@KS1Dq
①追溯调整法 6>d0i
S@R
②未来适用法 5*hA6Ex7
（4）会计政策变更的会计处理方法的选择 \1MMz Z4rf
（5）会计政策变更的披露 Pw|J([
2．会计估计及其变更 Q1
5h \!u
（1）会计估计概述 (X?et
&
（2）会计估计变更 l\DcXgD
x
（3）会计估计变更的会计处理 ) OE!vA
3．会计差错更正 mzbMX
<
（1）会计差错概述 r YfN
（2）会计差错更正的会计处理 2'-!9!C
①当期发生的会计差错 T\OpPSYbl
②以前期间发生的非重大会计差错 &<Iz?AVr
③以前期间发生的重大会计差错
_0Z8V[
（3）会计差错更正的披露 ]m=2 $mK
（十九）资产负债表日后事项 nl/~7({
1．资产负债表日后事项的定义 vwIP8z~<
（1）资产负债表日后事项的定义 0ME.O +
（2）资产负债表日后事项涵盖的期间 d+L!s7
（3）资产负债表日后事项的内容 ;8iK] ;^
①调整事项 gC P f1z
②非调整事项 3q)y;T\y W
（4）持续经营 _!C
M
2．调整事项的处理原则及方法 ;a9`z+ K
（1）调整事项的处理原则 m IYM+2p
（2）调整事项的具体会计处理方法 )+dd
3．非调整事项的处理原则及方法 @3Nvf}He
（二十）关联方关系及其交易 ~ \o
hH
1．关联方关系及其披露 m[$pj~<\
（1）关联方的概念及其特征 S7kZpD $
（2）与关联方有关的几个概念 4iC=+YU n
①控制与母公司和子公司 | HfN<4NL
②共同控制和合营企业 u?V
Tnsu
③重大影响和联营企业 .[:2M9Rx
（3）关联方关系的判断标准 >` )IdX
（4）关联方关系的披露要求 S&z8-D=8k
2．关联方交易及其披露 3aERfIJyE
（1）关联方交易 7T /hmVi_
（2）关联方交易的类型 Kn`-5{1B|
①购买或销售商品 vcz?;lg
②购买或销售除商品以外的其他资产 3v,Bg4[i
③提供或接受劳务 vE$n0bL2
④代理 $guaUe[x
⑤租赁 a[hQ<@1O
⑥提供资金 u0i;vO)MNt
⑦担保和抵押 0~=>:^H'`q
⑧管理方面的合同 ~0T
,_N
⑨研究与开发项目的转移 )2g-{cYv
⑩许可协议 4VI'd|Ed
11关键管理人员报酬 ~`!{5:v
（3）关联方交易的披露 %O02xr=
3．关联方交易的会计处理 gK",D^6T*Y
①上市公司出售资产给关联方的会计处理 d45 mKla(V
②关联方之间承担债务或费用（不包括债务重组）的会计处理 %WO4 uOi:@
③关联方之间委托及受托经营的会计处理 DEN (pA\
④上市公司与关联方之间占用资金的会计处理 cM;,n X %/
（二十一）商品期货业务 V:>ZSW4,^
1．商品期货业务概述 y%@C-:
2．商品期货业务的会计处理 vI5'npM
（1）期货会员资格投资和年会费 x!;;;iS
（2）商品期货交易 BQF7S<O+
①划出和追加保证金
.NRSBk
②提交质押品 } U_z XuUz
③开新仓、对冲平仓和实物交割 E0_S+`
o2y
（3）商品期货套期保值业务 z3C@ 0v=u>
（4）商品期货业务举例 <}n"gk1is
（5）会计报表 w)Wg 8
（二十二）合并会计报表 z z 2'h>
1．合并会计报表概述
Z O\x|E!b
（1）合并会计报表的作用及其特点 nf )y_5 y
①会计报表的作用 QvvH/u
②合并会计报表的特点 8%#pv}
（2）合并会计报表的合并范围 V 2/?1
①合并范围 1azj%WY
②不纳入合并会计报表合并范围的子公司 # 8sv *8&
（3）合并会计报表编制的前期准备事项 QNxY`
①统一母子公司的会计报表决算日及会计期间 xk@fBa }
②统一母子公司的会计政策 D Qyy">]Mh
③对子公司股权投资采用权益法核算 WLA LXJ7
④对子公司外币表示的会计报表进行折算 1<$z-y'
（4）合并会计报表的种类及其编制原则 o@@,
}
①合并会计报表的种类 a@s@E
②合并会计报表的编制原则 hVf ;{p
&
（5）合并会计报表的编制程序 ] ^
BgSC
2．合并资产负债表 a~Nh6 x
（1）合并资产负债表的抵销处理项目 E
rs8J V
①长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销 u
raT$Q}
②内部债权与债务项目的抵销 3Sl 2c
③存货中包含的未实现内部销售利润的抵销 T.GB *
④固定资产和无形资产中包含的未实现内部销售利润的抵销 dH_g:ocA
⑤盈余公积的抵销 g#s hd~e
（2）合并资产负债表的编制 r"_SL!,^
（3）合并资产负债表的基本格式 \+ V QoB/
3．合并利润表和合并利润分配表 Rr"D)|Y;C(
（1）合并利润表和合并利润分配表的抵销项目 N5jJ,iz
①内部销售收入和内部销售成本的抵销 >A
?{cbJ
②内部应收账款计提的坏账准备的抵销 1`v$R0 `!
③内部利息收入和利息支出的抵销 AroYDR ,3+
④内部投资收益项目与子公司利润分配有关项目的抵销 .u\xA
7X
⑤内部提取盈余公积的抵销 f,0,:)
（2）合并利润表和利润分配表的编制 rUWC=?Q
（3）合并利润表及合并利润分配表的基本格式 Y2>0Y3yM
①合并利润表的基本格式 09sdt;V Q
②合并利润分配表的基本格式 $ i;_yTht
4．合并现金流量表 ) ={
H
（1）合并现金流量表概述 ,Uu#41ZOKL
（2）合并现金流量表中少数股东权益项目的揭示 S?e*<s9k
（3）合并现金流量表的基本格式 (bD'SWE
5．内部应收账款和坏账准备的抵销 87q ~
nk
（1）初次编制合并会计报表时的抵销处理 1,Ji|&Pwf
①内部应收账款本期余额等于上期余额时的抵销处理 RC+`sZ E9
②内部应收账款本期余额大于上期余额时的抵销处理 _ m<@ou7
③内部应收账款本期余额小于上期余额时的抵销处理 <n bc
RO.
