现将2006年度注册会计师全国统一考试《考试大纲》予以公布，请根据《考试大纲》的要求指导考生复习。 g 7%vI8Y)@
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2006年度注册会计师全国统一考试大纲 '&/Y}]
导言 =w7k@[Bq
注册会计师作为向社会提供审计、咨询等专业服务的执业人员，应具备与其执行业务相适应的知识与技能。注册会计师全国统一考试的目的就是考察考生是否具备了加入行业应当具备的知识和技能。 .Xta;Py|J
注册会计师全国统一考试分会计、审计、财务成本管理、经济法、税法五个部分,测试考生是否具备了执业所具备的处理信息能力、理解能力、分析能力、判断能力和表达能力等。 @)ozgs@e
本大纲分别规定了会计、审计、财务成本管理、经济法、税法五个科目的基本要求和考试范围等，并列示了主要参考法规。 "gpfD-BX
第一部分 会计科目 "=f,4Zbj
一、基本要求 ORo +]9)Yv
为考察考生具有相关的知识和技能，本科目要求考生能够： n-9X<t|*?a
1．获取、评价、分析并处理编制会计报表所需要的相关信息； .:['&; k
2．分析判断与会计处理与财务会计报告相关的其他资料； UL8"{-`_\
3．掌握并运用适当的会计处理方法； Iq;a!Lya-
4．进行相关运算； bxz6
>>
5．清晰表达结论； S r7EcT-
6．在财务报表或其他相关表格中填列结果 0J )VEMC
二、知识要求 [:Odb?+ `F
（一）总 论 nNM)rW
1．会计概述 e]jzFm~
（1）会计的概念和起源 1p>&j%dk
（2）会计的作用 $<wU>X
2．会计核算的基本前提 LrfyH"#!:
（1）会计主体 Izfj
9h ?
（2）持续经营 n RZ T~S4
（3）会计分期 ,J-YfL^x6*
（4）货币计量 h1_KZ[X
3．会计核算的一般原则 l &Fx<
W
（1）衡量会计信息质量的一般原则 fwyz|>H_Y(
①客观性原则 C"}]P
W
②可比性原则 do e u`
③一贯性原则 f#vVk
④相关性原则 6v -2( Y
⑤及时性原则 {u7_<G7
⑥明晰性原则 ! F&{I
（2）确认和计量的一般原则 "6'# L,
①权责发生制原则 <
uzDuBN
②配比原则 7^8<[8
③历史成本原则 k3"Y!Uha:
④划分收益性支出与资本性支出原则 8>^O]5Wo`X
（3）起修正作用的一般原则 u-Ip *1/wp
①谨慎性原则 == i?lbj
②重要性原则 0j~C6 vp
③实质重于形式原则 9s6d+HhM
4．会计要素 eYjr/`>O
（1）资产 G5 x%:,n
（2）负债 cbA90 8@s
（3）所有者权益 *j=
whdw%J
（4）收入 i% _nH"h
（5）费用 xqzd X L}
（6）利润 ?Da!QH
>,]
（二）货币资金及应收项目 ?To r)>A'
1．货币资金 bxg9T(Bj
（1）货币资金的特点及其组成 yX8$LOjE
（2）现金 A0Hs d
（3）银行存款 a)8M'f_z
①银行结算的种类 =:
=uV0jX\
②银行存款业务的会计处理 [< {+tAdn)
（4）其他货币资金 ZA4vQDW
①外埠存款 D7x"P-ie
②银行汇票存款 ygp NMq#?X
③银行本票存款 -i?- Xj#%
④信用证保证金存款 3+jqf@ fO
⑤信用卡存款 rOy-6og
⑥存出投资款 Q<pL5[00fD
（5）货币资金控制 F4Gv=q)Z
（6）国家有关货币资金管理的规定 p[%FH?
①现金管理办法 :AB$d~${M>
②银行存款管理制度 F .JvMy3
③货币资金内部控制的规定 "o[j'
2．应收票据 5zF7yvS.w
（1）应收票据的特点及其分类 Lm }:`
（2）不带息应收票据 +Te;LJP
（3）带息应收票据 "M.vu}~>
（4）应收票据转让 V"@]PI pr
3．应收账款 It@.U|
（1）应收账款的概念 beYaQz/@W
（2）应收账款的计价 *G#W],~0
①商业折扣 r6`v-TY(/
②现金折扣 TM|ycS'
（3）应收账款的会计处理 ] MP6VT
①在没有商业折扣情况下的会计处理 h>+,ba"D
②在有商业折扣情况下的会计处理 Ie~#k[ X
③有现金折扣情况下的会计处理 ^i ^/d#
（4）坏账及坏账损失 bEE'50 D
①坏账损失的确认 /K 9T n
②坏账损失的会计处理 \Z
^YaKj&
（5）预付账款的会计处理 IPoNAi<b
4．应收债权出售和融资 Hb;#aXHSd
（1）以应收债权为质押取得借款 ]?`t
spm<t
（2）应收债权出售 PSQ5/l?\>
①不附追索权的应收债权出售 \]W*0t> s
②附追索权的应收债权出售 m. G}# /
（3）应收债权贴现 xCM cS~
3/
5．其他应收项目 w#5^A(NR
（三） 存 货 G~I@'[ur
1．存货取得和发出的计价及核算 {(#>% f+|C
（1）存货的概念及确认条件 !$x9 s'D
①存货的概念 C0 X_t
②存货的确认条件 # xS8
（2）存货入账价值的基础及其构成 VMUK|pC4 K
①存货入账价值的基础 m]$!wp
②存货成本的构成 &AI/;zru
（3）取得存货的核算 ^[
SQw)*
①原材料的核算 jLf. qf8qm
②委托加工物资的核算 .R` {.~_{!
③包装物和低值易耗品的核算 d3#
>\QCD9
（4）存货成本流转的假设 S3u>a\
（5）存货的计价方法 @O/-~, E68
①个别计价法 $e7dE$eH
②先进先出法 ([='LyH];z
③加权平均法 ;5A
④移动平均法 }^;Tt-*k
⑤后进先出法 r (IQ)\GR
（6）发出存货的核算 ?A /+DRQ(
①领用和出售原材料的核算 Lc!%
3,#.
②发出包装物的核算 vJT
%ET
③领用低值易耗品的核算 )Ab!R:4
（7）存货的简化核算方法
pojQ/
①计划成本法 w ^?uBeqR
②毛利率法 cbD&tsF
③零售价法 y1!c:&
2．存货的期末计量 @54D<Lj
（1）存货数量的盘存方法 j^}p'w Tu{
①实地盘存制 y_:i'Ri.
②永续盘存制 Rdd[b?
③实地盘存制与永续盘存制的比较 NuKktQ d
④存货盘盈盘亏的处理 *wcb 5p
（2）存货的期末计价原则及账务处理 mYf7?I~
①成本与可变现净值孰低的含义 %l!Gt"\xm
②可变现净值的确定 F'DO46
③材料存货的期末计量 FV>LD% uu
④成本与可变现净值孰低的账务处理 445}Yw5;9
（四） 投 资 _6v|k}tW'Y
1．短期投资 Np=IZ npt
（1）短期投资成本的确定 4i>sOP3
B
（2）短期投资损益的确认及短期投资的处置 2B {~
"<
①短期投资损益的确认 h[ M
~cZ{
②短期投资的处置 sHx>UvN6
2．长期股权投资 J fFOU!F\
（1）长期股权投资初始成本的确定 /l -lkG5
（2）新的投资成本的确定 pZx'%-\-T
（3）长期股权投资的成本法 S+G!o]&2
①成本法的适用范围 5_@ u Be~
②成本法的核算方法 B>}=x4- 8
（4）长期股权投资的权益法 8jW"8~Y#0
①权益法的适用范围 48JD >=@7
②权益法的核算方法 ]p/f@j?LU
（5）成本法与权益法的转换 r]p
0O(
①权益法转为成本法 6\ g-KO
②成本法转为权益法 3A'vq2beM
（6）股票股利的处理 z;GR(;w/
（7）长期股权投资的处置 [hE0 9W
3．长期债权投资 I;]Q}SUsm
（1）长期债权投资初始投资成本的确定 j^
VAA\
（2）长期债券溢折价及利息的计提 :uE:mY%R
①长期债券溢折价及处理 OTs vox|(
②长期债券投资利息的处理 ?Yz
OA$ {
（3）可转换公司债券 8C1 ' g7A<
（4）其他长期债权投资的核算 / E~)xgPM<
（5）长期债权投资损益的确认及处置 M8 oCh
①长期债权投资损益的确认 $Cw>
z^}u
②长期债权投资的处置 ] RgLTqv4x
（6）委托贷款的核算
]3Z?Q
4．投资的期末计价 #?/&H;n_8S
（1）短期投资的期末计价
4<b=;8
（2）长期投资减值 @giJ&3S,
①计提减值准备的条件及判断标准 B -XM(C j
②计提减值准备的会计处理 O(U 'G|
（3）股权投资差额与计提减值的处理 tJ >|t hk
（4）投资的划转 bjvpYZC\5
（5）投资在会计报表附注中的披露 Enu/Nj 2
（五）固定资产 q 65mR! )
1．固定资产概述 '|mVY; i[
（1）固定资产的概念 G9y
0;br
（2）固定资产的分类 UruD&=AMK
①按固定资产经济用途分类 EHk(\1!V
②按固定资产使用情况分类 #-b0 U[,.
