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[资料下载]注会教材对比--税法科目（2011与2012）（一） [复制链接]

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关键词：注会教材对比税法科目教材变化

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2012年注册会计师考试《税法》新旧教材变化对比

　　2012年注册会计师考试《税法》教材变化较大。主要体现在下面的几个方面
　　1、整体教材变薄，减少了近50页。
　　2、删除实体法各章中涉及到的第一节“**法基本原理”。
　　3、删除原第十四章“国际税收协定”。
　　4、第七章“资源税法”按新的资源税暂行条例进行了改写。
　　5、第十章中的“车船税法”按新的车船税法进行了改写。
　　6、第四章“营业税法”做了较大范围的删减和调整，第二章“增值税法”做了结构性的调整，增加了第九节税收优惠。
　　7、第十二章“企业所得税法”调整进来的部分新的政策，第十三章“个人所得税法”工资等的扣除标准改为3500.
　　8、最后一章“税务代理”删掉第一节税务代理的一般理论，删掉第五节税务咨询，同时第六节税务筹划中删掉了税务筹划的概念和税务筹划的基本步骤。

2_i/ F)W 税法	NKyaR_q` 2011年教材		lS<T\|:gz@ 2012年教材
2_i/ F)W 税法	$M%<i~VXe& 位置	esE5#Yq4.k 内容	V`:iun^f 位置	$&D$Uc`U> 内容
+pDZ,c, 第一章	\/=w\Tj P3	D\|m] ]B 第4段内容： fsd,q?{a: 为了维护国家机器的正常运转。。。。。。及时足额的取得税收收入	eru2.(1 P3	Y:UDte[Lb 第4段最后增加：（无实质变化）针对我国税费并存（政府收费）的宏观分配格局，今后一段时期，我国实施税制改革，一个重要的目的就是要逐步提高税收占国民生产总值的比重，以保障财政收入。
	v&}+ps_W P16	rBNl%+ sB 倒数第1-3行： =e\E{K'f@ 构成税收制度的具体税种。。。。。。包括所得税。。。。。。流转税。。。。。。（如财产税、关税、社会保障税等）	=)tU]kp P16	g Mhn\ 倒是第1-3行变更为： G.Z4h/1< 构成税收制度的具体税种。。。。。。包括所得税（直接税）。。。。。。流转税（间接税）。。。。。。（如财产税、关税、社会保障税等）
	2\|a@,TW}- P17	dC&{zNG 倒数第15行： E(t:F^z&D 1、流转税税法	B#Sg:L9Tr' P17	\|Uf[x[ 倒数第15行变更为（只是称谓变更，无实质变化）： x-W6W 1、商品和劳务税税法
	lJZ-*"9V P21	}~/u%vI@M5 第3段： }<G"w5.< 2005年12月14日。。。。。。提至2000元	F"2rX&W P21	4q% hn3\ 第3段增加： 2AN6(k4o 2011年6月30日。。。。。。对高收入这调节力度有所加大。（实际增加内容为：增加起征点调至3500的内容，九级税率改为七级税率）
	H_3-"m&3 P25	@log=^ 第21行	#fT1\1[] P25	8&d s 第24行增加： B^8]quOH 车船使用牌照税
-TL `nGF 第二章	T2Du z, P29-P32	8M9LY9C 第一节增值税基本原理	.Y@)3 P29	JjO="Cmk/ 增加第2段内容（营业税改增值税试点相关内容介绍）： K8>-%ns 2011年年底，国家决定在上海试点营业税改征增值税的工作。。。。。。自2012年月1日起施行。
			h5@v:4Jjo~ P29	wXj!bh8\r 删除增值税基本原理一节内容，后面原教材中的第2-9节相应变更为第1-8节
			XLG6f(B=F P30-P31	W=Y?_Oz 征税范围特殊项目增加（7）-（20）
			pS [nKcyj P32	mv%Zh1khn/ 视同销售第3点增加下列内容（增加第5-11行）：“用于销售”，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为： ZAKNyA2 A、向购贷方开具发票 L H>oG$a B、向购贷方收据发票 z xe6M~+ 受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。 Vs/Z8t 如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。