（2）连续编制合并会计报表时的抵销处理 xY$@^(Q\
6．内部销售及存货中未实现内部销售利润的抵销 ]5sU =\
（1）当期内部购进商品并形成存货的抵销处理 y7/=-~
（2）连续编制合并会计报表时内部购进商品的抵销处理 z,IUCNgM
7．存货跌价准备的抵销 ^zVW 3 Y q
（1）初次编制合并会计报表时的抵销处理 6'6,ySo]
（2）连续编制合并会计报表时存货跌价准备的抵销处理 {mmQv~|5q
8．内部固定资产交易的抵销 NW`L6wgl
（1）内部固定资产交易及其发生时的抵销处理 9KDm<Q-mf
①内部固定资产交易 |$
&v)
②内部固定资产交易发生当期的抵销处理 t>%+[7?6
（2）计提折旧的内部交易固定资产的抵销处理 qJY EsI2M
①内部交易的固定资产交易发生当期的抵销处理 U2
kl-E:
②内部交易固定资产使用会计期间的抵销处理 $E h:m&hq
③内部交易固定资产清理会计期间的抵销处理
7]lUPLsl
9．内部提取的盈余公积的抵销处理 ]Y x&
（1）初次编制合并会计报表时的抵销处理 {D7v[P+
（2）连续编制合并会计报表时的抵销处理 ZZJ<JdD
（二十三）分部报告 }-2U,X g[
1．分部报告概述 S7f"\[Aw
（1）分部报告的概念 zsmlXyP'e!
（2）分部报告的意义 Y rmd
hSY
2．分部的确定 KAR **M p+
（1）业务分部的确定 = sh3&8
（2）地区分部的确定 <z
R
CT
（3）报告分部的确定 3 R6=C~
（4）分部报告的主要报告形式和次要报告形式 FN"Ye*d
①以经营风险和报酬的主要来源确定主要报告形式 :3.!?mOe2
②考虑企业内部组织和管理结构确定主要报告形式 qz&?zzz ;
3．分部会计信息的披露 pfF2!`7pI
（1）以业务分部为主要报告形式时的披露 $[{YE[a
（2）以资产所在地为基础的地区分部为主要报告形式时的披露 ,B,:$G<
（3）以客户所在地为基础的地区分部为主要报告形式时的披露 *TC#|5
（二十四）中期财务报告 F@rx/3
[
1．中期财务报告概述 "s.s(TR8
（1）中期财务报告概念 Twq, 6X-
（2）编制中期财务报告的意义 '-M9v3itC
①编制中期财务报告有助于提高会计信息质量 l } WvO]
②编制中期财务报告有助于完善上市公司信息披露制度 -AZ\u\xCB
③编制中期财务报告有助于规范企业行为 rYPj3!#
（3）中期财务报告至少应当包括的内容 ;kR +jC(
2．中期财务报告的编制原则和方法 \CVrLn;}
（1）中期财务报告的编制应当遵循重要性原则 d0 }P
（2）中期会计报表的编制要求 ]Pf!wv
①中期会计报表的格式和内容 k4`(7Z
②在中期财务报告中编报合并会计报表和母公司会计报表的要求 "T1A$DKw+R
③比较会计报表 Z^6qx ZJ7
（3）编制中期会计报表附注的基本要求和中期会计报表附注至少应当包括的内容 :@K~>^+U
①编制中期会计报表附注的基本要求 !T$h ? o
②中期会计报表附注至少应当包括的内容 Y20T$5 {#
（4）在年度会计报表中的披露 cNiNLw c
（5）企业在编制中期会计报表时应当遵循的确认与计量原则 IA^*?,A
Zy
①中期会计确认与计量的基本原则 @Jc ^ur
②中期会计估计的应用 eoxEnCU
（6）中期会计政策变更的处理 qX:Y I3:,@
①会计政策变更发生在会计年度第1季度的情况 K-4 o_:F
②会计政策变更发生在会计年度内第1季度之外的其他季度 RKD$'UWX
三、主要参考法规 e1Bqd+
1．企业会计制度2001 7[It
2．企业会计准则2003
,)Z1&J?
说明：本大纲所涉及的参考法规均为截至2005年12月31日财政部已发布并生效的会计准则、制度及相关解释规定。 ^|ul3_'?
第二部分 审计科目 L-VisZ-FK
一、基本要求 y_{fc$_&
为考察考生具有相关的知识和技能，本科目要求考生能够： Yk= 2ld;;
1．确定审计责任和审计目标； LZ z] 4Mf
2．计划审计工作； iG+=whvL
3．掌握实施风险评估程序的基本原理； 2}U:6w
4．熟悉审计循环的内控测试和实质性程序；
R/Te ;z
5．掌握审计抽样和其他选取测试项目的方法； |DLmMsS4
6．形成审计意见和出具审计报告的基本原理； g4}K6)@
7．掌握从事其他鉴证业务的基本原理。 5;X3{$y
二、知识要求 OEhDRU%k
（一）注册会计师审计概论 _`+2e-
1．注册会计师审计的起源与发展 U)C>^ !Us
（1）西方注册会计师审计的起源与发展 wPl9%
①注册会计师审计的起源 kS< 9cy[O
②注册会计师审计的形成 ,nSapmg
③注册会计师审计的发展 sDP
8!
