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[考前准备]2012年高顿财经CPA答疑问题精选（第十三期） [复制链接]

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财务经理

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从 CPA考试最新动态移动到本区(2012-06-13) —

亲爱的CPA 学员：
您好！高顿财经CPA 答疑问题精选第十三期准时和您见面啦！
感谢大家对我们高顿财经的持续关注！不知您是否已经回答出上周的问题呢？让我们一起来看看正确答案是什么！

上周问题：收到联营企业分派的现金股利60万元。这个项目为什么：对某公司年度营业利润有影响吗？

陈老师解答：
    联营企业是属于对被投资单位有重大影响的长期股权投资，所以应当采用权益法进行核算的，权益法的话，应当按照应享有或应分担被投资单位实现净利润的份额，调整长期股权投资的账面价值，并确认为当期投资损益。所以你这道题，在上年末根据净利润享有的份额
借：长期股权投资
   贷：投资收益
在今年你实际收到现金股利的话
借：银行存款
   贷：长期股权投资
根据上面的分录可知实际收到现金并无投资收益，因为权益法是在你应当获得投资收益的时点上就确认了，所以你实际收到现金只是资产之间互相转变，并不影响你的损益。

亲爱的学员，您答对了吗？！
看完了上周的问题后，现在让我们来看看本周《会计》的热点问答是什么？！

学员问：A公司原持有B公司60%的股权，其中账面余额为6000万元，未计提存货跌价准备。2010年4月6日，A公司将其持有的对B 公司长期股权投资中的1/3出售给某企业，出售取得价款3600万元。A公司原取得 B公司60%股权时，B公司可辨认净资产公允价值总额为9000万元。自A公司取得对B公司长期股权投资后至部分处置投资前，B公司实现净利润5000万元，其中，自A 公司取得投资日至2010年年初实现净利润4000万元。假定B公司一直未分配利润。除所实现净损益外。B公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。本例中A公司按净利润的10%提取盈余公积
在出售20%的股权后，A公司对B 公司的持股比例为40%。在被投资单位董事会中派有代表，但不能对B公司生产经营决策实施控制。我先问下，在处置时
          借：银行存款 3600
                 贷：长期股权投资  6000*1/3  (请问老师这步为什么是6000*1/3？)
                     投资收益  1600
           借：长期股权投资——成本   4000
                  贷：长期股权投资   4000     （这个4000是怎么得来的呢？）
请老师帮我解答一下，谢谢！

陈老师解答：
    首先建议你先看下书上第82页，因处置投资导致的股权比例下降，而将成本法转换为权益法，其中书上例4-18是很重要的，需要好好掌握。
（1）你问为什么是6000*1/3，是因为你的在处置之前的长期股权投资的账面价值为6000，现在你处置的是其中的1/3，所以应当是6000*1/3，我不是很理解你是哪里不清楚，所以还是不明白的话可以提出你的具体疑问，这样我可以有针对性的回答你的疑问。
（2）我们知道要将成本法转为权益法，所以需要对剩余的股权改为权益法核算，而成本法下只有长期股权投资这个一级科目，而权益法下有成本和损益调整这种二级科目，所以将剩下的6000*（2/3）=4000，成本法的长期股权投资转为权益法下的长期股权投资—成本。（书上例4-18省略这一步）
（3）A公司的个别报表处理，将剩余股权改为权益法核算
借：长期股权投资—损益调整   2000
   贷：利润分配—未分配利润   1440（4000*40%*90%=1440）
               盈余公积            160（4000*40%*10%=160）
               投资收益               400（（5000-4000）*40%=400）
题目给出条件：B公司实现净利润5000万元，其中，自A公司取得投资日至2010年年初实现净利润4000万元。你不能将这5000万的利润合并做，要分两部分，其中4000万是上年已经实现的利润，所以其会计入到年初的未分配利润，应为我们是按10%提取盈余公积的，所以会有4000*40%*10%=160计入到盈余公积，剩余的4000*40%*90%=1440计入到利润分配—未分配利润，具体来说是调节2010年初的未分配利润，剩下的1000万元利润是当年实现的，按照权益法，应当调增长期股权投资，同时计入到投资收益当中去。

学员问：什么叫如果有确凿证据表明换入资产的公允价值更可靠？是指在补价情况下，还是在不等价情况下？另外请列举下列4种情况下资产的入账价值：1.不补价，等价 2.不补价，不等价 3.补价，等价 4.补价，不等价？谢谢老师！

陈老师解答：
    (1)如果有确凿证据表明换入资产的公允价值更可靠，这句话的意思是在换入资产和换出资产的公允价值均能可靠计量时，但并非遵循等价交换原则，这时候以换入资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。
(2)是在不等价情况下，而非补价情况下，只是大多数有确凿证据表明换入资产的公允价值更可靠的事项发生在有补价的情况下，但是补价并非它的前提条件。
(3)1.不补价，等价(以换出资产公允价值为基础确定换入资产的成本）
   2.不补价，不等价（以换入资产的公允价值为基础确定换入资产成本）
   3.补价，等价（以换出资产公允价值为基础确定换入资产的成本）
   4.补价，不等价（以换入资产的公允价值为基础确定换入资产成本）

本周问题：如何理解增值税中8个属于征税范围的特殊行为 ？

您知道本周问题的答案吗！？

如果知道的话赶快发送答案至“答疑邮箱”cpa@cpa-cpa.cn和大家分享吧！

我们将于下周公布正确答案！

如果您还有其他疑问，欢迎您直接拨打咨询电话“021-6089 6658”

或点击我们的网站答疑中心http://cpa.gfinance.cn/Question/ 问答！

我们真诚期待，下周与您再会哦！

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2012-4-10