	RDFOUqS P34-P38	3WH"NC-O< （三）增值税征税范围的其他特殊规定相关内容	;0R\|#9oX_ P32	BbCt_z' 在本处予以删除了，实际部分条款转移到了前面30-31页的征税范围特殊项目以及后面第9节税收优惠中
	:Ng4? +@r P38	%+>t @F,GM “一般纳税人的认定及管理”内容有所调整	6LVJ*sjSy P33	#HgXTC 新增：（二）申请一般纳税人资格的条件、（三）下列纳税人不办理一般纳税人资格认定；（四）一般纳税人资格认定的所在地和权限与（五）纳税人办理一般纳税人资格认定的程序的内容实际为2011年教材39页第11行至40页第16行的内容；
	_6Ex}`fyJ P42	l8O12 （二）小规模纳税人的管理内容变更	l~cT]Ep P36	y7&8P8R （二）小规模纳税人的管理内容变更为： _1<zp Hp 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人。 *qh$,mp> 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人以后，不得站位小规模纳税人。
	D7'P^*4_B P43	\|Wo_5\|E 12-16行： y2XeD=_' 2010年，国家税务总局对部分农产品的税率。。。。。。应使用17%的增值税税率	B kZmE, P37	Y(:.f-Du 变更为（21-35行）： #zRT 2010年以后，国家税务总局对部分农产品的税率进行了明确规定： tA,#!Z0 1、干姜、姜黄的增值税适用税率为13%，自2010年10月1日起执行； M@R_t(&= 。。。。。。 *{/L7])gm 6、肉桂油、桉油、香茅油不属于《财政部国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字[1995]52号）中农业产品的范围，其增值税适用税率为17%。
	;JNI$DR P48	X?B9Z8 第11-12行： O&ur\|&v 对于个别包装物周转使用期限较长的，报经税务机关确认后，可适当放宽逾期期限	>n`!S`)9{ P42	rXortK#\% 倒数第10-12行变更为： 83^\| a5 对于个别包装物周转使用期限较长的，报经税务机关确认后，可是当放宽逾期期限。
	>_ )~"Ra P52	hqPpRSv' 倒数第9行： m{~p(sQL 免税项目见本章第二节（三）	#<^ngoOj P47	o*d+W7l 删除
	`63?FzTy P53	X?Rn P3t~ 倒数第2-5段： &n\|S:"B 按照规定，自2003年3月1日起，增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，抵扣的进项税额按以下规定处理。。。。。。第二条有关进项税额申报抵扣时限的规定。	4sj:%%UE P48	Wa/&H$d\u@ 删除
	{nl]F P54	Oyfc! 第三段： !A5UT- 增值税一般纳税人进口货物，取得的2004年2月1日以后开具的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额；增值税一般纳税人取得的2004年1月31日以前开具的海关完税凭证，必须在2004年5月申报期前向主管税务机关申报抵扣，逾期不再予以抵扣	?O]iX;2vM P48	!!WSGZUR 删除
	2E@ ! P55	cqr4P`Oj 第3段： a0s6G3J+9 目前，一些企业在发生进货退出或折让并收回价款和增值税额时，没有响应减少当期进项税额，造成进项税额虚增，减少纳税的现象，这是税法所不能允许的。对于纳税人进货退出或折让而不扣减当期进项税额，造成不纳税或少纳税的，都将被认定为是偷税行为，并按偷税予以处罚	(3H'!P7\|~ P49	.6@qU} （四）下的第三段变更为：一些企业在发生进货退出或折让并收回价款和增值税额时，没有相应减少当期进项税额，造成进项税额虚增，减少纳税的现象，这是税法所不能允许的，都将被认定为偷税行为，并按偷税予以处罚。
			] i}3`e? P65	01UEd8 新增最后一段： *2$I, ~(P 5、重新办理退税手续与退税。 )$h<9e 对生产企业视同内销已缴纳税款的出口货物，在收齐退（免）税凭证后，可在规定的出口退税清算期内，向主管退税机关申请办理免、抵、退税手续。对企业出口货物销售额占全部销售额比重过高，致使企业已缴税款无法抵扣的，经省（自治区、直辖市）国家税务局批准，可在规定的清算期内按规定的出口退税税率予以退税。