③按固定资产的所有权分类 GORu*[U8
④按固定资产的经济用途和使用情况综合分类 wLyQ <[$
2．固定资产取得 /[Oo*}Dc=F
（1）固定资产的计价基础 o G5 :]/F
①按历史成本计价 d 1YE$
②按净值计价 Id`?
yt
（2）固定资产的价值构成 DU9A 3Z
（3）固定资产取得的会计处理 $2u^z=`b!%
①购置的固定资产 6% +s`
②自行建造的固定资产 6( 1xU\x
③投资者投入的固定资产 f>$Ld1
④租入的固定资产 [C)JI; \
⑤接受捐赠的固定资产 > <cK
⑥盘盈的固定资产 3KFw0( S/
3．固定资产折旧 L'XX++2
（1）固定资产折旧的概念和核算要求 "vVL52HwB
（2）固定资产折旧方法 kkfwICBI
①年限平均法 xlQl1lOX
②工作量法 W\xM$#)m
③加速折旧法 -:92<G\D
（3）固定资产折旧的会计处理 LwDm (gG
4．固定资产的后续支出 N<bNJD}
（1）费用化的后续支出 E[N5vG<
（2）资本化的后续支出 =Kdd+g!
5．固定资产处置与期末计价 A#&Q(g\YE
（1）固定资产的处置 (x7AV$N
（2）固定资产的报废 99Jk<x
k
（3）固定资产的变卖 XEd|<+P1
（4）固定资产的期末计价 .{6?%lt
（六）无形资产及其他资产 2p3e
p,
1．无形资产及其期末计价 3fC|}<Wzt
（1）无形资产概述 1 o5DQ'~n
（2）无形资产的内容 1QHCX*_
①专利权 K}^Jf ;
②商标权 E]x)Qr2Ju
③土地使用权 qkX}pQkG)h
④著作权 -]=-IiC#
⑤特许权 WH Z z?|^
⑥非专利技术 XRU^7@Ylks
⑦商誉 4
I}xygV
（3）无形资产的入账价值 V,>_L
（4）无形资产的摊销 2q2;Uo`"S.
（5）无形资产的转让 Q8:`;W
（6）无形资产的期末计价 b?&=gm%oU
（7）无形资产的会计处理 U'IJwGRP
2．其他资产 6*@\Qsp615
（1）长期待摊费用 :/e= J
（2）其他长期资产 4fe$0mye
（七）负债 JI1O(
1．流动负债 Dw Tqj=l
（1）应付账款 pPztUz/.
（2）应付票据 }Ip"j]h
①带息应付票据的处理 VKa
-
②应付票据如为带息票据 [E_+ fT
（3）应交税金 I"*;f dm
①增值税 Bsm>^zZ`YU
②消费税 :Uu Py|>
③营业税 ;1Kxqp z_i
④资源税 Iq&S6l <0
⑤土地增值税 BV=L.*
⑥房产税、土地使用税、车船使用税和印花税 H*U\P 2C!)
⑦城市维护建设税 <,S0C\la=
⑧所得税 !ra CpL9;
⑨耕地占用税 mPR(4Ol.
（4）其他流动负债 G-FTyIP>'
①短期借款 ~;/\l=Xl
②短期债券 -"L)<J@gQ?
③预收账款 ?L|Jc_E
④应付工资 m.~&n!1W*`
⑤应付福利费 \R& 4Nu2F
⑥应付股利 FrSeR9b
⑦预提费用 Uk5O9D0
He
⑧其他应交款和其他应付款 9g"
1WZ!
2．长期负债 MxiU-
（1）长期债券 Gmcx#?|Tx
（2）可转换公司债券 C7=Q!UK`\
（3）长期借款 yVPkJ
（4）长期应付款 Yuy7TeJRx
①应付补偿贸易引进设备款 }vOUf# ^k
②应付融资租赁款 lu @#)
（八）所有者权益 Fj c+{ ;x
1．实收资本 ^iJ MUV|
（1）实收资本的概念和核算的基本要求 ^&t(O1.-
（2）国有独资公司的投入资本 tK&.0)*=
（3）有限责任公司的投入资本 [c?']<f 4
（4）股份有限公司的投入资本 +4emkDTdR
（5）独资企业改组为股份制企业 7lpd$Y
①国有企业改建为公司制企业 }z&P^p)R
②企业改组为股份制企业的会计核算 QjfQoT F
（6）实收资本增减变动的核算 G+ =6]0HT
①实收资本增加的核算 pk'@!|g%=
②实收资本减少的核算 * V T@
2．资本公积 =+gp~RR,
（1）资本公积的概念与来源 zO> N 3pMv
（2）资本溢价或股本溢价 Hk-)fl#dr
①资本溢价 3
mn0
②股本溢价 q>&F%;q1]
（3）股权投资准备 pj,.RcH@o
（4）接受捐赠资产 ; %
*e}w0
（5）拨款转入 R<mLG $
（6）外币资本折算差额 Y_ `D5c:
（7）关联交易差价 {j z N
（8）其他资本公积 h
Ia{s)
3．留存收益 8eP 2B281
（1）盈余公积的核算 ' U(v
（2）未分配利润的核算 5|1&s3/f
（3）弥补亏损的核算 \S;%
"0!
（九）收入、费用和利润 ( 5 d ~0
1．收入 &)Z8Qu
（1）收入的概念及其分类 3m4?l
~
（2）销售商品收入的确认与计量 %5RYa<oP
（3）提供劳务收入的确认与计量 c< gM
（4）让渡资产使用权收入的确认与计量 ,TU!W |($
（5）建造合同收入的确认与计量 U-TwrX
①建造合同的类型 K G~](4JE(
②合同分立与合同合并 h~elF1dG
③合同收入和合同费用 @. kv",[{[
2．费用 9Q :IgY?T
（1）费用的确认 8 Oeg"d
（2）期间费用 $XFG1?L!
①管理费用 bi!4I<E>k
②营业费用 c%)uG _
③财务费用 ;:*o
P(9k
3．利润 &RXd1>|c2
（1）营业利润 ZP?k |sEH
（2）营业外收支的核算 UA,&0.7
①营业外收入 5S7`gN.
②营业外支出 ?w#
>Cs(
（3）利润总额 c
i7 ;v9
（4）本年利润的结转 *NV`6?o@6
（十）财务会计报告 cFUYT$8>
1．资产负债表 !gy'_Y
（1）资产负债表的格式 /+RNPQO O
（2）资产负债表的编制方法 `ea$` 2
（3）资产负债表编制举例 3HbHl?-UNU
2．利润表和利润分配表 [
H>MeeR
（1）利润表 qx{.`AaZW
①利润表的格式 O)Nt"k7
b
②利润表的编制方法 8)rv.'A((E
③利润表编制举例 Beqhe\{
（2）利润分配表 d5A!kU _.
①利润分配表的格式 T9Vyj3!i_
②利润分配表的编制方法 bS/ ` G0!
③利润分配表编制举例 Hh;w\)/%j
3．现金流量表 V@>?lv(\
（1）现金流量表的编制基础 ;~]&$ 2sk
（2）现金流量的分类 <zZAVGb4I
（3）现金流量表的基本格式和编制方法 'n: Ft
①现金流量表的基本格式 ErESk"2t
②现金流量表的编制方法 e+y< a~N
③现金流量表编制方法举例 * {4cc
4．会计报表附注 eiEZtu
（1）基本会计假设 &;)~bS(
（2）会计政策和会计估计的说明 S$+ v? Y`)
（3）重要会计政策和会计估计变更的说明 `r*6 P^P
（4）或有事项的说明 2+=|!+f
（5）资产负债表日后事项的说明 #C+Gk4"w
（6）关联方关系及其交易的说明 sQJM 4'8f
（7）重要资产转让及其出售的说明 &K>]!yn
（8）企业合并、分立的说明 9 ^a>U(,
（9）会计报表重要项目的说明 Sa,N1r
（10）收入 18[f_0@ #
（11）有助于理解和分析会计师报表需要说明的其他事项 iqy}|xAU
（十一） 所得税会计 CHeG{l)<r
1．所得税会计概述 7Wb.(` a<
（1）所得税会计的概念 nNhN:?
（2）永久性差异 a+{g~/z;,Q
（3）时间性差异 WP]<\_r2
2．所得税会计处理方法 =AD/5E,3
（1）应付税款法 eaX`S.!jR
（2）纳税影响会计法 u/.s rK!K
①税率不变情况下的会计处理 ;g*X.d
②税率发生变动情况下的会计处理 sx]?^KR:
③递延法和债务法举例 ~7 `x9MUc
（3）资产减值涉及的所得税会计问题 klf<=V
（十二）外币业务 Z}NAH`V`:+
1．外币业务会计处理 c4-&I"z
（1）外币业务账户的设置及其会计核算的基本程序 !5B9:p~-
（2）主要外币业务的会计处理 |Y '$+[TE
①外币兑换业务 ?>%u[g
②外币购销业务的会计处理 22BJOh
③外币借款业务的会计处理 ='V IbE@qC
④接受外币资本投资的账务处理 l m
（3）期末汇兑损益的计算及其账务处理
Ep? a>\
2．外币会计报表折算 E*w 2yWR
（1）外币会计报表折算方法 zl:
u@!'
