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本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04)
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4NY}=e5 一、内部控制的概念 jOYa}jm? 企业内部控制，是由企业管理层及全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标，是合理保证企业经营管理合法合规、资金安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业宏观发展。 ~q.a<B`,t 二、风险的概念 IsC`r7 风险是未来的不确定性对企业宏观目标的影响，包括正面的影响和负面的影响。习惯上负面的影响成为风险，正面的影响称为机会、机遇。 d=q& % gqN  行业风险：指企业选择经营的行业所带来的风险，选择受保护的行业还是选择波动性大的行业，选择处于成长期的行业还是趋于衰退的行业。 m=hlim;P,  风险 市场风险：指由于市场的变化导致亏损的风险
@&AUbxoj 操作风险：指员工,设施,技术,运作的失误而导致亏损的风险 i1OF @~? 经营风险 法律风险：法规的变化、违法行为对企业带来的风险 Y2 j>@ 信用风险：欠款无法收回的风险
=nQgS
.D 产品风险：产品滞销、产品质量不合格带来的风险第二章、不相容职务分离控制 $E j;CN59 一、概念 mip2=7M|C 不相容职务是指那些不能由一人兼任，否则既可弄虚作假又能掩盖其舞弊行为的职务，不相容职务分离就是这些职务由两人以上担任，以利于相互监督。从人员职务配置上预防舞弊或错误的产生，实现内部控制的目标。 UcHe"mn
二、资金业务的不相容岗位 eY
N =? 1、资金支付的审批与执行 NM ` 5hd{ 2、资金的保管、记录与盘点清查 CTG:C5OK 3、资金的会计记录与审计监督 DxFmsjX[L 4、出纳人员不得兼任稽核、档案保管，收入、费用、债权、债务登记等工作。 RWe$ZZSz! 5、票据保管与印鉴保管（银行票据与财务印鉴，发票单据与发票专用章等） ,#u"$Hz8p 此外，对办理货币资金业务的人员进行职务转换，实行强制休假等制度。 v/fo`]zP 三、采购业务的不相容岗位 A *$JF>`7 1、认购与审批 e6
R<V]g 2、供应商的选择与审批 Mx3MNX / 3、采购合同的签订与审批 GV+K]
KDI 4、采购、验收相关记录 e|t@"MxvC 5、付款的申请、审批。执行 1kd\Fq^z$ 此外，职务转换有利于防范商业贿赂 Z4^O`yS9+ 四、销售业务的不相容岗位 *[P"2b# 1、销售合同的签订、审批、发货 ?YeUA =[MC 2、货款的确认、收回、会计记录 s#8mD !T| 3、销售退回货物验收、处置、会计记录 SWX[|sjdB 4、业务经办与发票开具 i1( }E# 5、坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批 = 02$ Dwr 五、存货业务的不相容岗位 _6tir'z 1、存货的采购、验收、付款 Q|DVB 2、存货的保管、记录 u\jQe @j
' 3、存货发出的申请、执行、记录 <Va 7XX%> 4、存货处置的申请。执行、记录 F1Jd-3ei 另外，固定资产与无形资产业务的不相容岗位，投资和筹资业务的不相容岗位，成本费用与预算的不相容岗位等，与上述相似，不再赘述。 @d+NeS 第三章、授权审批控制 R">- h ;# 一、常规授权 _|'e Az 授权审批实际上属于职权配置的问题，不同的管理人员在企业处于不同的位置，承担不同的责任，因此需要在不同层次人员之间进行合理的授权。 8(6(,WwP} 常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权，目的在于明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。 u%o]r9xl' 二、特例授权 .qN|.:6a 是指企业在特殊情况，特定条件下进行的授权，如总经理出差，则可授权由副总经理代为行使部分权利等 g+X .8>= 三、授权审批的原则 z154lY}K 1、有关事项必须经过授权批准，且在业务发生之前 ]#7{ x 2、授权审批责任要明确 !T'`L{Sj 3、所有过程都必须有书面证明（在单据上签字） uPmK: 9]3R 4、对越权行为要有相应的惩罚 !a.|URa7 5、授权得当 :
aIS>6 以费用报销为例，一套完整的费用报销业务，需经过以下常规授权： /:+f5\"-b 1、报销人填写费用报销单 fj7\MTy 2、部门主管确认（是否真实合理） ty W5k(> 3、财务部审核（是否合理，是否超过标准，是否附有发票，是否有借支等） |g$n -t 4、总经理核准（是否报销） cbton< r~ 5、出纳付款（办理报销手续，支付余款或冲抵借支）
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