			;bC163[ P74-P82	s'4S, 新增“第九节税收优惠” 一节
	6$d3Ap@G l P79	m' LRP:9v 倒数第5段： LuLnmnmB 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；	%*>ee[^L , P83	O{sb{kk 第5段变更为： RV*7?y%3 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；对于纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
	K#O8P+n5[ P90-P91	M.h)]S> 开具红字增值税专用发票申请单、开具红字增值税专用发票通知单	#0i] g) P93	=bVaB<! 删除
	"`s r# P93	z[7j`J\|Kk 丢失增值税专用发票已报税证明单	q~3dbj P94	[&Kn&bdKW 删除
!,f#oCL 第三章	?q&*\|-%)_d P98	!9$xfg} 第一节消费税基本原理	$ LS$:%i4 P100	:3 ,aR \ 删除，后面节名顺延
	nm!5L[y!0 P110	}'?N+MN 例3-1、3-2、3-3	~S\Ee 2e> P109-P110	`%8byy@$ 例题中年份和数据有所变化，但无实质变化
	=Ws-s f] P112	HzW`j"\ 例3-4	S 1%/ee3 P112	Ol}^'7H 例3-4数值有所变化，无实质变化
	uP'x{Pr) P114	zi^T?<t 例3-5	6[-N}) P113	8P wobln 例3-5年份和数据有所变化，但无实质变化
	Z3ucJH/)V P116	DI P( 例3-7	XJ3 5Z+M P115	C?UV3 例3-7数据有所变化，但无实质变化
	O 23dtH P117	!'4HUB>+ 五、税额减征的计算 g$++\%k& 为保护生态环境，促进替代污染排放汽车的生产和消费，推进汽车工业技术进步，对生产销售达到低污染排放指的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税。。。。。。 piZ0KA" （2）应纳税额=405x（1-30%）=283.5（万元）	\|@J:A! P116	CM; r\,o 删除
	@"`J~uK P118	gAy,uP~, 倒数第8段： `\|p3@e 1、纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税	(GLd"Zq P117	Gw"H#9J} T 倒数第8段变更为： hf2Q;n&V 1、纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税
c\:ogd 第四章*	;C1 ]gJZ, P122	] ~;x$Z) 第一节营业税基本原理	%U quF P121	I8\|7~jRB 第一节营业税基本原理，内容全部删除，后面节名全部依次变更。
	g~5$X{ P124	n[j yhBf\W （二）2、从事水路运输、航空运输。。。。。。经营利润	-}liG P122	oW:p6d 删除
	u$7od$&S P124-125	k79"xyXX 二、扣缴义务人 ={Bcbj{ 在现实生活中。。。。。。（七）财政部规定的其他扣缴义务人	,a N8`M P122	gbP]!d:I 变更为： ]!yuD/4A 二、扣缴义务人 [L.+N@ M 在现实生活中。。。。。。（二）国务院财政税务主管部门规定的其他扣缴义务。
	u$7od$&S P124-125	k79"xyXX 二、扣缴义务人 ={Bcbj{ 在现实生活中。。。。。。（七）财政部规定的其他扣缴义务人	"3kIQsD\|j P123	D49yV` 新增内容： Pt/dH+r`% （猪：交通运输业上海试点增值税的内容暂不考虑）
	`QH-VR\_ P126	(Rqn)<<2 （二）建筑业6、管道煤气集资费。。。。。。在报装环节一次性向用户收取的费用；	ar-N 4+!@ P123	?Y:>Ouv*z' 删除
	d ] J5c P126-P127	ZK =`Y@ （三）金融保险业 k"*A@ 贷款是指。。。。。。咨询业务等	ac8+?FpK # P123-P124	0dv# [ 变更为： PU0Ha （1）贷款是指。。。。。。咨询业务等（表述变化）
