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[资料下载]注会教材对比--税法科目（2011与2012）（一） [复制链接]

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关键词：注会教材对比税法科目教材变化

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2012年注册会计师考试《税法》新旧教材变化对比

　　2012年注册会计师考试《税法》教材变化较大。主要体现在下面的几个方面
　　1、整体教材变薄，减少了近50页。
　　2、删除实体法各章中涉及到的第一节“**法基本原理”。
　　3、删除原第十四章“国际税收协定”。
　　4、第七章“资源税法”按新的资源税暂行条例进行了改写。
　　5、第十章中的“车船税法”按新的车船税法进行了改写。
　　6、第四章“营业税法”做了较大范围的删减和调整，第二章“增值税法”做了结构性的调整，增加了第九节税收优惠。
　　7、第十二章“企业所得税法”调整进来的部分新的政策，第十三章“个人所得税法”工资等的扣除标准改为3500.
　　8、最后一章“税务代理”删掉第一节税务代理的一般理论，删掉第五节税务咨询，同时第六节税务筹划中删掉了税务筹划的概念和税务筹划的基本步骤。

6iA( o*'Yn 税法	>I"V],d!6 2011年教材		~AB]Us 2012年教材*
6iA( o*'Yn 税法	('[TLHP 位置	,,4 GNbBC 内容	v& $k9)] 位置	r 2:2,5_ 内容
gm"#:< ) 第一章	ec3<%+0f P3	S<wj*"\|.s 第4段内容： R[B? C;+(O 为了维护国家机器的正常运转。。。。。。及时足额的取得税收收入	OFU/gaO~ P3	MXtkP1A` 第4段最后增加：（无实质变化）针对我国税费并存（政府收费）的宏观分配格局，今后一段时期，我国实施税制改革，一个重要的目的就是要逐步提高税收占国民生产总值的比重，以保障财政收入。
	`'S0*kMT P16	)Kd%\PP 倒数第1-3行： 6<76H 构成税收制度的具体税种。。。。。。包括所得税。。。。。。流转税。。。。。。（如财产税、关税、社会保障税等）	*m+BuGt\| P16	Kg\R+i@#< 倒是第1-3行变更为： b;cMl' 构成税收制度的具体税种。。。。。。包括所得税（直接税）。。。。。。流转税（间接税）。。。。。。（如财产税、关税、社会保障税等）
	#FxPj-3(ix P17	5@~\|*g[ 倒数第15行： RP4Ku9hk 1、流转税税法	d^E [\|w; P17	G X{XdJD 倒数第15行变更为（只是称谓变更，无实质变化）： dtt~ Bd 1、商品和劳务税税法
	?Bi*1V<R P21	yHo[{,4itA 第3段： qQ]]~ F 2005年12月14日。。。。。。提至2000元	C#0Qd% P21	s#9Ui#[=h 第3段增加： #'baPqdO 2011年6月30日。。。。。。对高收入这调节力度有所加大。（实际增加内容为：增加起征点调至3500的内容，九级税率改为七级税率）
	?/hZb"6W P25	(qMj-l 第21行	!D^c3d P25	AnBJ(h 第24行增加： 8 .>/6M 车船使用牌照税
~wm;;#_O 第二章	3>M&D20Z P29-P32	Q,T"ZdQ 第一节增值税基本原理	~Ou1WnmO P29	Q n)d2-< 增加第2段内容（营业税改增值税试点相关内容介绍）： (rtY!<\|p 2011年年底，国家决定在上海试点营业税改征增值税的工作。。。。。。自2012年月1日起施行。
			1 T<+d5[C P29	dq;\|?ESP 删除增值税基本原理一节内容，后面原教材中的第2-9节相应变更为第1-8节
			}n:?7 P30-P31	m7c*)"^ 征税范围特殊项目增加（7）-（20）
			&<TzG B* P32	l\0w;: N3 视同销售第3点增加下列内容（增加第5-11行）：“用于销售”，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为： Elj_,z A、向购贷方开具发票 jEdtJEPa B、向购贷方收据发票 q/9H..6 受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。 ,i9Byx#TN 如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。