④注册会计师审计发展历程的启示 XU6SYC"t%~
（2）中国注册会计师审计的演进与发展 To =JE}jzo
①中国注册会计师审计的演进 "Zu>cbE
②中国注册会计师审计的发展 tb;u%{S
2．注册会计师审计的基本概念 A?" / >LM
（1）审计的概念 M s Q=1
（2）审计的类别 {9XQ~t"m^
（3）审计的目的 -> `R[k
（4）审计对象 AQTV1f_
3．注册会计师审计与其他审计的关系 e,Sxu[2
（1）审计监督体系 Y{ O nW98
（2）注册会计师审计与政府审计的关系 )M_|r2dDq3
（3）注册会计师审计与内部审计的关系 {\55\e/C,
（二）注册会计师管理 cS RmC
1．注册会计师考试与注册登记 Ah_0o_ Di
（1）报考条件 5E0dX3-
（2）考试组织 pReSvF}}C
（3）考试科目与成绩认定 }TRVCF1
（4）注册登记 `ZGKM>q`
2．注册会计师业务范围 nHl{'|~
（1）审计业务 yeI c Q%
（2）审阅业务 @waY+sqt=
（3）其他鉴证业务 Lrq e:\
（4）相关服务 3Uy(d ,N
3．会计师事务所的组织形式 x,UP7=6
（1）合伙制会计师事务所 ~'0W(~Q8
（2）有限责任公司制会计师事务所 Qq3 UC%Z1
4．注册会计师协会 i
Ie{L-Na
（1）中国注册会计师协会的职责 k;Ask#rs
（2）中国注册会计师协会会员 =i>i ,>bv
①会员种类 EM!9_8 f
②会员的权利和义务 V vTi>2(.
（3）协会权力机构和常设办事机构 &;[e
①权力机构 zR5KC!xc
②常设办事机构 H0
-v^H>^
（4）地方注册会计师协会 m.ejGm?
（三）注册会计师职业规范体系 W~Q;R:y
1．独立审计准则 tf6 Zz[
（1）独立审计准则的定义与作用 | Q$9I#rv
（2）国际审计准则 5G l:jRu
①国际审计准则的制定 0gH;y+\=*
②国际审计准则框架 +
lZvj=gW
③国际审计准则的基本内容 Aaz2._:/-m
（3）美国审计准则 kHd`k.nW
①《公认审计准则》 y\ax?(z
②《审计准则说明书》 mT,#"k8
③审计准则的适用性及其与审计程序的关系 BVu{To:g
（4）中国独立审计准则体系 <\oD4EE_
①制定中国独立审计准则的意义 d$:LUxM#
②独立审计准则制定和实施的目标 i= jY l
③独立审计准则的框架 G#j~8`3X
④独立审计准则的制定程序 gm =LM=
⑤制定原则及需要解决的主要矛盾 ^CW{`eBwk
⑥已颁布的准则项目 23/;W|
2．质量控制准则
\nU_UH
（1）质量控制的定义和作用 70. Tm#qh
（2）国际审计工作质量控制准则 /&W~:F
①会计师事务所质量控制 G$VE
o8Blb
②单项审计项目的质量控制 .qs5xGg#9
（3）美国质量控制准则 h6 Cqc}P
（4）中国注册会计师质量控制基本准则 0A' )zKik
①会计师事务所的全面质量控制 2*a5pFkb
②审计项目的质量控制 w#{S=^`}
（5）独立审计准则与质量控制准则的关系 I-m Bj8^;
①独立审计准则与质量控制准则的联系 5IfC8drAs
②独立审计准则与质量控制准则的区别 T l8`3`e
3．职业道德准则 pyp0SGCM:
（1）职业道德的定义和作用 .,\^{.E
（2）国外注册会计师职业道德规范 xc,Wm/[
①美国注册会计师协会职业道德规范 SLda>I(p7&
②国际会计师联合会职业道德规范 6 tl#AJ-
（3）中国注册会计师的职业道德规范 H
Nd? '
①中国注册会计师职业道德准则 ] E^)d|_
②中国注册会计师职业规范指导意见 ,O_
iSohS
4．职业后续教育准则 vGwpDu\RgX
（1）职业后续教育的定义和作用 #@J{ )
（2）职业后续教育内容与形式 f T{%zJU
①职业后续教育的内容 Y|E rVf4
②职业后续教育的形式 009Q#[A
（3）职业后续教育的组织与实施 7sU,<Z/D
①中国注册会计师协会的职责 @.L /HXu-P
②中国注册会计师协会地方组织的职责 BT"n;L?[
③会计师事务所的职责 PxA
OKUpI
（4）职业后续教育的检查与考核 'cA(-ghY/E
①检查与考核的职责 H z j %G>
②检查与考核的标准 S
=G2%u!;
③注册会计师接受职业后续教育的责任 }#6~/
W
（四）注册会计师的法律责任 Mb-AzGsV
1．注册会计师法律责任概述 r! ~6 .
（1）会计责任与审计责任 WWT1_&0
（2）注册会计师法律责任的成因和种类 K9 ek
①注册会计师法律责任的成因 !, R=6b$E5
②注册会计师法律责任的种类 +*wr=9>
（3）美国等国家注册会计师的法律责任 i5SDy(?r
①注册会计师对于委托单位的责任 wH+|
& C
②习惯法下注册会计师对于第三者的责任 }8'b}7!
③成文法下注册会计师对于第三者的责任 p3 V?n[/}
（4）中国注册会计师的法律责任 d ;i@9+
①《注册会计师法》的规定 /rHl Fl|Wy
②《公司法》第二百一十九条的规定 O bc>f|l]
③《证券法》的规定 "(Nt9K%P)
④《中华人民共和国刑法》的规定 slaH 2}$xR
⑤最高人民法院的规定 i5gNk )D
2．注册会计师如何避免法律诉讼 a}X. ewg
（1）注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 (*9-F
a
（2）注册会计师避免法律诉讼的具体措施 sfk;c#K
①严格遵循职业道德和专业标准的要求 9-!G Ya'Z
②建立、健全会计师事务所质量控制制度 U: bnX51D4
③与委托人签订业务约定书 tac\K i?