①现行汇率法 BB%(!O4Dl
②流动与非流动项目法 2#(7,o}Y5
③货币性与非货币性项目法 h5f>'l z
④时态法 @\"*Z&]8z0
（2）外币会计报表折算差额 pRU6jV 6e)
（3）我国外币会计报表折算方法 vj^U F(X
①资产负债表 5z]dA~;*2
②利润表和利润分配表 3Aj_,&X.@(
（十三）借款费用 Vbj?:29A
1．借款费用概述 O]Kb~jkd
（1）借款费用的定义及内容 p +T&9
（2）借款费用的范围 %I.{umU
①借款费用可予资本化的资产范围 w P 8R=T
②借款费用可予资本化的借款范围 3P6'*pZ
（3）借款费用的确认原则和计量 V
uPET
2．借款费用的会计处理 <khx%<)P
（1）借款费用开始资本化的条件 :mJM=Fe J
（2）借款利息和外币借款汇兑差额的确认和计量 D46| )-
①借款利息和外币借款汇兑差额的确认 q~w;C( [k_
②利息资本化金额的确定 /GX O2zO
③外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定 aDOH3Ri0K!
（3）辅助费用的确认和计量 K[kmfXKu
（4）借款费用暂停资本化 I ! (yU
（5）借款费用停止资本化 bv+e'$U3
（6）借款费用的披露
X*
JD
①当期资本化的借款费用金额信息的披露 A N%.LK
②当期用于确定资本化金额的资本化率信息的披露 U3V<ITZI8t
（十四） 或有事项 TdE_\gEo/R
1．或有事项概述 c|.:
J]
（1）或有事项的概念和特征
k9n
（2）或有负债和或有资产 :5*<QJuI#A
2．或有事项的会计处理 *C:+N>
（1）或有事项的确认 s Y6'y'a95
（2）或有事项的计量 u!-eP7;7
①最佳估计数的确定 gU~)(|Nu.
②预期可能获得补偿的处理 As\5Ze 9|
（3）或有事项的披露 ..T
(9]h
①因或有事项而确认的负债的披露 X3-1)|g !z
②或有负债的披露 62 _$O"
③或有资产的披露 Orb(xLChJ
（十五）租赁 ?oJ~3K g
1．租赁概述 BE+Y qT
（1）与租赁有关的几个概念 <R(2 9QN
①租赁 P
X0#X=$
②最低租赁付款额 lC4By,1*
③最低租赁收款额 y?JbJ
（2）租赁分类的原则 i3"sAr P"|
（3）租赁分类的具体标准 {S}@P~H =
2．承租人的会计处理 q
kKABow
（1）承租人对经营租赁的会计处理 .UYpPuAkn
（2）承租人对融资租赁的会计处理 [>:gwl
_\
①租赁资产的资本化及其金额的确定 >YfOR%mS4
②初始直接费用的会计处理 RnrM
rOh
③未确认融资费用分摊的会计处理 VM!x)i9z
④租赁资产折旧的计提 =z/F=1^<
⑤履约成本的会计处理 l
xf dJNb
⑥或有租金的会计处理 3a qmK.`H
⑦租赁期届满时的会计处理 h+W^k+~(
⑧相关会计信息的披露 1A)~Y
3．出租人的会计处理 o{he) r6)_
（1）出租人对经营租赁的会计处理 {_~G+rqY
（2）出租人对融资租赁的会计处理 YXtGuO\q
①租赁开始日租赁债权的确认 UBVb#FNF
②初始直接费用的会计处理 ul?BKV+3E
③未实现融资收益分配的会计处理 '=H^m D+gl
④租金逾期未能收回情况下的会计处理 Pc7 : hu
⑤应收融资租赁款坏账准备的计提 XZInu5(
⑥未担保余值发生变动的会计处理 S8=4C`> jf
⑦或有租金的会计处理 UIl_& |
⑧租赁期届满时的会计处理 'O`3FI
⑨相关会计信息的披露 9CNHjs+-}s
4．售后租回交易的会计处理 *Vl
=PNn-
（1）售后租回交易的概念 ;Wa{q.)
（2）售后租回交易的会计处理 /wTf&_"mTL
①售后租回交易形成融资租赁 ) ziQ=k6d6
②售后租回交易形成经营租赁 H5s85"U#
③售后租回交易的会计处理 UW*
aSZ/?
④售后租回交易的披露 XOCau.#
（十六） 债务重组 _}&]`,s>
1．债务重组概述 (M+<^3c
（1）债务重组的定义 s=T
jM?)
（2）债务重组的方式 FZ9< Q
①以低于债务账面价值的现金清偿债务 'oz =
{ ;
②以非现金资产清偿债务 pPZ/ O 6
③债务转为资本 o
x^lI
④修改其他债务条件 !I
[n|r "
⑤混合重组 `0i3"06l
r
（3）债务重组日 '- IT@}
2．债务重组的会计处理 -W_s]oBg
（1）债务重组会计处理的一般原则 m-8 9nOls
（2）债务重组的会计处理 ,}tdfkZFYl
①以低于债务账面价值的现金清偿债务 'j_H{kQy
②以非现金资产抵偿债务 {^W,e ^:
③债务转为资本 *d@Hnu"q
④修改其他债务条件 D-GU"^-9
⑤混合重组方式 GC[{=]}9U
（十七）非货币性 交易 b8.%? _?
1．非货币性 交易概述 qDM[7q3.
（1）非货币性 交易的概念 ~
ZL`E
（2）货币性资产交易与非货币性资产交易的主要区别 @MB _gt)7?
2．非货币性 交易会计处理 358/t/4 {p
（1）非货币性 交易核算的一般原则 )$B+ 3f
①如何计量换入资产的入账价值 #/Fu*0/)`
②如何确认和计量换出资产的损益 />Vx*^u8Hz
（2）非货币性 交易会计处理 HF: T]n,
①不涉及补价情况下的会计处理 el?V2v[
②涉及补价情况下的会计处理 BozK!"R_<
③一般纳税企业涉及存货的非货币性 交易 cN7z(I0[
④非货币性 交易中涉及多项资产交换的会计处理 Qc;[mxQe
⑤非货币性交易的披露内容 L~{Vt~H9"
（十八）会计政策、会计估计变更和会计差错更正 WrNgV@ P
1．会计政策及其变更 n[Iu!v\/*
（1）会计政策概述 -FN6sNvIh
（2）会计政策变更 mRH]'d lD7
（3）会计政策变更的会计处理方法 .w_`d'}
①追溯调整法
ocqB-C]
②未来适用法 L"h@`3o|
（4）会计政策变更的会计处理方法的选择 Sz|CreFK16
（5）会计政策变更的披露 6KCmswvE
2．会计估计及其变更 *+j {9LK
（1）会计估计概述 En9]x"_
（2）会计估计变更 $p3Wjf:bH
（3）会计估计变更的会计处理 TucAs 0-bF
3．会计差错更正 Ig3(|{R
（1）会计差错概述 {[5L96RH%
（2）会计差错更正的会计处理 CQ
Hp4
_
①当期发生的会计差错 O^Vy"8Ji}y
②以前期间发生的非重大会计差错 bmVgTm&
③以前期间发生的重大会计差错 0BB @ E(*
（3）会计差错更正的披露 BZ+ mO
（十九）资产负债表日后事项 / =m9s
1．资产负债表日后事项的定义 7~ese+\smG
（1）资产负债表日后事项的定义 Rc a
Os
（2）资产负债表日后事项涵盖的期间 \678Nx
（3）资产负债表日后事项的内容 5o| ! f
①调整事项 )L <?g !j~
②非调整事项 C^ " Hj
（4）持续经营 U
`9\P2D`/
2．调整事项的处理原则及方法 %HF$
（1）调整事项的处理原则 bp>ps@zFq
（2）调整事项的具体会计处理方法 ?4>y2!OC9
3．非调整事项的处理原则及方法 [k~+(. 2I
（二十）关联方关系及其交易 Z!-<rajl
1．关联方关系及其披露 {vT55i<mk
（1）关联方的概念及其特征 j]B $(pt
（2）与关联方有关的几个概念 `Kc %S^C'
①控制与母公司和子公司 N9=r#
![>,
②共同控制和合营企业 5Ue^> 8-
③重大影响和联营企业 6eUiI@J
（3）关联方关系的判断标准 H'0*CiHes
（4）关联方关系的披露要求 ]X:
rby$
2．关联方交易及其披露 nn)` eR&
（1）关联方交易 /GuS IZg"_
（2）关联方交易的类型 aT1CpY=T|.
①购买或销售商品 JXY!c\,
②购买或销售除商品以外的其他资产 380->
③提供或接受劳务 dI0bTw|s/
④代理 bj7MzlGFy
⑤租赁 o
A;jy
⑥提供资金 && 9c&xgzE
⑦担保和抵押 "dK|]w8
⑧管理方面的合同 ^Em@6fz[
⑨研究与开发项目的转移 bN4&\d*u#
⑩许可协议 &Ev]x2YC
11关键管理人员报酬 Vr-3M+l=O
（3）关联方交易的披露 QK?2 E
3．关联方交易的会计处理 7c29Ua~[
①上市公司出售资产给关联方的会计处理 K_&c5(-(_
②关联方之间承担债务或费用（不包括债务重组）的会计处理 ^?6
W<
③关联方之间委托及受托经营的会计处理 siRnH(^ J
④上市公司与关联方之间占用资金的会计处理 tT* W5
（二十一）商品期货业务 \Qi#'c$5+a
1．商品期货业务概述 => uVp
2．商品期货业务的会计处理 [)H,zpl
（1）期货会员资格投资和年会费 urrO1
（2）商品期货交易 \ L9?69B~
①划出和追加保证金 #U$ YZ#B
②提交质押品 Y*kh$E%<#
③开新仓、对冲平仓和实物交割 %%as>}.
