取得: E7_OI7C
借:可供出售金融资产(按可供出售金融资产的公允价值与交易费用之和) )qOcx
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贷:“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“应交税费” F%af05L[
持有:收到被投资单位宣告发放的债券利息或现金股利 x8~*+ j
借:“银行存款” q_mxZM
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贷:可供出售金融资产(公允价值变动) >3&V"^r(|
资产负债表日:可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 [N}QCy
借:可供出售金融资产 %tZrP$DQ
贷:资本公积——其他资本公积 (<-m|H};
减值: M%W#0
根据金融工具确认和计量准则确定可供出售金融资产发生减值的,按应减记的金额 u8`S*i/)m
借:资产减值损失 &-X51O C
贷:可供出售金融资产(减值准备)。 eH[i<Z
同时,按应从所有者权益中转出的累计损失, T
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借:资产减值损失 :^xNHMp!
贷:资本公积——其他资本公积 ;sq xFF@
出售: bR~5
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借:银行存款”、“存放中央银行款项” G007[|
贷:可供出售金融资产 t5u#[*
按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。 zjSl;ru
原记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额, -5|el3%)
借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目, L/I ]
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贷记或借记“投资收益”科目。 bZK
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准则: 8lS
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第四十条企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明该金融资产发生减值的,应当计提减值准备。 " v
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第四十一条表明金融资产发生减值的客观证据,是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响,且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。金融资产发生减值的客观证据,包括下列各项: o)x&|0_
(一)发行方或债务人发生严重财务困难;
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(二)债务人违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期等; :i@
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(三)债权人出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的债务人作出让步; g jzWW0C
(四)债务人很可能倒闭或进行其他财务重组; J&