④审慎选择被审计单位 F>eo.|'
⑤深入了解被审计单位的业务 #I\" 'n5M
⑥提取风险基金或购买责任保险 -_= m j
⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 i XL
?ic
（五）审计目标与审计范围 gux? P2f
1．审计总目标
?}#Iu-IA
（1）审计总目标的演变 I3u)y|Y=
（2）我国独立审计的总目标 }s[`T
2．审计具体目标及其确定 +
]iK^y-.r
（1）被审计单位管理当局对会计报表的认定 }
L _Zmi$
①存在或发生 7&u$^c S(
②完整性 t9)S^: 0
③权利和义务 i&{%} ==7
④估价或分摊 C7K]c4T
⑤表达与披露 J,\e@
（2）具体审计目标 3i~X`@$k>
3．审计过程与审计目标的实现 V>D
}z 8w7
（1）计划阶段 N_/+B]r }T
（2）实施审计阶段 dWdD^>8Ef
（3）审计完成阶段 r U 6A^p\,
4．审计业务约定书与审计范围 MaPI<kYQv
（1）审计业务约定书的定义与作用 d.HcO^
（2）签署审计业务约定书之前应做的工作 3-'3w ,
①明确审计业务的性质和范围 y+KAL{AGK
②初步了解被审计单位的基本情况 VOIni<9y
③会计师事务所评价专业胜任能力 s6'=4gM
④商定审计收费 #q W#>0U
⑤明确被审计单位应协助的工作 T FAR>8Nm
（3）审计业务约定书的内容 u60RuP&
（4）审计范围 >dgz/n?:v
（六）审计证据与审计工作底稿 P#D|CP/Cu
1．审计证据 X4{<{D`0t8
（1）审计证据的种类 vm h>|N4a7
①实物证据 ]LEaoOecu
②书面证据 `Y qXF=-
③口头证据 )?pnV":2Y
④环境证据 <@Vf:`a!P>
（2）审计证据的特性 Vf< q-3q
①审计证据的充分性 cL][
sI
②审计证据的适当性 p$uPj*
（3）审计证据的获取 }kP<zvAaw
①审计证据获取方法 IR#BSfBZ
②审计程序与审计证据、认定的关系 .(3ec/i4CF
③审计程序的分类 T#wG]DH;
（4）审计证据的整理与分析 \+=`o .2
①审计证据整理与分析的意义 SPXv i0Jg
②审计证据整理与分析的方法 CD% Cb53
③审计证据整理与分析应注意的几个问题 Ay PtbrO
2．审计工作底稿 qDU4W7|T`
（1）审计工作底稿的定义、分类及作用
C|h Uyo
①审计工作底稿的定义 BMdZd5!p&
②审计工作底稿的分类 aO S,%J^ ?
③审计工作底稿的作用 zWH)\>X59
（2）审计工作底稿的形成与复核 -m@PqJF^
①审计工作底稿的形成 pWq+`|l$
②审计工作底稿的复核 j=Izwt>
③审计工作底稿的归档 @$'pMg
（3）审计档案的管理 - Ry+WS=
①审计档案的分类 b%vIaP|]B
②审计档案的所有权与保管 boHbiE
③审计档案的保密与借阅 k61mRO
（七）审计计划、重要性及审计风险 2dcvB]T !
1．审计计划 >o O]S]W
（1）审计计划的定义和作用 3z u6#3^
（2）审计计划的编制与审核 b*H*(}A6"'
①审计计划的内容 ? ~4x/d%
②审计计划的编制 v/=\(
③审计计划的审核 / |<S D.:
④计划审计工作的步骤 &GkD5b
（3）了解被审计单位的基本情况 Dh}(B$~Oz+
①了解被审计单位经营及所属行业的基本情况 w%8y5v5
②执行分析性复核程序 @0]WMI9B"B
2．审计重要性 )RT?/N W
（1）重要性的定义 w 52p y7
（2）重要性的运用 G]
N3OIw&8
①运用重要性原则的一般要求 z;F HZb9t,
②金额和性质的考虑 nj1o
!+9>$
③两个层次重要性的考虑 >3@3~F%xAX
④重要性与审计风险之间的关系 tfZ@4%'
（3）编制审计计划时对重要性的评估 "|[9 Q?
①对重要性评估的总体性要求 d~QM@<SV
②对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素 miu?X !
③会计报表层次重要性水平的确定 `-Ozjb M
④账户或交易层次的重要性水平 1dw{:X=j
（4）评价审计结果时对重要性的考虑 G"OP`OMDc
①评价审计结果时所运用的重要性水平 ! |UX4
②错报或漏报的汇总 {Dk!<w I)
③汇总数超过重要性水平时的处理 lWtfcU?S[
④汇总数接近重要性水平的处理 p6K ~ b
3．审计风险 elQjPv b
（1）审计风险的组成要素及其相互关系 "lLh#W 1 d
（2）评估固有风险应考虑的因素 BgQ/$,
（3）控制风险的初步评估 q?dd5JzZy,
（4）控制测试与控制风险的进一步评估 RL/y7M1j
（5）实质性测试与控制风险的最终评估 u!5q)>Wt(
（6）检查风险的评估基础 6l v@4 R^u
（7）检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围的影响 d&raHF*
（8）检查风险与审计意见的类型 $
P 5K
4．初步审计策略 X% j`rQk`
（1）初步审计策略的组成要素 }7(+#ISK6
（2）初步审计策略 !'p
<Kh[i
①主要证实法 ] % HxzJ
②较低的控制风险估计水平法 I;%1xdPt
（3）策略与交易循环的关系 mL 2J
（八）内部控制及其测试与评价 z<%bNnSO
1．内部控制的目标与要素 z!O;s
ep?/
（1）内部控制的定义与目标 pu]U_Ll@
①内部控制的定义 /51$o\4 S
②内部控制的目标 E+qL j|IU
③有关内部控制的一般考虑 6PYt>r&TO
④内部控制与审计的关系 j1%8r*Jj
（2）内部控制要素 7@%qm|i>w
①控制环境 n qO*z<
②会计系统 GdI,&| /
③控制程序 *X/Vt$P
2．了解与记录内部控制 Sx'oa$J
（1）业务循环及其分类 Z@Zg3AVU
（2）了解内部控制 b4-g
NF]Yt
①了解内部控制的程序 #e-K It
②了解内部控制的内容 Gd_0FF .