（3）商品期货套期保值业务 AY&9JSu 6
（4）商品期货业务举例 n~,]KdU]
（5）会计报表 P^b:?%
（二十二）合并会计报表 T3G/v)ufd
1．合并会计报表概述 co<2e#p;
（1）合并会计报表的作用及其特点 Zr.\`mG4f
①会计报表的作用 7#Uz*G\iZ
②合并会计报表的特点 5DkK'tCI9Z
（2）合并会计报表的合并范围 V`g\ja* Y
①合并范围 rysP)e
②不纳入合并会计报表合并范围的子公司 + 9\:$wMN
（3）合并会计报表编制的前期准备事项 4T==A#Z
①统一母子公司的会计报表决算日及会计期间 yhSk"e'G
②统一母子公司的会计政策 V4`:Vci Aw
③对子公司股权投资采用权益法核算 o\@ A2r3
④对子公司外币表示的会计报表进行折算 +QIGR'3u
（4）合并会计报表的种类及其编制原则 0NCOz(L/
①合并会计报表的种类 -YzQ 2#K
②合并会计报表的编制原则 'ZGT`'ri
（5）合并会计报表的编制程序 `q f\3JT\
2．合并资产负债表 lruF96C/Y
（1）合并资产负债表的抵销处理项目 tDC0-N&6S~
①长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销 o%V
@D'w
②内部债权与债务项目的抵销 Gg=aK~q6
③存货中包含的未实现内部销售利润的抵销 #MhNdH#
④固定资产和无形资产中包含的未实现内部销售利润的抵销 er[" NSo
⑤盈余公积的抵销 }[>RxHd
（2）合并资产负债表的编制 $f<eq7rRe
（3）合并资产负债表的基本格式 "ib K1}-
3．合并利润表和合并利润分配表 i"%JFj_G
（1）合并利润表和合并利润分配表的抵销项目 V17>j0Ev$W
①内部销售收入和内部销售成本的抵销 Vqa5RVnI
②内部应收账款计提的坏账准备的抵销 5 T$}Oy1
③内部利息收入和利息支出的抵销 LN@E\wRw{r
④内部投资收益项目与子公司利润分配有关项目的抵销 qs6Nb'JvQR
⑤内部提取盈余公积的抵销 w8 ? Pb$Fe
（2）合并利润表和利润分配表的编制 l-<3{!
（3）合并利润表及合并利润分配表的基本格式 +={
①合并利润表的基本格式 pau*kMu^}
②合并利润分配表的基本格式 a&$Zpf!!
4．合并现金流量表 h^o+E 2<]
（1）合并现金流量表概述 1. Haf
（2）合并现金流量表中少数股东权益项目的揭示 F5FNhu C
（3）合并现金流量表的基本格式 +"k.E
x0:
5．内部应收账款和坏账准备的抵销 a 4A `cUt
（1）初次编制合并会计报表时的抵销处理 zyaW3th
①内部应收账款本期余额等于上期余额时的抵销处理 Z B~l2
②内部应收账款本期余额大于上期余额时的抵销处理 dV5PhP>6
③内部应收账款本期余额小于上期余额时的抵销处理 DNm(:%)0
（2）连续编制合并会计报表时的抵销处理 opm?':Qst
6．内部销售及存货中未实现内部销售利润的抵销 - *:p.(c
（1）当期内部购进商品并形成存货的抵销处理 SX1X< 9
（2）连续编制合并会计报表时内部购进商品的抵销处理 \@Ee9C 13
7．存货跌价准备的抵销 OZ(Dpx(Q
（1）初次编制合并会计报表时的抵销处理 '8s>rH5[V
（2）连续编制合并会计报表时存货跌价准备的抵销处理 ! 9d _Gf-
8．内部固定资产交易的抵销 ~gu=x&{
（1）内部固定资产交易及其发生时的抵销处理 wVx,JL5Jr
①内部固定资产交易 X Ou+&wOu
②内部固定资产交易发生当期的抵销处理 8K|J :[7
（2）计提折旧的内部交易固定资产的抵销处理 TRF]i/Bs
①内部交易的固定资产交易发生当期的抵销处理 S:/ {
②内部交易固定资产使用会计期间的抵销处理 `+roQX.p
③内部交易固定资产清理会计期间的抵销处理 dv"as4~%
9．内部提取的盈余公积的抵销处理 gO+\O
（1）初次编制合并会计报表时的抵销处理 f"vk# 3
（2）连续编制合并会计报表时的抵销处理 _
,D O~L
（二十三）分部报告 9.xvV|Sp
1．分部报告概述 rei
8LW
（1）分部报告的概念 [dl+: P:zc
（2）分部报告的意义 ki\B!<uv
2．分部的确定 X.s *>'
（1）业务分部的确定 6
X dW
m
（2）地区分部的确定 :~vxZ*a
（3）报告分部的确定 ?F ce !J
（4）分部报告的主要报告形式和次要报告形式 FXS^^p
P
①以经营风险和报酬的主要来源确定主要报告形式 ^`tk/#h\9F
②考虑企业内部组织和管理结构确定主要报告形式 0z<H(|
3．分部会计信息的披露 gh TcB
（1）以业务分部为主要报告形式时的披露 EbCIIMbe"
（2）以资产所在地为基础的地区分部为主要报告形式时的披露 8QT<M]N%
（3）以客户所在地为基础的地区分部为主要报告形式时的披露 F7\BF
（二十四）中期财务报告 T_
eJ}(p
1．中期财务报告概述 @zo7.'7P
（1）中期财务报告概念 92Z
WU2"
（2）编制中期财务报告的意义 !6M Bxg >
①编制中期财务报告有助于提高会计信息质量 X` ATH^S
②编制中期财务报告有助于完善上市公司信息披露制度 IrJ + Jov
③编制中期财务报告有助于规范企业行为 '0Lov]L
（3）中期财务报告至少应当包括的内容 2R~6<W+&:>
2．中期财务报告的编制原则和方法 27m@|M] R
（1）中期财务报告的编制应当遵循重要性原则 `3 J' :Vh
（2）中期会计报表的编制要求 RL6Vkd?
①中期会计报表的格式和内容 ^ pj>9%
②在中期财务报告中编报合并会计报表和母公司会计报表的要求 7skljw(
③比较会计报表 C)OG62
（3）编制中期会计报表附注的基本要求和中期会计报表附注至少应当包括的内容 b6|Z"{TI
_
①编制中期会计报表附注的基本要求 'fIHUw|
②中期会计报表附注至少应当包括的内容 [q 1Unm
（4）在年度会计报表中的披露 R<|ejw
（5）企业在编制中期会计报表时应当遵循的确认与计量原则 lK*jhW?3:
①中期会计确认与计量的基本原则 O1 6r!6=-n
②中期会计估计的应用 $ADPV,*gG
（6）中期会计政策变更的处理 Jn=42Q:>
①会计政策变更发生在会计年度第1季度的情况 !n eo\
②会计政策变更发生在会计年度内第1季度之外的其他季度 b4 CF`BG
三、主要参考法规 FY8!g'.Oe
1．企业会计制度2001 X'f)7RbT
2．企业会计准则2003 ]BfS270
说明：本大纲所涉及的参考法规均为截至2005年12月31日财政部已发布并生效的会计准则、制度及相关解释规定。 L? 8^a G
第二部分 审计科目 %%&e"&7HE
一、基本要求 1SUzzlRx
为考察考生具有相关的知识和技能，本科目要求考生能够： c_#*mA"+
1．确定审计责任和审计目标； &iNS?1a%f=
2．计划审计工作； m<{"}4'
3．掌握实施风险评估程序的基本原理； /YFa
;2 W
4．熟悉审计循环的内控测试和实质性程序； _42Z={pZZq
5．掌握审计抽样和其他选取测试项目的方法； <#y*h8IZ@t
6．形成审计意见和出具审计报告的基本原理； MWs~#ReZ
7．掌握从事其他鉴证业务的基本原理。 ^LVk5l)\>g
二、知识要求 /g@^H/DO
（一）注册会计师审计概论 }#6xFTH
1．注册会计师审计的起源与发展 v5T`K=qC
（1）西方注册会计师审计的起源与发展 C',6%6P
①注册会计师审计的起源 !MoO KW
②注册会计师审计的形成 !" E- \cc'
③注册会计师审计的发展 |c0 ,
④注册会计师审计发展历程的启示 cvfUyp;P
（2）中国注册会计师审计的演进与发展 w>[T&0-N
①中国注册会计师审计的演进 <B )
②中国注册会计师审计的发展
89Z#|#uM5
2．注册会计师审计的基本概念 q>-R3HB
（1）审计的概念 r +S;B[Vd
（2）审计的类别 `*aBRwvK~
（3）审计的目的 t`YWwI.