	Z4K+ /<I P34-P38	Uh eC （三）增值税征税范围的其他特殊规定相关内容	-7H^n#] P32	X!hIwiA,t 在本处予以删除了，实际部分条款转移到了前面30-31页的征税范围特殊项目以及后面第9节税收优惠中
	{PU!=IkTS P38	eDI=nSo “一般纳税人的认定及管理”内容有所调整	e>rRTN P33	EI~"L$? 新增：（二）申请一般纳税人资格的条件、（三）下列纳税人不办理一般纳税人资格认定；（四）一般纳税人资格认定的所在地和权限与（五）纳税人办理一般纳税人资格认定的程序的内容实际为2011年教材39页第11行至40页第16行的内容；
	^>x\|z. P42	Rgy-OA （二）小规模纳税人的管理内容变更	BAj-akc f P36	( lm&*tKm （二）小规模纳税人的管理内容变更为： /'2O.d0}. 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人。 ^jB8Q 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人以后，不得站位小规模纳税人。
	P sura$: P43	p^kUs0$GS 12-16行： fc=Patg 2010年，国家税务总局对部分农产品的税率。。。。。。应使用17%的增值税税率	f"u*D,/sS P37	`^JJ&)4iv 变更为（21-35行）： Qp,DL@mp>8 2010年以后，国家税务总局对部分农产品的税率进行了明确规定： 2aZw[7s 1、干姜、姜黄的增值税适用税率为13%，自2010年10月1日起执行； '7Nr8D4L 。。。。。。 5wao1sd# 6、肉桂油、桉油、香茅油不属于《财政部国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字[1995]52号）中农业产品的范围，其增值税适用税率为17%。
	B5V_e!5F P48	7M_U2cd\|TD 第11-12行： $0oO &)* 对于个别包装物周转使用期限较长的，报经税务机关确认后，可适当放宽逾期期限	vr^~ yEr P42	d,vNem-Z*L 倒数第10-12行变更为： V"o7jsFH6n 对于个别包装物周转使用期限较长的，报经税务机关确认后，可是当放宽逾期期限。
	hVT~~n`Rj P52	rB~W Iu 倒数第9行： yq-=],h 免税项目见本章第二节（三）	%=AxJp!a P47	\@3Qi8u// 删除
	GPhl4#' P53	yH 9!GS# 倒数第2-5段： /v\|"0 按照规定，自2003年3月1日起，增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，抵扣的进项税额按以下规定处理。。。。。。第二条有关进项税额申报抵扣时限的规定。	kd:$oS_*s P48	W%2 80\h 删除
	,r^M?> P54	aJL^AG 第三段： W!blAkM%i 增值税一般纳税人进口货物，取得的2004年2月1日以后开具的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额；增值税一般纳税人取得的2004年1月31日以前开具的海关完税凭证，必须在2004年5月申报期前向主管税务机关申报抵扣，逾期不再予以抵扣	4to% `)] P48	W6T\|iZoV"r 删除
	FsB^CxVg P55	(6CN/A{qe 第3段： 4h!f/aF' 目前，一些企业在发生进货退出或折让并收回价款和增值税额时，没有响应减少当期进项税额，造成进项税额虚增，减少纳税的现象，这是税法所不能允许的。对于纳税人进货退出或折让而不扣减当期进项税额，造成不纳税或少纳税的，都将被认定为是偷税行为，并按偷税予以处罚	5ercD P49	heaRX4 （四）下的第三段变更为：一些企业在发生进货退出或折让并收回价款和增值税额时，没有相应减少当期进项税额，造成进项税额虚增，减少纳税的现象，这是税法所不能允许的，都将被认定为偷税行为，并按偷税予以处罚。
			w~_;yQ P65	J`q]6qf# 新增最后一段： > oA?6x 5、重新办理退税手续与退税。 Om'+]BBN 对生产企业视同内销已缴纳税款的出口货物，在收齐退（免）税凭证后，可在规定的出口退税清算期内，向主管退税机关申请办理免、抵、退税手续。对企业出口货物销售额占全部销售额比重过高，致使企业已缴税款无法抵扣的，经省（自治区、直辖市）国家税务局批准，可在规定的清算期内按规定的出口退税税率予以退税。