③控制风险的初步评价 8wvHg_U6W
（3）记录对内部控制的了解和对控制风险的初步评价 cZ| * Zpk
①调查表 zKGZg>q
②文字表述 DxNob-F r
③流程图 * 3fl}l
3．内部控制测试 =VzJ>!0
（1）运用初步审计策略的步骤 G=|?aK{p
①主要证实法的运用步骤 $q:l
\
②较低的控制风险估计水平法运用的步骤 \efDY[j/
（2）控制测试的概念 :_6o|9J\t
①控制设计测试 Os'E 7;:1h
②控制执行测试 Y3 DqsZ@
（3）控制测试的种类 5>.ATfAsV
①同步控制测试 3
0[Xkz
②追加控制测试 9 d a=q
③计划控制测试 `e<IO_cg
（4）控制测试的性质 6E-eD\?I&
（5）控制测试的范围 EQ,`6UT>
（6）控制测试的时间 <q!HY~"V
（7）控制测试中利用内部审计人员的工作 P|@[D=y
①同内部审计人员协调审计工作 YiO }"
②直接支持 '1LN) Yw
（8）双重目的测试 U1y!R<qlp
4．内部控制评价 #% k_V+o3
（1）控制风险评价的概念 ^3$U[u%q/{
（2）控制风险评价的过程 e}yF2|0FD
（3）对控制风险再评价的记录 f t TD- d
（4）评价结果对实质性测试的影响 81x/ bx@L%
5．管理建议书 IC'+{3.m8
（1）管理建议书的含义 _Sfu8k>):
（2）管理建议书的内容 0.x+ H9z
（3）管理建议书与审计意见的区别
>~Zj
（九）审计测试中的抽样技术 jyW={%&
1．审计抽样概述 yKl^-%Uq<
（1）审计抽样的定义 8(Te^] v#
（2）审计抽样的种类 8|)!E`TKSV
①统计抽样和非统计抽样 V'=;M[&
②属性抽样和变量抽样 !7
I07~&1
（3）统计抽样与专业判断 "zJ xWXI
（4）样本的设计 nc:/GxP
①审计目的 .:}<4;Qz94
②审计对象总体与抽样单位 &? bsBqpN
③抽样风险和非抽样风险 #Mn?Nn
④可信赖程度 rtz-kQ38R
⑤可容忍误差 VQH48{X
⑥预期总体误差 qfl!>
⑦分层 tq h)yr;
（5）样本的选取 =t-Ud^3
①样本选取的基本要求 `RSiZ%Al
②样本选取的方法 7QTS@o-
（6）抽样结果的评价 *uRDB9#9,
①分析样本误差 kR
%,:
②推断总体误差 Y QC.jnb2
③重估抽样风险 pl B8iN`x<
④形成审计结论 d ^RcJ3w
2．控制测试中抽样技术的运用 9_5>MmiB
（1）基本概念 ) u Hat#
①误差 ty['yV-;a
②审计对象总体 /c=8$y\%@
③风险与可信赖程度 e_ epuki
④可容忍误差 :2c(.-[`
（2）属性抽样的具体方法 ]I,&Bme
①固定样本量抽样 J[?oV;O
②停-走抽样 33lh~+C
③发现抽样 2EpQ(G
J
3．实质性测试中抽样技术的运用 H if| z[0$
（1）基本概念 q!
0HsF
①抽样风险 HLDv{G'7
②正态分布 A}9^,C$#
③标准离差 v1yB
④变量抽样的具体方法与程序 }rm
r0Bh
（2）变量抽样的方法 <Nrtkf 4-O
①单位平均估计抽样 kYkA^Aq
②比率估计抽样和差额估计抽样 Cj~e` VRhk
（十）销售与收款循环审计 2( GY k
1．销售与收款循环的特征 83V\O_7
j
（1）主要凭证和会计记录 #]c_ 2V
①顾客订货单 xM<aQf\j
②销售单 X
kqsL0\
③发运凭证 2
oL$ I(83
④销售发票 igTs[q=Ak
⑤商品价目表 H?r~% bh
⑥贷项通知单 RjUrpS[I
⑦应收账款明细账 cLL2
'
⑧主营业务收入明细账 J)Yz@0#T(;
⑨折扣与折让明细账 OjffN'a+N
⑩汇款通知书 9s5s;ntz"
（11）现金日记账和银行存款日记账 V_$<^z|
（12）坏账审批表 bvB7d` wx
（13）顾客月末对账单 }KUK|p5
（14）转账凭证 3 +'vNc
（15）收款凭证 ]lGkZyU hI
（2）销售与收款循环中的主要业务活动 Dj
=$Q44
①接受顾客订单 R$u1\r1I
②批准赊销信用 [Y`E"1f2
③按销售单供货 6rE8P#
④按销售单装运货物 ~u0<c:C^
⑤向顾客开具账单 \anOOn@
⑥记录销售 cCiDe`T\F
⑦办理和记录现金、银行存款收入 = =pQ
V[
⑧办理和记录销货退回、销货折扣与折让 Es}`S Ie/
⑨注销坏账 ZZkc) @
⑩提取坏账准备 \>oy2{=;'
2．内部控制测试和交易的实质性测试 _M8'~$Sg
（1）销货业务的内部控制和测试概述 ~FAk4z=Ed
（2）销货业务的内部控制和控制测试 DQu)?Rsk
①适当的职责分离 -XnIDXM
②正确的授权审批 k f Y;
③充分的凭证和记录 E Y !o#m
④凭证的预先编号 I+Yq",{%
⑤按月寄出对账单 _Ad63.Uq))
⑥内部核查程序 EFtn !T
（3）销货交易的实质性测试 fS '` 9
①登记入账的销货业务是真实的 W +GBSl
②已发生的销货业务均已登记入账 I
t2:2
③登记入账的销货业务的估价准确 WaX!y$/z
④登记入账的销货业务分类恰当 -0` n(`2
⑤销货业务的记录及时 w ?" M
⑥销货业务已正确地记入明细账并正确地汇总 p {. 6
（4）收款业务的内部控制、控制测试和实质性测试 j7I?K
:op=
3．主营业务收入审计 >@G"*le*)
（1）主营业务收入审计目标 vY4}vHH2
（2）主营业务收入实质性测试程序 +:aNgO#e8
4．应收账款审计 a|]deJU^
（1）应收账款的审计目标 Xep2 )3k>
（2）应收账款的实质性测试程序 eFy
{VpO+
①核对应收账款 R $dNdd9m
②分析应收账款账龄 nRX'J5Q
m<
③向债务人函证应收账款 \AI-x$5R *