（4）审计对象 #by Jqy&e
3．注册会计师审计与其他审计的关系 uE`r /=4
（1）审计监督体系 v L}T~_=3
（2）注册会计师审计与政府审计的关系 3+(z_!Qh
（3）注册会计师审计与内部审计的关系 <7'&1= %r
（二）注册会计师管理 \}#@9=
1．注册会计师考试与注册登记 >b48>@~bY
（1）报考条件 L^FcS\r;
（2）考试组织 ?Vc0)
（3）考试科目与成绩认定 ETfF5i}
（4）注册登记 b7Oj<! Wo`
2．注册会计师业务范围 k! 3 cq )
（1）审计业务 w"8V0z
（2）审阅业务 =K(Jq
Sw+M
（3）其他鉴证业务 #{*LvI&
（4）相关服务 f*m[|0qI<X
3．会计师事务所的组织形式 _TUm$#@Y`
（1）合伙制会计师事务所 Svw<XJ
（2）有限责任公司制会计师事务所 dZ]Rqr
_!
4．注册会计师协会 =45W\
（1）中国注册会计师协会的职责 :q
(&$
（2）中国注册会计师协会会员 | -+zofx
①会员种类 (0L=AxH
②会员的权利和义务 OJ1tV% E
（3）协会权力机构和常设办事机构 H0>yi[2 f
①权力机构 m Ni2b*k
②常设办事机构 CU$#0f >
（4）地方注册会计师协会 `PlOwj@u0`
（三）注册会计师职业规范体系 ,j178EX
1．独立审计准则 }mk>!B}=
（1）独立审计准则的定义与作用 ,T|x)"uA`
（2）国际审计准则 %tm p
①国际审计准则的制定 66\jV6eH7L
②国际审计准则框架 +,5-qm)Gh>
③国际审计准则的基本内容 "9XfQ"P
（3）美国审计准则 |V|+lx'sc
①《公认审计准则》 N3%*7{X
9
②《审计准则说明书》 Vk Z.6kV
③审计准则的适用性及其与审计程序的关系 U| 5-0 u5
（4）中国独立审计准则体系 0L#/lDNk
①制定中国独立审计准则的意义 VhEka#
②独立审计准则制定和实施的目标 jfp z`zE
③独立审计准则的框架 >jT
p6tu,
④独立审计准则的制定程序 h`Tz5% n
⑤制定原则及需要解决的主要矛盾
u0
y 1
⑥已颁布的准则项目 2SG$LIV 9Y
2．质量控制准则 (=
;N{u
（1）质量控制的定义和作用 F) Oe9x\/
（2）国际审计工作质量控制准则 2k5/SV
X
①会计师事务所质量控制 gl7|H&&xV
②单项审计项目的质量控制 X2yTlLdY
（3）美国质量控制准则 p&Ed\aQ%z;
（4）中国注册会计师质量控制基本准则 NM#- Af*pg
①会计师事务所的全面质量控制 (sTuG }
②审计项目的质量控制 v }\,o%t^
（5）独立审计准则与质量控制准则的关系 }}r>
K}
①独立审计准则与质量控制准则的联系 A''pS
②独立审计准则与质量控制准则的区别 ,[!LCXp
3．职业道德准则 ,S&z <S_
（1）职业道德的定义和作用 X}A'Cg0y
（2）国外注册会计师职业道德规范 ST dNM\+
①美国注册会计师协会职业道德规范 o:p
* _>&
②国际会计师联合会职业道德规范 (zcLx;N
（3）中国注册会计师的职业道德规范 s?C&s|'.
①中国注册会计师职业道德准则 =#xK=pRy;
②中国注册会计师职业规范指导意见 w _wslN,)
4．职业后续教育准则 3tAU?sV!
（1）职业后续教育的定义和作用 pA }S5x
（2）职业后续教育内容与形式 ~E5z"o6$
①职业后续教育的内容 H/fUM
②职业后续教育的形式 (u1m]WYL
（3）职业后续教育的组织与实施 3n;K!L%zMT
①中国注册会计师协会的职责 =^;P#kX
②中国注册会计师协会地方组织的职责 Jkt 4@h2Q}
③会计师事务所的职责 3V <&|
（4）职业后续教育的检查与考核 s!B/WsK
①检查与考核的职责 y1f:?L-z
②检查与考核的标准 W!L+(!&H
③注册会计师接受职业后续教育的责任 </`yd2 >
（四）注册会计师的法律责任 t18$x "\4k
1．注册会计师法律责任概述 ,5Vt]#F5@
（1）会计责任与审计责任 gl%`qf6:O
（2）注册会计师法律责任的成因和种类 Ea $aUORm
①注册会计师法律责任的成因 9jir* UI
②注册会计师法律责任的种类 [g|Y7.j8
（3）美国等国家注册会计师的法律责任 EH f \L
①注册会计师对于委托单位的责任 >SbK.Q@ei
②习惯法下注册会计师对于第三者的责任 sW@krBxMv
③成文法下注册会计师对于第三者的责任 K`-!uZW:B7
（4）中国注册会计师的法律责任 w3T ]H _V
①《注册会计师法》的规定 Zyf P; &
②《公司法》第二百一十九条的规定 7:E! b=o#
③《证券法》的规定 G&f8n
④《中华人民共和国刑法》的规定 x.mrCJn)
⑤最高人民法院的规定 RP4Ku9 hk
2．注册会计师如何避免法律诉讼 f58?5(Dc|
（1）注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 G
X{XdJD
（2）注册会计师避免法律诉讼的具体措施 iEyeX0nm
①严格遵循职业道德和专业标准的要求 ?Bi*1V<R
②建立、健全会计师事务所质量控制制度 yHo[{,4itA
③与委托人签订业务约定书 R W'nUL?_\
④审慎选择被审计单位 )?! [}t
⑤深入了解被审计单位的业务 5e8AmY
8;
⑥提取风险基金或购买责任保险 q8P.,%
⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 5 ` D-
（五）审计目标与审计范围 ]e?x# <S
1．审计总目标 e GL1
（1）审计总目标的演变 ,F6=b/eZ
（2）我国独立审计的总目标 E0n6$5Uc?
2．审计具体目标及其确定 O[@ q%&_
（1）被审计单位管理当局对会计报表的认定 Z ~
①存在或发生 @C_KV0i
②完整性 6 A
R2htN^
③权利和义务 cZ 8.TsI~
④估价或分摊 s"KJiQKGM
⑤表达与披露 W!Gdf^Yy<
（2）具体审计目标 w*9br SK
3．审计过程与审计目标的实现 \c,pEXG
（1）计划阶段 bPK Ow<
（2）实施审计阶段 k; W@
LfP
（3）审计完成阶段 >R,'5:Rw
4．审计业务约定书与审计范围 Y$K! 7Kq
（1）审计业务约定书的定义与作用 |KI UgI
（2）签署审计业务约定书之前应做的工作 YIhm$A"z0"
①明确审计业务的性质和范围 !%(h2]MQ
②初步了解被审计单位的基本情况 >4`
dy
③会计师事务所评价专业胜任能力 , 8' >R@o
④商定审计收费 C G\tQbum
⑤明确被审计单位应协助的工作 K BE Ax3
（3）审计业务约定书的内容 -7H^n#]
（4）审计范围 ;
h=*!7:
（六）审计证据与审计工作底稿 <yA}i"-1W
1．审计证据 #65^w=Sp}
（1）审计证据的种类 B<?[Mrdxw
①实物证据 = {'pUU
②书面证据 N7r_77%m0
③口头证据 {~GYj%-^
④环境证据 N;oQ^B'
（2）审计证据的特性 3chPY4~A
①审计证据的充分性 O4
3YY2
②审计证据的适当性 2zSG&",2D
（3）审计证据的获取 ^jB8Q
①审计证据获取方法 P
sur a$:
②审计程序与审计证据、认定的关系 p^kUs0$GS
③审计程序的分类 fc=Patg
（4）审计证据的整理与分析 1F'1>Bu~
①审计证据整理与分析的意义 IzOYduJ.