			[ xOzzp4 P74-P82	_zt19%Wg 新增“第九节税收优惠” 一节
	V@7KsB P79	+ uWDP. 倒数第5段： -7/s]9o' 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；	&mj6rIz P83	n?\ nn3 第5段变更为： !Fw?H3X!"q 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；对于纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
	n,eJ$2!J P90-P91	&1l=X]% 开具红字增值税专用发票申请单、开具红字增值税专用发票通知单	~U(,TjJb P93	L@75-T 删除
	+X`V\|E,no P93	,:~0F^z 丢失增值税专用发票已报税证明单	9!9Z~/*m P94	g-`~eG28D5 删除
w{~+EolK 第三章	lf>*Y.!@me P98	ZKQ hbNT 第一节消费税基本原理	Ftw;Yz P100	i,V;xB2 删除，后面节名顺延
	wxm:7$4C P110	-y GDh+- 例3-1、3-2、3-3	{GvTfZfp P109-P110	`r5$LaD 例题中年份和数据有所变化，但无实质变化
	!3mA0-!+ P112	5qg2Zc~ 例3-4	B63pgPX P112	8ul&x~2;X 例3-4数值有所变化，无实质变化
	BR'I +lQ P114	j-CnT)W< 例3-5	Tu{ h<Zy P113	h2ZkCML 例3-5年份和数据有所变化，但无实质变化
	@ )kO=E d P116	K.G$]H 例3-7	1Z[/KJ P115	7 NC=*A~ 例3-7数据有所变化，但无实质变化
	{k4CEt; P117	+\li*G]:J 五、税额减征的计算 1)}=bhT 为保护生态环境，促进替代污染排放汽车的生产和消费，推进汽车工业技术进步，对生产销售达到低污染排放指的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税。。。。。。 j1SMeDDM ~ （2）应纳税额=405x（1-30%）=283.5（万元）	h/x0]@M& P116	MYBx&]!\ 删除
	{_(\`> P118	o7B[R) 4 倒数第8段： @ S<-d 1、纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税	?JV\|dM P117	Lokl2o` 倒数第8段变更为： Xh J,"=E+ 1、纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税
KXV[OF&J 第四章	Ca%g_B0t P122	K:'q>D@ 第一节营业税基本原理	*. 3N=EO P121	0y<wvLv2C 第一节营业税基本原理，内容全部删除，后面节名全部依次变更。
	C^QtSha P124	Q]rD}Ckv- （二）2、从事水路运输、航空运输。。。。。。经营利润	iK?b ~Q P122	Z/^ u 删除
	s>0Nr P124-125	e4~>G?rM_ 二、扣缴义务人 Y(\T- bI 在现实生活中。。。。。。（七）财政部规定的其他扣缴义务人	!2%"H P122	#W.vX?-'0 变更为： & cNy 二、扣缴义务人 {pb>$G:gfx 在现实生活中。。。。。。（二）国务院财政税务主管部门规定的其他扣缴义务。
	s>0Nr P124-125	e4~>G?rM_ 二、扣缴义务人 Y(\T- bI 在现实生活中。。。。。。（七）财政部规定的其他扣缴义务人	0l;<5 P123	_"4xKh) 新增内容： `h}q Eo` （猪：交通运输业上海试点增值税的内容暂不考虑）
	\rykBxs P126	yr#5k`&\_ （二）建筑业6、管道煤气集资费。。。。。。在报装环节一次性向用户收取的费用；	gyS+9)gY P123	IVlf=k 删除
	nm7;ieMfr P126-P127	b$k&dT\o （三）金融保险业 .1 %T W) 贷款是指。。。。。。咨询业务等	do uc('@ P123-P124	9Lh\|DK,nV/ 变更为： UpXz&k （1）贷款是指。。。。。。咨询业务等（表述变化）