④请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额 Y0Tw:1a
⑤检查未函证应收账款 _ A{F2M
⑥检查坏账的确认和处理 g 6?y{(1
⑦抽查有无不属于结算业务的债权 VS`{k^^
⑧检查应收账款是否业已用于融资，并根据融资合同判定属质押还是出售，其会计处理是否正确 m%;LJ~R
⑨检查外币应收账款的折算 @! ja/Y^
⑩分析应收账款明细账余额 G[` 2Nd<
（11）检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露 x@)cj
5．坏账准备审计 @Wm :R z
（1）坏账准备的审计目标 /VEK<.,aMv
（2）坏账准备的实质性测试程序 }{PG^ Fc<P
①检查坏账准备的计提 Wzff p}V
②检查坏账损失 ][//G|9
③检查长期挂账应收款项 ?Ec{%N%
④检查函证结果 f*xv# G
⑤分析性复核 G<rAM+B*g
⑥确定坏账准备的披露是否恰当 &+hk5?c /
6．其它相关账户审计 1jBIi
（1）应收票据审计 lc [)Ev
①应收票据的审计目标 5}5oj37x
②应收票据的实质性测试程序 XN \rq=
（2）预收账款审计 rkdA4'66w
①预收账款的审计目标 I;?PDhDb
②预收账款的实质性测试程序 g& . OJ
（3）应交税金审计
!lZ }kz0
①应交税金的审计目标 <dXeP/1w`
②应交税金的实质性测试程序 Tk 'P v
（4）其他应交款审计 77+3CME{'
①其他应交款的审计目标 @0tX ,Z
9
②其他应交款的实质性测试程序 b>#dMR
K
③主营业务税金及附加审计 ^rY18?XC+:
④主营业务税金及附加的审计目标 JXt_
⑤主营业务税金及附加的实质性测试程序 V4 n;N
（5）营业费用审计 {7$jwk
①营业费用的审计目标 tK# /S+l
②营业费用的实质性测试程序 -~_|ZnuM9
（6）其他业务利润审计 dxS5-aWy9w
①其他业务利润的审计目标 /#t::b+>x
②其他业务利润的实质性测试程序 {C8I YBm
（十一）购货与付款循环审计 ;V f{3
1．购货与付款循环审计的特征 P_p\OK*l]o
（1）主要凭证和会计记录 hc9 ON&L\>
①请购单
qf@P9M
②订购单 Q_0_6,Opb
③验收单 k3Puq1H
④卖方发票 nL
ANW Qk9
⑤付款凭单 $i!r> .Jo
⑥转账凭证 f?16%Rk<
⑦付款凭证 6u`$a&dR'l
⑧应付账款明细账 7&]|c?([4
⑨现金日记账和银行存款日记账 VKlC`k8L
⑩卖方对账单 i ;Kax4k
（2）购货与付款循环中的主要业务活动 (KPD`l8.
①请购商品和劳务 #2Vq
"Zn
②编制订购单 BT$Oh4y4
③验收商品 68<W6z
④储存已验收的商品存货 Z@*!0~NH=4
⑤编制付款凭单 O OABn*
⑥确认与记录负债 f|/ ,eP$
⑦付款 Qs#;sy
W@~
⑧记录现金、银行存款支出 ;v.J
D7
2．内部控制测试和交易的实质性测试 %z.d
;[Hs
（1）购货业务的内部控制和测试概述 P)Oe?z;G?
（2）购货业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试 ug"4P.wI
①适当的职责分离 Oc.8d<
②内部核查程序 \PG_i' R
③有关内容的说明
Cy5iEI#
（3）付款业务的内部控制、控制测试和实质性测试 hl)jE
06
（4）固定资产的内部控制和控制测试 bcxR7<T,"9
①固定资产的预算制度 *
xj2Z,u
②授权批准制度 7A$mZPKh
③账簿记录制度 \F+".X#jh
④职责分工制度 4 +p1`
⑤资本性支出和收益性支出的区分制度 -H|!KnR
⑥固定资产的处置制度 /t2H%#v{
⑦固定资产的定期盘点制度 9q[[
,R
⑧固定资产的维护保养制度 Tfv @oPu
3．应付账款审计 J*6B~)Sp@
（1）应付账款的审计目标 4N3 O<)C)@
（2）应付账款的实质性测试程序 X%B$*y5
4．固定资产和累计折旧审计 ?=-/5A4K
（1）固定资产审计 tuY= )?
①固定资产的审计目标 ip*^eS^
②固定资产的实质性测试程序 5'w&M{ { 9
（2）累计折旧审计 O9ro{ k
①累计折旧的审计目标 0&\71txrzg
②累计折旧的实质性测试程序 jzWgyI1b
5．其他相关账户审计 fwUF5Y
（1）预付账款审计 ^R(=4%8%"
①预付账款的审计目标 nT}i&t!q8@
②预付账款的实质性测试程序 &arJe !K
（2）固定资产减值准备审计 8A-*MU`+
①固定资产减值准备的审计目标 # i.BOQxS
②固定资产减值准备的实质性测试程序 5 5Mt jqfp
（3）工程物资审计 N_ +D#Z.g
①工程物资的审计目标 7 ,uD7 R_
②工程物资的实质性测试程序 \~U:k4
（4）在建工程审计 } ,Dk6w$
①在建工程的审计目标 pY%KI
②在建工程的实质性测试程序 ?hURNlR_Q
（5）固定资产清理审计 * {p:C
①固定资产清理的审计目标 #P !M"_z
②固定资产清理的实质性测试程序 ' 9&@? P;
（6）应付票据审计 +<B"g{dLuX
①应付票据的审计目标 I,]q;lEMt
②应付票据的实质性测试程序 \SYeDy
（十二）生产循环审计 #~w~k+E4
1．生产循环的特性 I\[z(CHg @
（1）凭证和记录 EW `WFBjj
（2）生产循环所涉及的主要业务活动 |;p.!FO
2．内部控制测试和交易的实质性测试 3e\IRF xzb
（1）生产循环内部控制及测试概述 hw
i_=-SL
（2）生产循环内部控制测试 I58$N+ #
①成本会计制度的测试 7pnlS*E.