②审计证据整理与分析的方法 wFh8?Z3u_
③审计证据整理与分析应注意的几个问题 n%^ LPD
2．审计工作底稿 TcTM]ixr
（1）审计工作底稿的定义、分类及作用 #m{{a]zm^
①审计工作底稿的定义 /
O/`<
②审计工作底稿的分类 B$3 ?K
③审计工作底稿的作用 tY${M^^<J
（2）审计工作底稿的形成与复核 `vG,}Pt]
①审计工作底稿的形成 n6d 9 \
②审计工作底稿的复核 MTER(L
③审计工作底稿的归档 kqYa*| l
（3）审计档案的管理 b i y4 d
①审计档案的分类 ]?1Y
e8>Y<
②审计档案的所有权与保管 lE8&..~l$+
③审计档案的保密与借阅 s`j~- P
（七）审计计划、重要性及审计风险 =o}"jV E
1．审计计划 up3O|lj4
（1）审计计划的定义和作用 4D%9Rc0 G
（2）审计计划的编制与审核 @$"J|s3M
①审计计划的内容 `!:q;i ]}
②审计计划的编制 3nZ9m
③审计计划的审核 _\PNr.D 8
④计划审计工作的步骤 >h2%[j=
（3）了解被审计单位的基本情况 HmfG$Z
①了解被审计单位经营及所属行业的基本情况 S d/ ?&
②执行分析性复核程序 FsB^CxV g
2．审计重要性 )Au6Nf
（1）重要性的定义 _Y=2/*y^
（2）重要性的运用 aV o;~h~
①运用重要性原则的一般要求
t> GfM
②金额和性质的考虑 q+ KzIde|%
③两个层次重要性的考虑 P &d"V <
④重要性与审计风险之间的关系 pMg3fUIM
（3）编制审计计划时对重要性的评估 l+V,DCE
①对重要性评估的总体性要求 n%R;-?*v
②对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素 h)1qp Qj
③会计报表层次重要性水平的确定 k:2QuG ^
④账户或交易层次的重要性水平 k%wn0Erd
（4）评价审计结果时对重要性的考虑 [%50/_h
①评价审计结果时所运用的重要性水平 v%k9M{
②错报或漏报的汇总 JXG" M#
{
③汇总数超过重要性水平时的处理 h mx=
35
④汇总数接近重要性水平的处理 I1X /Lj=
3．审计风险 ^J Z^>E~
（1）审计风险的组成要素及其相互关系 S-31-Zjw
（2）评估固有风险应考虑的因素 >&g}7d%
（3）控制风险的初步评估 ,uw132<b
（4）控制测试与控制风险的进一步评估 o-xDh7v
（5）实质性测试与控制风险的最终评估 cYx4 ~ V^
（6）检查风险的评估基础 d_n7k
g+
（7）检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围的影响 A7! g
（8）检查风险与审计意见的类型 4k/V BZB
4．初步审计策略 zWpqJ
K
（1）初步审计策略的组成要素 e__@GBG
（2）初步审计策略 E_F5(x SA
①主要证实法 kt[:@Nd a9
②较低的控制风险估计水平法 xvzr:p P
（3）策略与交易循环的关系 Uie? 9&3
（八）内部控制及其测试与评价 H/M
Au
7
1．内部控制的目标与要素 kyAXR wzI
（1）内部控制的定义与目标 X1IeSMAe
①内部控制的定义 a9n^WOJ6
②内部控制的目标 VL[R(a6c
<
③有关内部控制的一般考虑 6.5T/D*TT
④内部控制与审计的关系 5Zmw} M
（2）内部控制要素 N=:5eAza
①控制环境 e * ( b
②会计系统 { T"0DSV
③控制程序 < APB11
2．了解与记录内部控制 @
)kO=E d
（1）业务循环及其分类 K.G$ ]H
（2）了解内部控制 2^t#6XBk/
①了解内部控制的程序 d=, %= @
②了解内部控制的内容 2,lqsd:xM
③控制风险的初步评价 UA[,2MBp
（3）记录对内部控制的了解和对控制风险的初步评价 #`GY}-hL!
①调查表 j8|g!>Nv
②文字表述 h YQ_45Z*?
③流程图 $Vc~/>
3．内部控制测试 ?u4 INZ0W
（1）运用初步审计策略的步骤 Oz| K8p
①主要证实法的运用步骤
k OvDl!^
②较低的控制风险估计水平法运用的步骤 iX'rU@C
（2）控制测试的概念 Tirux ;
①控制设计测试 x^"E S%*
②控制执行测试 Rwr 2gMt7
（3）控制测试的种类 <Sz52Suh>
①同步控制测试 t}v2$<!I
②追加控制测试 L lBN-9p
③计划控制测试 ?ER-25S
（4）控制测试的性质 _k^0m
（5）控制测试的范围 "x@= '>:$
（6）控制测试的时间 {bO|409>W
（7）控制测试中利用内部审计人员的工作 {;2vmx9
①同内部审计人员协调审计工作 s >0Nr
②直接支持 tO_H!kP
（8）双重目的测试 Y(\T-
bI
4．内部控制评价 ~gz^Cdh
（1）控制风险评价的概念 y 9#$O(G
（2）控制风险评价的过程 &z"krM]G
（3）对控制风险再评价的记录 ZVeaTK4_
t
（4）评价结果对实质性测试的影响 64 -#}3zL
5．管理建议书 R3k1RE2c&g
（1）管理建议书的含义 P}.7Mehf
（2）管理建议书的内容 *9)SmS s
（3）管理建议书与审计意见的区别 1 T1 30L
（九）审计测试中的抽样技术 \A `hj~
1．审计抽样概述
"O8gJ0e
（1）审计抽样的定义 >NB?& |
（2）审计抽样的种类 lTU$0CG
①统计抽样和非统计抽样 I \qYkWg7
②属性抽样和变量抽样 zI~owK)%Z
（3）统计抽样与专业判断 +GsWTEz
（4）样本的设计 9Lh|DK,nV/
①审计目的 UpXz&k
②审计对象总体与抽样单位 8q`$y$06Dk
③抽样风险和非抽样风险 {cpEaOyOM
④可信赖程度 Jc)^49Rf
⑤可容忍误差 Tz2-Bp]h
⑥预期总体误差 ~[k%oA%W
⑦分层 [i0Hm)Bd3
（5）样本的选取 fw oQ' &
①样本选取的基本要求 T32BnmB{
②样本选取的方法 [FUjn I
（6）抽样结果的评价 rbT)=- (
①分析样本误差 kY]W
Qu
②推断总体误差 iYnEwAoN;
③重估抽样风险 1b8p~-LsU
④形成审计结论 m\/ Tj0e
2．控制测试中抽样技术的运用 \ D>$aLO*?
（1）基本概念
Bx [r C
①误差 v#=`%]mL
②审计对象总体 {brMqE>P#
③风险与可信赖程度 K
~ 44i
④可容忍误差 (;. AS
（2）属性抽样的具体方法 $8l({:*q0
①固定样本量抽样 `[zQf
②停-走抽样 g+-;J+X8
③发现抽样 Ifk# /d
3．实质性测试中抽样技术的运用 5>J = YLq
（1）基本概念 P,ua<B}L
①抽样风险 "^I
mb,
②正态分布 k`".
③标准离差 PX|= (:(k
④变量抽样的具体方法与程序 )
XQ`M?**M
（2）变量抽样的方法 \, !Q Jp4
①单位平均估计抽样 xoB},Xl$D
②比率估计抽样和差额估计抽样 ?=GXqbS"
（十）销售与收款循环审计
7?OH,^
1．销售与收款循环的特征 ]CU]pK?nq
（1）主要凭证和会计记录 */ G<!W
①顾客订货单 BQ^H? jo
②销售单 A?G IBjs
③发运凭证 $4j ell
④销售发票 U $Qv>7
⑤商品价目表 p2PY@d}}.
⑥贷项通知单 k7tYa;C
⑦应收账款明细账 bbxLBD'
⑧主营业务收入明细账 J==SZ v
⑨折扣与折让明细账 ,(a5 @H$f
⑩汇款通知书 HaA1z }?n
（11）现金日记账和银行存款日记账 y { q*s8NY
（12）坏账审批表 e
lG;jB
（13）顾客月末对账单 P#v*TD'
（14）转账凭证 @eqeN9e
（15）收款凭证 JcJmds
（2）销售与收款循环中的主要业务活动 _wb0'xoK"
①接受顾客订单 P)dL?vkK
②批准赊销信用 x*oWa,
③按销售单供货 PLM _#+R>
④按销售单装运货物
>]'yK!a?
⑤向顾客开具账单 `"vZ);i <
⑥记录销售 GFSt<k)
⑦办理和记录现金、银行存款收入 9iN.3/
T8
⑧办理和记录销货退回、销货折扣与折让 KlK`;cr?
⑨注销坏账 n(~\l#o@
⑩提取坏账准备 BiE08,nj
2．内部控制测试和交易的实质性测试 Ou'?]{
（1）销货业务的内部控制和测试概述 TJ?g%
（2）销货业务的内部控制和控制测试 -ZW0k@5g
①适当的职责分离 bIt=v)%$
②正确的授权审批 D j\e@?Y
③充分的凭证和记录 ()PKw,pD
④凭证的预先编号 =1dI>M>tm
⑤按月寄出对账单 G; gJNK"e
⑥内部核查程序 x0a.!
（3）销货交易的实质性测试 r%Rs0)$yj
①登记入账的销货业务是真实的 _eLWQ|6Fx
②已发生的销货业务均已登记入账 mq /zTm
③登记入账的销货业务的估价准确 9ykM3
④登记入账的销货业务分类恰当 ~Lfcg*
⑤销货业务的记录及时 ]43
[6Im
⑥销货业务已正确地记入明细账并正确地汇总 `Lyq[zg8
（4）收款业务的内部控制、控制测试和实质性测试 Z: 2 I/
3．主营业务收入审计 0f ER*.F
（1）主营业务收入审计目标 'NZGQeb K
（2）主营业务收入实质性测试程序 31Cq22"
4．应收账款审计 Z.Rb~n&
（1）应收账款的审计目标 ^SEdA =!