	2oJb)CB P128	Mg#j3W}] 9、对港口设施经营人收取的港口设施保安费，。。。。。。计算缴纳企业所得税时作税前扣除。	yqSs,vz P125	*&Z7m^`FQ 变更为： Rl\| 4S[ 对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照“服务业”科目全额征收营业税。
			9dMrgz&' P125	p!Eft/A( 新增内容： vIvVq:6_3 11、纳税人提供的矿山爆破。。。。。。应当缴纳营业税； 2xw6 5z 12、自2012年1月1日起。。。。。。不缴纳营业税。
			??hJEE P127	CE15pNss 新增内容： h;5LgAY\|v 3、自2011年9月26日起。。。。。尚未处理的，依本公告执行。
	\|^28\sm2e P130	Kb =@ =Xta 3、运输也从事联动业务。。。。。。一票到底。	= 07Gy,=i P127	`Q+moX 删除
	>:=\|L%]s;\ P130	x\2?ym@ 2、外汇转贷业务营业额。。。。。。从其营业额中统一减除。	fjnTe P127	)} DUMq7 删除 Oi"a:bCU 序号依次变更
	{{C`mgC P132	#k3t3az2{ （五）文化体育业 .oEmU+ 单位或个人进行演出。。。。。。余额为营业额。	]]}tdn_ P129	)Qm[[pnj 删除 rQTr8DYH 序号依次变更
	5>6PH+Oq P132	&h*S y 5、旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游。。。。。。余额为营业额	q_ =b<.; P129	HE<1v@jW 删除 yGg,$WM 序号依次变更
	DoC(Z)o P133	>hY" 3 9、境内单位派出本单位的员工赴境外。。。。。。不征营业税	.kTG[)F0b P129	569}Xbc/ 删除 \|%~+2m 序号依次变更
	EL3\|u64GO P133	B7\k< Nit0 （八）3、自2010年1月1日起。。。。。。有关规定执行。	`P Xz P130	* y^OV_n-8 变更为： rzp +: （八）3、自2011年1月28日起，个人将购买不足5年。。。。。。有关规定执行。
	EL3\|u64GO P133	B7\k< Nit0 （八）3、自2010年1月1日起。。。。。。有关规定执行。	,(a5@H$f P130	a:~@CUD >I 新增内容： D .vw8H3 4、2011年9月1日起，纳税人转让土地使用权。。。。。。不动产的销售额。
	P#v*TD' P136	@eqeN9e （四）1、建筑业务征税问题。基本建设单位。。。。。。不征收增值税。	{f9{8-W<u P133	.s/fhk, 删除 wPbkUVO 序号依次变更
	z}SND9-" P137	SM[Bv9\|0 4、销售自产货物提供增值税应税劳务并提供建筑业务的征税问题。。。。。	7z_;t9Y P133	3M5#4n\v$ 变更为： ,? E&V_5 3、销售自产货物并同时提供建筑业劳务的征税问题。。。。
	Li 2Zndp P139	\3Oij^l0 5、工会疗养院（所）可视为“其他医疗机构”，免征营业税。	L.6WiVP) P135	>#+IaKL7 删除 4Z[V uQng 序号依次变更
	-ZW0k@5g P139	NGYyn`Lx 7、立法机关。。。。。。自己直接收取的。	7dihVvL $ P135	\EbbkN:D 删除 F2(q>#<_ 序号依次变更
	5)1+~B P139	h72UwJ2rw 9、自2009年1月1日。。。。。。计征营业税。	"s W-_j] P135	Z:2I/ 变更为： R)!`JKeO/ 9、自2011年1月1日。。。。。计征营业税。
	')+0nPV P139	&O[s: 12、对于从事。。。。。。按4.65%的综合计征率计算征税。	G@S&1=nj3 P135	WUAJjds 删除 us?&:L\|!= 序号依次变更
	mN0=i(H< P139	ps1YQ3Ep& 13、中国人民保险公司。。。。。不征收营业税。	yh;Y,;4 P135	B1N)9% 删除 !- C'} 序号依次变更
	$awi>#[ P139	,KW;2t*IQ@ 17、对电影放映单位。。。。。。全额征税营业税	v4?iOD P135	(.K\Jg'Y6j 删除 F-n"^.7 序号依次变更