②工薪内部控制的测试 + k F%>F]
（3）交易的实质性测试 y T&#k 1
3．存货成本审计 vu JE Pn%
（1）直接材料成本的审计 =fB"T+
（2）直接人工成本的审计 QX
y= |
（3）制造费用的审计 Y%r>=Jvu6
（4）主营业务成本的审计 aQ &K a
4．分析性复核 <w?k<%( 4
（1）简单比较法 "zqa:D26
（2）比率分析法
5．存货的监盘 K(Tej W#
（1）存货监盘的定义和作用 p ^ OHLT
（2）存货监盘计划 )%8s t'
①制定存货监盘计划的基本要求 ?@6Zv$ vZ
②制定存货监盘计划应实施的工作 |S:erYE,G
（3）存货监盘程序 iYlkc
①观察程序 $uRi/%Q9
②抽查程序 :j/sTO=
③需要特别关注的情况 5EECr
\*
④存货监盘结束时的工作 8;f5;7M n
（4）特殊情况的处理 r-]%R:U*
①由于存货的性质和位置而无法实施监盘程序 {*
w _*
②因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成 f9d{{u
③委托其他单位保管或者已作质押的存货 r{Mn{1:
O
④首次接受委托的情况 6C
?,V3Z
6．存货计价审计和截止测试 :C={Z}t/F
（1）存货计价审计 IQ
xi@7%&
（2）存货截止测试 ]4K4Nh~
7．应付工资审计 xjrL@LO#
（1）审计目标 zp zxCzU
（2）审计程序 BV}sN{
8．其他相关账户审计 h$%h w+"4
（1）存货相关账户的审计 ,,ML^ey
（2）生产循环其他相关账户的审计 9}a&:QTHR
（十三）筹资与投资循环审计 *|;`G p
1．筹资与投资循环的特性 G %K&f1q%
（1）凭证与会计记录 t7,$u-
①筹资活动的凭证和会计记录 aH_FBY
②投资活动的凭证与会计记录 $
IdU
（2）筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 <B @z>V
①筹资所涉及的主要业务活动 M<Dvh y[
②投资所涉及的主要业务活动 _({wJ$aYC
2．内部控制测试与交易的实质性测试 nD! t* P
（1）内部控制和内部控制测试概述 U % ?+N
（2）内部控制和内部控制测试 )/2TU]//
①筹资活动的内部控制和内部控制测试 nXjSf
②投资活动的内部控制和内部控制测试 -uhVw_qq #
（3）交易的实质性测试 DH4IF i>
3．借款审计 J?hs \nA
（1）借款的审计目标 p
)WRsJ8
（2）借款的实质性测试 0E{DO<~
①短期借款的实质性测试 82 o|(pw
②长期借款的实质性测试 Qx_N,1>S
③应付债券的实质性测试 }2Y`Lr
④财务费用的实质性测试 6X!jNh$oF
4．所有者权益审计 h&~9?B
（1）审计目标 H%i [;
（2）实质性测试 K=pG,[ChA
①股本的实质性测试 ,H$%'s1I(
②实收资本的实质性测试 OgHqF,0MN
③资本公积的实质性测试 g*w}m>O
④盈余公积的实质性测试 joNV4v"=`
⑤未分配利润的实质性测试 v0T?c53?
5．投资审计 -av=5hm
（1）审计目标 sG^{
cn
（2）实质性测试 HLL=.: P
6．其他相关账户审计 kX)*:~*
（1）应收补贴款等应收项目的审计 k$kxw_N5d
①应收补贴款的审计 5Y@Hb!5D
②其他应收款的审计 _c(h{ dn
（2）无形资产与长期待摊费用的审计 ,v?FR
}v
①无形资产的审计 0}'/ 3Q
②长期待摊费用的审计 a=6@} l1<
（3）应付股利等应付项目的审计 _!w69>Nj
①应付股利的审计 b.9[Vf_G
②其他应付款的审计 vV "I }L
③长期应付款的审计 `91Z]zGpU
（4）管理费用等利润表项目的审计 !HeQMz
①管理费用的审计 XK;Vu#E*^
②补贴收入的审计 vjA!+_I6
③营业外收入的审计 as!P` *@
④营业外支出的审计 u('`.dwkc
⑤所得税的审计 t oM+Bd:Y
（十四）货币资金与特殊项目审计 gN*b~&G
1．货币资金与业务循环 a a dw#90
（1）货币资金与业务循环 *Y!RU{w+Z
（2）凭证和会计记录 ,4;'s
2．内部控制测试 lAo4)
（1）货币资金内部控制及测试概述 7 ;2>kgf~
（2）货币资金内部控制测试 X0]$Ovq( l
3．现金审计 BH}M]<5
（1）审计目标 &MB1'~Q,hq
（2）现金内部控制的测试 #nmh=G?\Sm
①现金内部控制 !Fs<r)j
②现金内部控制的了解与评价 (CAkzgTfc
（3）现金的实质性测试 y
k\/Cf
4．银行存款审计 6 B7
F
（1）审计目标 0oqOX
（2）银行存款内部控制的测试 ~ftR:F|9
①银行存款的内部控制 i<q_d7-W'
②银行存款内部控制的了解与评价 ,C:^K`k&
（3）银行存款的实质性测试 E!>MJlA:k6
5．其他货币资金审计 tJGK9!MH{(
（1）审计目标 |;I"Oc.w^R
（2）其他货币资金内部控制的测试 2Zg%4/u,Zp
（3）其他货币资金的实质性测试 f'BmIFb#
6．特殊项目审计 Zlygx
（1）期初余额的审计 #/\Zo &V8
①期初余额的含义 ih |&q
②期初余额的审计目标和审计程序 ofs Lx6Po
（2）会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正的审计 -KZ9TV # R
（3）债务重组的审计 (UT A3Db
（4）非货币性交易的审计 Bw9O)++
（5）关联方及其交易的审计 ;1>V7+/
（6）合并会计报表的审计 by$mD_sr
（7）现金流量表的审计 M'T[L%AP
（8）或有事项的审计 5,\|XQA5!
①或有事项的种类 BL-7r=Z
②或有事项的审计 de f\=WyK
（9）期后事项的审计 0C6T>E7
①期后事项的种类 57_AJT hR
②期后事项的审计目标和审计程序
-$,'|\Y
③期后事项对审计报告的影响 vYq"W%
（10）持续经营假设的审计 3{TE6&HIa
①持续经营假设的审计目标 ]Y$jc
②编制审计计划时的考虑 8~O0P=
③实施审计程序时的考虑 Nk1p)V SC
④出具审计报告时的考虑 O(:/ &` )
（十五）终结审计与审计报告 nj-
LG!"a
1．审计报告编制前的工作 e+?;Dc-SJ\
（1）编制审计差异调整表和试算平衡表 - U;=]o1
①编制审计差异调整表 GC(QV}9z"
②编制试算平衡表 !LsIHDs4
（2）获取管理当局声明书 UMHFq-
①被审计单位管理当局声明书的作用 N 9u {)u
②被审计单位管理当局声明书的格式 <S12=<c?'