（2）应收账款的实质性测试程序 8:ggECD
①核对应收账款 {TX OQ >gY
②分析应收账款账龄 I
5ag6l
③向债务人函证应收账款 NGjdG=,
④请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额 yh;Y,; 4
⑤检查未函证应收账款 B1N)9%
⑥检查坏账的确认和处理 4dH}g~[P9
⑦抽查有无不属于结算业务的债权 G,&%VQ3P>
⑧检查应收账款是否业已用于融资，并根据融资合同判定属质押还是出售，其会计处理是否正确 b|^I<7
⑨检查外币应收账款的折算 \d.F82
⑩分析应收账款明细账余额 Vu0 KtG9
（11）检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露 /I&wj^
5．坏账准备审计 "
oy\_1|
（1）坏账准备的审计目标 kL@Wb/K JP
（2）坏账准备的实质性测试程序 cu#e38M&eE
①检查坏账准备的计提 QhGXBM
②检查坏账损失 )J/HkOj"V
③检查长期挂账应收款项 ;mm!0]V
④检查函证结果 .M|>u_<
Qd
⑤分析性复核 eN0P9.eqM
⑥确定坏账准备的披露是否恰当 Mjpo 1dw
6．其它相关账户审计 ~QG ?k
（1）应收票据审计 HgJb4Fi
①应收票据的审计目标 !7H6i#g*
②应收票据的实质性测试程序 |oKu=/[K
（2）预收账款审计 4
h
5_M8I
①预收账款的审计目标 M\/XP| 7
②预收账款的实质性测试程序 vfvlB[
（3）应交税金审计 T!q_/[i ~7
①应交税金的审计目标 l_FGZ !7
②应交税金的实质性测试程序 q/@dR{-
（4）其他应交款审计 mAq D jRV1
①其他应交款的审计目标 7-iIay1h"
②其他应交款的实质性测试程序 wV <7pi
③主营业务税金及附加审计 y<r}"TAf -
④主营业务税金及附加的审计目标 +Al>2 ~
⑤主营业务税金及附加的实质性测试程序 ayp b
（5）营业费用审计 fhpX/WE6
①营业费用的审计目标 C;1 PsSE+A
②营业费用的实质性测试程序 ft5DU/%
（6）其他业务利润审计 }#9( Mul
①其他业务利润的审计目标 0TE@x qW
②其他业务利润的实质性测试程序 H 9"= p
（十一）购货与付款循环审计 ,j;PRJ
1．购货与付款循环审计的特征 Rmh*TQu
（1）主要凭证和会计记录 o 5Zyh
26
①请购单 u?Hb(xZtg=
②订购单 %&] 1FhL
③验收单 Zy$L r r!
④卖方发票 <,39_#H?F3
⑤付款凭单 3l:QeZ
⑥转账凭证 4^Qi2[ w
⑦付款凭证 2/Nq
'
⑧应付账款明细账 744=3v
⑨现金日记账和银行存款日记账 ~^o=a? L`<
⑩卖方对账单 0%Q9}l#7
（2）购货与付款循环中的主要业务活动 Y^lQX~I2{
①请购商品和劳务 L4974E?S
②编制订购单 f'/ KMe%<
③验收商品 e9@(/+
④储存已验收的商品存货 lJ/6-dP
⑤编制付款凭单 @@pq 'iRn
⑥确认与记录负债 O8 RzU g&
⑦付款 '"O&J}s;
⑧记录现金、银行存款支出 ??xlA-E
2．内部控制测试和交易的实质性测试 ;<6 "JP>0
（1）购货业务的内部控制和测试概述 .P/xs4
（2）购货业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试 ]6~k4
①适当的职责分离 OhWC}s
②内部核查程序 h;Mu[`
③有关内容的说明 <q6`~F~|
（3）付款业务的内部控制、控制测试和实质性测试 [}k |
（4）固定资产的内部控制和控制测试 S:97B\ u`
①固定资产的预算制度 6
o
lV+
②授权批准制度 1M+Zkak7p
③账簿记录制度 O)<r>vqe}
④职责分工制度 '
o=E!?
⑤资本性支出和收益性支出的区分制度 D0M!"c>\
⑥固定资产的处置制度 02M7gBS
⑦固定资产的定期盘点制度 {5x>y:v
⑧固定资产的维护保养制度 7+
8bL{
3．应付账款审计 '5WN,Vy8.
（1）应付账款的审计目标 )+B=z}:Nfz
（2）应付账款的实质性测试程序 +FBi5h
4．固定资产和累计折旧审计 ei B(VOJ
（1）固定资产审计 \9jpCNdJ
①固定资产的审计目标 !u0U5>ccw
②固定资产的实质性测试程序 fk\5D[j^
（2）累计折旧审计 S~&\o\"5
①累计折旧的审计目标 {d}26 $<$]
②累计折旧的实质性测试程序 {{zua- F
5．其他相关账户审计 R#fy60
（1）预付账款审计 c,AZ/t
①预付账款的审计目标 XPVV+.
②预付账款的实质性测试程序 ,lP7 ri
（2）固定资产减值准备审计 P%jkKE?B4
①固定资产减值准备的审计目标 3:O +GQ*
②固定资产减值准备的实质性测试程序 +9~ZA3DiP
（3）工程物资审计 0~.)GG%R>D
①工程物资的审计目标 'Z$
jBL
②工程物资的实质性测试程序 WhenwQT
（4）在建工程审计 VVN #
$
①在建工程的审计目标 Ei~]
iZ}
②在建工程的实质性测试程序 |
@q9{h7
（5）固定资产清理审计 r&/D~g\"|[
①固定资产清理的审计目标 6NSO >/E
②固定资产清理的实质性测试程序 ])68w qD
（6）应付票据审计 -g$O OJB6
①应付票据的审计目标 YiBOi?h9
②应付票据的实质性测试程序 rJp?d9B
（十二）生产循环审计 :%>oe> _"
1．生产循环的特性 wK ][qZ ]
（1）凭证和记录 [BE:+ ID3
（2）生产循环所涉及的主要业务活动 F]Pul|.l
2．内部控制测试和交易的实质性测试 A'b<?)Y7_
（1）生产循环内部控制及测试概述
B,:23[v
（2）生产循环内部控制测试 _we3jzMW
①成本会计制度的测试 (A|B@a!Y>
②工薪内部控制的测试 K wQXA'
（3）交易的实质性测试 `^`9{@~
3．存货成本审计 <EOg,"F
（1）直接材料成本的审计 l
[x%I
（2）直接人工成本的审计 v(k*A:
（3）制造费用的审计 n<+~ zQ
（4）主营业务成本的审计 zo
87^y5?G
4．分析性复核 V 3%Krn1'
（1）简单比较法 myffYK,
（2）比率分析法 &F9OZMK=
5．存货的监盘 ?Ip$;s
（1）存货监盘的定义和作用 @V7;TJk
（2）存货监盘计划 m_~y
①制定存货监盘计划的基本要求 )m)h/
_
②制定存货监盘计划应实施的工作 8 [f8k 3g
（3）存货监盘程序 bQ
i<0|S
①观察程序 +-'`Q Ae
②抽查程序 \(wn@/yP'
③需要特别关注的情况 rg "TJ"Q-
④存货监盘结束时的工作 =CGD
~p`
（4）特殊情况的处理 \}n !yYh(
①由于存货的性质和位置而无法实施监盘程序 9k*^\@\\x
②因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成 `g2&{)3k
③委托其他单位保管或者已作质押的存货 ~ }Kp
④首次接受委托的情况 <)=3XEcb
6．存货计价审计和截止测试 `s#sE.=
o
（1）存货计价审计 \;'_|bu3 .
（2）存货截止测试 Cd$dn HVh
7．应付工资审计 Cb
azwq
（1）审计目标 6MrZ6dz^
（2）审计程序 oP p!*$V
8．其他相关账户审计 J,.j_ii`!
（1）存货相关账户的审计 C8! 8u?k
（2）生产循环其他相关账户的审计 VM=hQYe
（十三）筹资与投资循环审计 :X h_$4~^Y
1．筹资与投资循环的特性 G%y>:$rw[O
（1）凭证与会计记录 q+r ` e
①筹资活动的凭证和会计记录 t00\yb^vJ8
②投资活动的凭证与会计记录 pE~9o 9
（2）筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 <=#lRZW[z
①筹资所涉及的主要业务活动 s0_-1VU
②投资所涉及的主要业务活动
#_?426Wfs
2．内部控制测试与交易的实质性测试 dx k;@Tz
（1）内部控制和内部控制测试概述 F]/L!
（2）内部控制和内部控制测试 u4`mQ6
①筹资活动的内部控制和内部控制测试 (rau 8
②投资活动的内部控制和内部控制测试 8Pl+yiB/o`
（3）交易的实质性测试 />2A<{6\=P
3．借款审计 CM+F7#T?n
（1）借款的审计目标 Mb2:'u [
（2）借款的实质性测试 cfrvy^>,
①短期借款的实质性测试 byEvc[/>Ys
②长期借款的实质性测试 d08`42Z69
③应付债券的实质性测试 a!TBk=P
④财务费用的实质性测试 H ={O13
4．所有者权益审计 -lJx%9>
（1）审计目标 $]Q*E4(kV9
（2）实质性测试 !V$6+?2
①股本的实质性测试 U)O?|
VN^o
②实收资本的实质性测试 yEMX `
③资本公积的实质性测试 ZX~>uf\n
④盈余公积的实质性测试
'7S!6kd?