	{rQSB;3 P128	MfJ;":]O! 9、对港口设施经营人收取的港口设施保安费，。。。。。。计算缴纳企业所得税时作税前扣除。	3)jFv7LAU P125	;T!w$({V0z 变更为： un{LwZH 对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照“服务业”科目全额征收营业税。
			.;ptgX P125	<:[P&Y 新增内容： L: hEt 11、纳税人提供的矿山爆破。。。。。。应当缴纳营业税； \|7$Fr[2d 12、自2012年1月1日起。。。。。。不缴纳营业税。
			ZT*RD2, P127	!(:R=J_h 新增内容： OhC%5=a7 3、自2011年9月26日起。。。。。尚未处理的，依本公告执行。
	/U \|@sw4 P130	gq[\|>Rs75 3、运输也从事联动业务。。。。。。一票到底。	#r \,oXTm P127	Ns?8N": 删除
	^Ht!~So P130	Gqe?CM 2、外汇转贷业务营业额。。。。。。从其营业额中统一减除。	c{YBCWA P127	\|"4+~z%/9! 删除 a[Pyxx_K 序号依次变更
	$a^YJY ^_ P132	qmNgEz% （五）文化体育业 ]njObU)[zr 单位或个人进行演出。。。。。。余额为营业额。	J2rw4L P129	H/qv%!/o 删除 U?vG?{A 序号依次变更
	ZE+VLV v P132	HYd&.*41rE 5、旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游。。。。。。余额为营业额	FW](GWp`: P129	e^;<T9Esr 删除 .UxbwTup 序号依次变更
	r_m*$r~f P133	M4MO)MYJ 9、境内单位派出本单位的员工赴境外。。。。。。不征营业税	L>4!@L5) P129	N~c Y~a 删除 5u(,g1s}UZ 序号依次变更
	uBdS}U P133	uc>u=kEue （八）3、自2010年1月1日起。。。。。。有关规定执行。	R07 7eX P130	* z,] mi% 变更为： BSe{HmDq （八）3、自2011年1月28日起，个人将购买不足5年。。。。。。有关规定执行。
	uBdS}U P133	uc>u=kEue （八）3、自2010年1月1日起。。。。。。有关规定执行。	t0$} P130	;5i~McH# t 新增内容： 6N 7^`ghTf 4、2011年9月1日起，纳税人转让土地使用权。。。。。。不动产的销售额。
	(jR7D"I P136	ii< /!B( （四）1、建筑业务征税问题。基本建设单位。。。。。。不征收增值税。	QqpXUyHp[ P133	0l.\KF 删除 T7F)'Mx< 序号依次变更
	=6PTT$, P137	,hMdxZJd 4、销售自产货物提供增值税应税劳务并提供建筑业务的征税问题。。。。。	\|f9fq~'1e P133	7/$r 变更为： Qn=#KS8=J 3、销售自产货物并同时提供建筑业劳务的征税问题。。。。
	]UtfI P139	3&39M& 5、工会疗养院（所）可视为“其他医疗机构”，免征营业税。	GJpQcse% P135	H1!u1k1nl 删除 W3AtO 序号依次变更
	_9y P139	6p=OM=R 7、立法机关。。。。。。自己直接收取的。	#*J+4aw3 P135	`5J` <BPs 删除 VLLE0W _] 序号依次变更
	mA{G: d P139	P4h^_*d 9、自2009年1月1日。。。。。。计征营业税。	k15fy"+Ut P135	etcpto=Mo 变更为： S"}G/lBx. 9、自2011年1月1日。。。。。计征营业税。
	8-f2$ P139	.ty^k@J\|] 12、对于从事。。。。。。按4.65%的综合计征率计算征税。	Wciw6.@ P135	28u3B2\$ 删除 ,WvCslZ 序号依次变更
	=_\+6\_ P139	=N,ahq 13、中国人民保险公司。。。。。不征收营业税。	,PmQ}1kGW P135	APne! 删除 1Tb'f^M$ 序号依次变更
	ap 5D6y+ P139	)MV`(/BC* 17、对电影放映单位。。。。。。全额征税营业税	!)!<.x P135	e*nT+Rp 删除 (]Zyk,[ 序号依次变更