（3）获取律师声明书 }*vE/W
（4）执行分析性复核程序 Hr \vu`p$
（5）撰写审计总结 m;q qjzy
①审计总结的重要性 "
BU4\Q F-
②审计总结一般应包括的内容 KHM,lj*
（6）完成审计工作底稿的二级复核 V |/N-3M
（7）评价审计结果 j9BcoEl:;
①对重要性和审计风险进行最终的评价 S7@/d HN
②对已审计会计报表进行技术性复核 S8C}
C#
③对被审计单位已审计会计报表形成审计意见并草拟审计报告 ~b%dBn]n>
④对审计工作底稿进行最终复核 v9Lf |FXo&
（8）与客户沟通 N37CAbw0
①沟通的目的与方式 r&~]6
U
②沟通的事项 P~PM $e
2．审计报告概述 &3itBQF
（1）审计报告的作用 X9C:AGbp
①鉴证作用 lXD=uRCI
②保护作用 a|k*A&5u2
③证明作用 QoMa+QTuc
（2）审计报告的种类 |lyspD
①按照审计报告的性质可分为标准审计报告和非标准审计报告 Rhw+~gd*F
②按照审计报告使用的目的可分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告 F3x* dq2
③按照审计报告的详略程度可分为简式审计报告和详式审计报告 }|j#C[
（3）审计报告与会计报表的关系 3~LNz8Z*
3．审计报告准则 X<f4X"y
（1）总则 sXY{g0%
（2）审计报告的基本内容 Gq7\b({=
（3）审计报告的类型 &M=15 uCK
4．审计报告的基本类型 pezfB{x?
（1）无保留意见的审计报告 gyU=v{].
（2）保留意见的审计报告 ~RV9'v4
（3）否定意见的审计报告 th5UzpB4
（4）无法表示意见的审计报告 }|RL6p-/'
（5）带强调事项段的审计报告 q77Iq0VR
5．审计报告的编制 +Q"XwxL< 6
（1）编制审计报告的步骤 V8Z@y&ny
①整理和分析审计工作底稿 KYq<n& s
②被审计单位会计报表的调整 ly@%1
③确定审计意见的类型 Wxi;Tq9C@_
④编制和出具审计报告 QHtN_Q_F
（2）编制和使用审计报告的要求 sGa "
①内容要全面完整 _j~y;R)
②责任界限要分明 cVSns\QO
③审计证据要充分适当 ${97G#
6．期后发现的事实 @2>ce2+
（1）期后发现审计报告日存在的事实 OK
z5;#S=
（2）在会计报表公布日后发现的重大不一致和重大错报 7(H?3)%0
7．特殊目的的审计报告 ;x/. 8fA
（1）特殊目的的审计 %Kh}6
①对按照特殊编制基础编制的会计报表进行审计 q } (f9
②对会计报表的组成部分进行审计 |
Vp
?
③对法规、合同所涉及的财务会计规定遵循情况的审计 U? Vik
④对简要会计报表的审计 "po;[
Ia2
（2）特殊目的的审计报告 \t? ;p-+ta
①特殊编制基础会计报表的审计报告 <<9|*Tz
②会计报表组成部分的审计报告 JZqJ&
③法规、合同所涉及的财务会计规定遵循情况的审计报告 6 I43a1[s
④简要会计报表的审计报告 f3<253 1/}
（十六）与审计相关的其他鉴证业务 y"H(F,(N
1．验资 A>*#Nw5L
（1）验资概述 X od/GY G
①验资的性质与作用
C k
/DV
②验资类型 .4y44: T
（2）接受业务委托与编制验资计划 d^"|ESQEU
①接受委托与签订业务约定书 f^Q) lIv
②编制验资计划 59V8cO+qH
（3）审验范围与程序 P|a|4Bb+fW
①审验范围 )H&ZHaO,_
②审验程序 T6\d ]
③获取财产权转移手续承诺函 $4]4G=o
④关注被审验单位以前的注册资本实收情况 q{!ft9|K\d
⑤利用专家工作 %V(U]sbV
⑥验资工作底稿 i{r[zA]$
（4）验资报告 >B.KI}dE
①出具验资报告的前提 lEw!H ^O4
②验资报告的作用 Q0L1!}w
③验资报告的要素 #6#%y~N
④应当拒绝出具验资报告的情形 cxIAI=JK
⑤验资报告的使用责任 s|R`$+ '{
（5）验资报告参考格式 k7 Ne(4P
①设立验资报告参考格式 gj
}Vnv1[
②变更验资报告参考格式 (
;KTV* 1
2．盈利预测审核 LVy (O9g
（1）盈利预测审核的含义 Yv[<c!\
（2）盈利预测审核的范围和程序 S4!B;,?AxN
①盈利预测审核的范围 'Xa sd3*Py
②盈利预测的审核程序 .pb lI
（3）盈利预测审核报告 }RQ HsS
3．内部控制审核 `mquGk|)
（1）内部控制审核的含义 <V|\yH 9
（2）审核计划 -r[O _[g w
（3）审核程序 /K<>OyR?
①了解内部控制的设计 l_ LH!Tu
②评价内部控制设计的合理性 6dRvx;d
③测试和评价内部控制执行的有效性 P R_|
8H|
（4）审核报告 ^[q/w<_j~
①审核报告的基本内容 Y{8}z
ZD
②审核报告的意见类型 Jn20^YG
4．基建工程预算、结算、决算审核 _t6 .9CXl
（1）基建工程预算、结算、决算审核概述 Zy>y7O(,
①基建工程预算、结算、决算概述 o3le[6C/8=
②基建工程预算、结算、决算审核的作用 Gwm YhG<{
③基建工程预算、结算、决算审核的目的 =!($=9
④基建工程预算、结算、决算的审核范围 i,l$1g-i
（2）基建工程预算、结算、决算审核的基本程序 o9Tsyjbj
①签订业务约定书 cY|@s?3NND
②制定审核计划 #_: %Y d
③实施审核 Yr>7c1FZi
④审核报告 +,eF(VS !
（3）预算审核报告参考格式 hE +M|#o
。。。 zOis}$GR