⑤未分配利润的实质性测试 l Q=&jkw
5．投资审计 mf
Wz@=0
（1）审计目标 aYv' H
（2）实质性测试 + 1E?He:iQ
6．其他相关账户审计 1 2%z3/i
（1）应收补贴款等应收项目的审计 f}Ne8]U/Hc
①应收补贴款的审计
?.4yg(
②其他应收款的审计 mq|A8>g
（2）无形资产与长期待摊费用的审计 0})7of
①无形资产的审计 2)HxW}o
②长期待摊费用的审计 &KOG [tv
（3）应付股利等应付项目的审计 !mpMa]G3
①应付股利的审计 4Zv.[V]iOO
②其他应付款的审计 J};u25:}
③长期应付款的审计 -D&.)N9ctQ
（4）管理费用等利润表项目的审计 ! 0>!tW
①管理费用的审计 .!7Fe)(x
②补贴收入的审计 9^#zx mH)
③营业外收入的审计 wHB Hkz
④营业外支出的审计 Cg]3(3
⑤所得税的审计 al3BWRq'f
（十四）货币资金与特殊项目审计 -Fp!w "=T
1．货币资金与业务循环 ShEaL&'J
（1）货币资金与业务循环 PMz{8
F
（2）凭证和会计记录 ?9wFV/
2．内部控制测试 z$I[kR%I{
（1）货币资金内部控制及测试概述 Allt]P>
（2）货币资金内部控制测试 !%Z)eO~Z
3．现金审计 =:CGl
（1）审计目标 *783xEF>f
（2）现金内部控制的测试 pAU fG^v
①现金内部控制 ~I/>i& |M1
②现金内部控制的了解与评价 % +t
（3）现金的实质性测试 BCa90
4．银行存款审计 .dg 4gr \D
（1）审计目标 u@:=qd=\
（2）银行存款内部控制的测试 wM2)KM}$
①银行存款的内部控制 *tbpF k4/
②银行存款内部控制的了解与评价 N >cp>&jV
（3）银行存款的实质性测试 HiS,q0
5．其他货币资金审计 n
!CP_
（1）审计目标 2heWE
（2）其他货币资金内部控制的测试
K&\BwBU
（3）其他货币资金的实质性测试 `/gEKrhL-
6．特殊项目审计 ]$?zT`>(F
（1）期初余额的审计
pZ@W6
}
①期初余额的含义 l7D4`i<F
②期初余额的审计目标和审计程序 3u"J4%zg|L
（2）会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正的审计 H(5ui`' s
（3）债务重组的审计 @=M Z6q
（4）非货币性交易的审计 WW8YB"
（5）关联方及其交易的审计 4? /ot;>2
（6）合并会计报表的审计 lo>-}xd
（7）现金流量表的审计 ]'1N_m]?
（8）或有事项的审计 ZhJ|Z vJ
①或有事项的种类 "$,}|T?Y`
②或有事项的审计 ]X"i~$T1 S
（9）期后事项的审计 %xbz&'W,
①期后事项的种类 mAYr<=
②期后事项的审计目标和审计程序 sGDrMAQt
③期后事项对审计报告的影响 hNR >Hy\
（10）持续经营假设的审计 1= o(s
IeA
①持续经营假设的审计目标 um_M}t{
②编制审计计划时的考虑 -f |+
③实施审计程序时的考虑 q=E}#[EgY
④出具审计报告时的考虑 <=y5 8O]x
（十五）终结审计与审计报告 8G[Y9A(bmP
1．审计报告编制前的工作 b 3 %&
（1）编制审计差异调整表和试算平衡表 P7BJ?x
①编制审计差异调整表 ]Xkc0E1
②编制试算平衡表 \3y=0
（2）获取管理当局声明书 |V~(mS747:
①被审计单位管理当局声明书的作用 d)17r\*>I
②被审计单位管理当局声明书的格式 1 [~|
（3）获取律师声明书 ~A:;?A'.
（4）执行分析性复核程序 I}g|n0o
（5）撰写审计总结 g8iB;%6
①审计总结的重要性 ).O2_<&?F
②审计总结一般应包括的内容 E{k%d39>
（6）完成审计工作底稿的二级复核 M;Mdz[Q
（7）评价审计结果 wHN` -
5
%
①对重要性和审计风险进行最终的评价 [(e`b
②对已审计会计报表进行技术性复核 9OJ\n|,(
③对被审计单位已审计会计报表形成审计意见并草拟审计报告 2sd=G'7!
④对审计工作底稿进行最终复核 pS|JDMo
（8）与客户沟通 1rm$@
L
①沟通的目的与方式 enD C#
②沟通的事项 >* Qk~kv<%
2．审计报告概述 <4A(Z$ZX)
（1）审计报告的作用 r<f-v_bxF
①鉴证作用 -"JE-n
②保护作用
?H7p6m u
③证明作用 5-QvQ&eH.
（2）审计报告的种类 Rp@}9qijb
①按照审计报告的性质可分为标准审计报告和非标准审计报告 cdU
> iB,
②按照审计报告使用的目的可分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告 3Ns:O2|
③按照审计报告的详略程度可分为简式审计报告和详式审计报告 lj}1'K@M
（3）审计报告与会计报表的关系 Nm :|C 3_I
3．审计报告准则 cX =b q_
（1）总则 B& f~.UH
（2）审计报告的基本内容 K?9H.#(
（3）审计报告的类型 xzf
)_ <
4．审计报告的基本类型 &MGgO\|6
（1）无保留意见的审计报告 $, @ rKRY
（2）保留意见的审计报告 O 9 Au =
（3）否定意见的审计报告 4#Nd;gM2
（4）无法表示意见的审计报告 va*>q -QCr
（5）带强调事项段的审计报告 K
v>#
5．审计报告的编制 MvjwP?J]
（1）编制审计报告的步骤 P@T $ 6%~
①整理和分析审计工作底稿 qP .VK?jF|
②被审计单位会计报表的调整 RV @(& eM
③确定审计意见的类型 [?r\b
④编制和出具审计报告 +VI0 oo {Z
（2）编制和使用审计报告的要求 LF,c-Cv!jL
①内容要全面完整 !\|@{UJk/
②责任界限要分明 &) 'kX
③审计证据要充分适当 w!Lb;4x ?
6．期后发现的事实 _ q!ck0_
（1）期后发现审计报告日存在的事实 ojs/yjv x
（2）在会计报表公布日后发现的重大不一致和重大错报 oIR%{`3"I
7．特殊目的的审计报告 oO9iB:w
（1）特殊目的的审计 [~r $U S
①对按照特殊编制基础编制的会计报表进行审计 [(^''*7r+T
②对会计报表的组成部分进行审计 lV *&^Q8.
③对法规、合同所涉及的财务会计规定遵循情况的审计 9mtC"M
<
④对简要会计报表的审计 g8@i_
（2）特殊目的的审计报告 g=' 2~c
①特殊编制基础会计报表的审计报告 =8 1Xt1,
②会计报表组成部分的审计报告 '
xq5tRg>
③法规、合同所涉及的财务会计规定遵循情况的审计报告 9(Xch2tpO!
④简要会计报表的审计报告 t p
3N5I
（十六）与审计相关的其他鉴证业务 I
Y-5/
1．验资 y]z# ? ?
（1）验资概述 sBG (CpQ
①验资的性质与作用
nLLHggNAV
②验资类型 u6&Ixi/s'
（2）接受业务委托与编制验资计划 ; ."{0gq
①接受委托与签订业务约定书 w5G34[v
②编制验资计划 [
^ \)
（3）审验范围与程序 3mn-dKe((
①审验范围 s5|)4Z ac
②审验程序 9Yne=R/]
③获取财产权转移手续承诺函 ;@\J scNJ|
④关注被审验单位以前的注册资本实收情况 ]V7hl#VO
⑤利用专家工作 dufHd
⑥验资工作底稿 KD<`-b)7<
（4）验资报告 7`n8
OR4
①出具验资报告的前提 vb2O4%7tw
②验资报告的作用 :<G+)hIK
③验资报告的要素 T{2//$T?
④应当拒绝出具验资报告的情形
sSb&r
⑤验资报告的使用责任 t#Yh! L6>
（5）验资报告参考格式 Z19y5?uR
①设立验资报告参考格式 \FX3=WW
②变更验资报告参考格式 f*f9: xUY
2．盈利预测审核
]@
0 V
（1）盈利预测审核的含义 E )SOcM)
（2）盈利预测审核的范围和程序 6m<9^NT
①盈利预测审核的范围 o s+wTUR^
②盈利预测的审核程序 w0OK. fj
（3）盈利预测审核报告 V^H47O;VC
3．内部控制审核 4p g(QeR
（1）内部控制审核的含义 4SO{cs t
（2）审核计划 W|
eG} `
（3）审核程序 4h@
of '
①了解内部控制的设计 , $*klo d
②评价内部控制设计的合理性 #!<s& f|O
③测试和评价内部控制执行的有效性 Gs?sO?j
（4）审核报告 dNmX<WXG
①审核报告的基本内容 5{=MUU=
②审核报告的意见类型 hRiGW_t
4．基建工程预算、结算、决算审核
#rC+13
（1）基建工程预算、结算、决算审核概述 D'=`O6pK
①基建工程预算、结算、决算概述 gKEvgXOj
②基建工程预算、结算、决算审核的作用 N1t:i? q&
③基建工程预算、结算、决算审核的目的 6!V* :.(
④基建工程预算、结算、决算的审核范围 2 z l
（2）基建工程预算、结算、决算审核的基本程序 ^E8Hv
①签订业务约定书 W # /Ol59
②制定审核计划 v: ZD}Q_
③实施审核 U4/$4.'NQ
④审核报告 iTyApL V
（3）预算审核报告参考格式 5 rhdm?Ls0
。。。 eS+LF S7*k