	jm>3bd P140	dOa!htx] 20、对非盈利性医疗机构。。。。。。（血液中心）。	bC@k>yC- P136	`ia %)@ 删除 1S%k 序号依次变更
	3bC yTZk P140	zxD,E@lF 24、根据。。。。。。不应征营业税	+2cs#i P136	OVoO6F] 变更为： HgJb4Fi 18、根据。。。。。。不征收营业税。
	!7H6i#g* P140	O^{1RV3:,T 26、为进一步落实。。。。。。不征收营业税。	"i'bTVs P136	}4jC_ZAupt 删除 U+]Jw\\l 序号依次变更
	8?TKN~ja P141	J$uM 03 28、自2003年8月1日。。。。。从调整之日起征收营业税。	Dxx;v.$ P136	<2Y0{ 8) 删除 7u11&(Lz 序号依次变更
	$,1dQeE P141	ka7uK][ 32、为了切实做好下岗。。。。。。（3）。。。。。。按原有规定执行。	34C``i P136	>POO-8Q 删除 ESQ!@G/n 序号依次变更
	$,1dQeE P141	ka7uK][ 32、为了切实做好下岗。。。。。。（3）。。。。。。按原有规定执行。	.e[Tu\|qo P138-P140	irxz l3 新增内容： B5=3r1Ly 37、为鼓励。。。。。。 #JNy 。。。。。。 Uf,fX/:! 45、对因中国邮政集团。。。。。。
	H;vZm[\0N- P143-P144	}*;EFR6' （六）建筑业纳税人。。。。。。凭据的当天。	HR{s&ho P140	eO5ktEoJ 删除 vd~U@-C=R 序号依次变更
	a#(U 2OP P144	<,39_#H?F3 （七）贷款业务。。。。。。收到利息的当天	P@ypk^v P140	vP]9;mQ 删除 k0K A~ 序号依次变更
	n`5WXpz4; P145	g,lY ut （五）。。。。。。（九）。。。。。。7、。。。。。。建筑业应税劳务	U~is-+Uq P141	aPIr_7e 删除 HFh /$VM 序号依次变更
	@6.]!U4w P146-P147	AqYxWk3>	}Jxq'B P142-P144	u*R7zY 主要税法依据根据新政策变更
}5S2p@W) 第五章	+t\^(SJ6 P148	>[K?fJ$+ 第一节城市维护建设税基本原理	2;(W-]V? P145	;w6s<a@Zh 第一节城市维护建设税基本原理，内容全部删除，后面节名全部依次变更。
}5S2p@W) 第五章	qe?Ggz3p. P151	8fO8Dob]\Y 自1997年1月1日起。。。。。计算缴纳城建税	aPBX=;( P146	S=9E@(] 删除 mCk5B*Jy 序号依次变更
JLUms 第六章	{g=b]yg\o P155	`7B14:\A 第一节关税基本原理	z[#6-T & P150	>ZCo 8aK 新增内容： I)[B9rbe 关税是海税。。。。。管理制度的区域
	&c^7O#j P160	A~y VYC6l 如现行进口税则的。。。。。。再加上3%的从价税。	x70N8TQ_gK P152	;/A}}B]y 变更为： RjtC:H&XZ 如现行进口税则的。。。。。。再加上3%的从价税。
	]7<m1Lg P160	Uz>Yn&{y6 现行税则对200多个税目进口商品实行了暂定税率，对。。。。。。10种。。。。。。实行关税配额管理。	"Z9^} P153	Yk7"XP[Y 变更为： -Op@y2+c 现行税则对700多个税目进口商品实行了暂定税率，对。。。。。。7种。。。。。。实行关税配额管理。
	TNsg pJ?\ P160	$MT}l 我国出口税则为一栏税率。。。。。。税率也比较低	!$E~\uT P153	NKh,z& _5- 变更为： )<'yQW=6 我国出口税则为一栏税率。。。。。。出口税则中规定的出口税率。
	\]a u SO P169	[f(uqLdeM （五）边民通过互市贸易进口的山品，每人每日价值在3000元以下的，免征进口关税和进口环节增值税。	6aSM*S) P162	E!YmcpCl 变更为： E3tj/4:L （五）边民通过互市贸易进口的商品，每人每日价值在8000元以下的，免征进口关税和进口环节增值税。
	Su4h'&xx P179	z\|%Bh	TAAR'Jz S P163	cUM_ncYOP 新增内容： rG5i-' 2009年起，配合国内增值税转型改革，调整为仅免征进口关税，照常征收进口环节增值税。