	{? a@UUvC P140	G1:*F8q 20、对非盈利性医疗机构。。。。。。（血液中心）。	@Czj] t` P136	+Jf45[D 删除 ,JLY oE+ 序号依次变更
	=\|Q7k+b P140	l.Psh7B2 24、根据。。。。。。不应征营业税	4E"OD+ P136	o?9k{ 变更为： L`iC?<} 18、根据。。。。。。不征收营业税。
	QqF&lMH P140	nVSuvq\|S 26、为进一步落实。。。。。。不征收营业税。	2r0u[ P136	Y{Yp N 删除 RyAss0Sm^ 序号依次变更
	eD#R4 P141	g^`;B" 28、自2003年8月1日。。。。。从调整之日起征收营业税。	}3}{}w0Y P136	\v*WI)] 删除 ^Z6N&s#6 序号依次变更
	S4'\=w# P141	Za5bx,^ 32、为了切实做好下岗。。。。。。（3）。。。。。。按原有规定执行。	CH`_4UAX% P136	xs'vd:l.Pp 删除 XBTtfl & 序号依次变更
	S4'\=w# P141	Za5bx,^ 32、为了切实做好下岗。。。。。。（3）。。。。。。按原有规定执行。	CyWaXp65 P138-P140	ulqh}Uv' 新增内容： 9rd7l6$R" 37、为鼓励。。。。。。 D09/(%4j 。。。。。。 b`TA2h 45、对因中国邮政集团。。。。。。
	QcXqMx P143-P144	yv2&K=rZp （六）建筑业纳税人。。。。。。凭据的当天。	=}8:zO 2'{ P140	C0Oe$& _ 删除 zG[GyyAQ 序号依次变更
	O<H5W\|cM P144	wM2[i （七）贷款业务。。。。。。收到利息的当天	>f ! P140	]O\m(of R 删除 C}7c:4c 序号依次变更
	xUKn P145	B\tP{}P8{ （五）。。。。。。（九）。。。。。。7、。。。。。。建筑业应税劳务	gGtl*9a= P141	X}-)io 删除 j;3hQO l 序号依次变更
	fD1a)Az P146-P147	M^e;WY@ D	2G(RQ\Ro* P142-P144	KA"D2j9wn 主要税法依据根据新政策变更
`Dn"<-9: 第五章	&idPO{G P148	;I#f:UQ 第一节城市维护建设税基本原理	YhZmyYamE P145	IKm_YQ$XOy 第一节城市维护建设税基本原理，内容全部删除，后面节名全部依次变更。
`Dn"<-9: 第五章	R _c! ,y P151	7Zf *T 自1997年1月1日起。。。。。计算缴纳城建税	j$he5^GC P146	1pM"j! 删除 E\|Q\|Nx!6[ 序号依次变更
IwR/4L YI 第六章	Zeeixg-1< P155	\?\|FB~.Ry 第一节关税基本原理	tlz+!> P150	w7;,+Jq 新增内容： 5n3rbU: 关税是海税。。。。。管理制度的区域
	o-m9}pV P160	;mi+[`E 如现行进口税则的。。。。。。再加上3%的从价税。	`u *:wJsv P152	LXGlG 变更为： :'F7^ N3;H 如现行进口税则的。。。。。。再加上3%的从价税。
	7a<-}>sU P160	8,l~e8& 现行税则对200多个税目进口商品实行了暂定税率，对。。。。。。10种。。。。。。实行关税配额管理。	zS6oz= P153	]{/1F:bcQ 变更为： w<0F-0:8 现行税则对700多个税目进口商品实行了暂定税率，对。。。。。。7种。。。。。。实行关税配额管理。
	^1b/Y8&8A P160	3g# 我国出口税则为一栏税率。。。。。。税率也比较低	"E6*.EtTN# P153	da ,Bnze0 变更为： I\|SQhbi 我国出口税则为一栏税率。。。。。。出口税则中规定的出口税率。
	"P@jr{zvMd P169	%#zqZ\|q （五）边民通过互市贸易进口的山品，每人每日价值在3000元以下的，免征进口关税和进口环节增值税。	1dl@2CVS P162	:d!qZFln 变更为： soTmKqj E （五）边民通过互市贸易进口的商品，每人每日价值在8000元以下的，免征进口关税和进口环节增值税。
	lo!.%PP\| P179	RAh4#8]	T=kR!Gx P163	dpTeF`N 新增内容： zo^34wW^ 2009年起，配合国内增值税转型改革，调整为仅免征进口关税，照常征收进口环节增值税。