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其他货币资金的核算举例 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-19
其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金不同于银行存款和库存现金之处在于:它们一般都有专门的用途和特定的存放地点。如银行汇票存款,只能用于银行汇票的结算款项,不能再作其他用途使用,而且这部分存款也不能存放在企业的基本存款账户之中,因此在会计上必须进行单独的核算与管理。其他货币资金的组成内容包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、在途货币资金等。有境外往来结算业务的企业,发生的国际信用证保证金存款,也属于其他货币资金的范围。 ^Qb!k/$3y  
  <?`e9o  
    外埠存款也称临时性采购专户存款,它是指企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项;银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票,按规定存入银行的款项;银行本票存款是指企业为了取得银行本票,按规定存入银行的款项;信用卡存款是指企业为了取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项;在途货币资金是指企业与所属单位之间,或上下级之间发生的汇、解款项业务中,到月终时尚未到达的汇入款项;信用证保证金存款指与境外供货单位采用国际信用证结算的交易,企业为了开据信用证而存入中国银行信用证保证金专户的款项;存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 kY |=a  
\2LA%ZU  
      与库存现金和银行存款一样,其他货币资金也必须按照国家的现金管理制度、银行结算办法及有关规定严格进行管理,同时,还要设置专门的账户单独进行核算。 #@OKp,LJ  
       为了单独反映其他货币资金的收入、付出和结存情况,应设置“其他货币资金”账户进行核算。该账户为资产类账户,借方登记其他货币资金的增加数;贷方登记其他货币资金的减少数;期末借方余额,反映其他货币资金的结存数。该账户应按其他货币资金的具体组成内容设置明细账,进行明细核算。 w|U@jr*H]  
D3 Ea2}8  
    1. 外埠存款 d'eM(4R@  
    企业欲将采购款项汇往采购地银行,需先填写“汇款委托书”并加盖“采购资金”字样;汇入银行对汇入的采购款项,以汇款单位名义开立采购账户。采购专户存款不计利息,除采购员差旅费可以支取少量现金外,一律办理转账。采购专户只付不收,采购结束后,专户存款余额汇还汇出单位,结清采购专户。 *dn-,Q%`  
u BW  
【例】A公司到外地采购材料,开出汇款委托书,委托当地开户银行将采购款60 000元汇往采购地银行开立采购专户,该企业的材料采用计划成本法核算。做会计分录如下: !C)>  
借:其他货币资金——外埠存款         60 000 *IfIRR>3l(  
    贷:银行存款         60 000 t)kr/Z*p\  
EPUJa~4  
【例】A公司收到采购人员交来的报销单据,其中材料发票列明材料货款50 000元,增值税款8 500元,车票、住宿费单据900元,材料尚未运达企业。做会计分录如下: 6`PGV+3j  
借:材料采购    50 000 MrygEC 5  
        应交税费——应交增值税(进项税额)      8 500 0z2R`=)  
        管理费用  900 u+i/CE#w  
     贷:其他货币资金——外埠存款  59 400 w `9GygS  
*~aI>7H  
【例】大通公司接当地开户银行通知,汇出的采购专户存款余额600元已经汇回,存入公司的银行存款账户。做会计分录如下: zYl+BM-j,6  
借:银行存款    600 Ns7l-mb  
    贷:其他货币资金——外埠存款    600 [>Qs MUvak  
:r|P?;t(  
    2.银行汇票存款 b*%WAVt 2T  
    汇款人使用银行汇票必须先向开户银行提交“汇票委托书”,并将票款送交银行。银行受理后,签发“银行汇票”并连同“解讫通知”一并交汇款人持往异地办理结算。对超过付款期而不能在兑付地办理结算的银行汇票,汇款人可向签发银行申请退汇。收款人收到“银行汇票”后,应在汇票金额内根据实际结算金额办理结算,并将实际结算金额和多余金额填入“银行汇票”,填写进账单送交银行,银行将实际结算金额转入收款人的存款账户,多余金额退回汇款人。 [}g5Z=l  
f \%X 7.  
【例】A公司向开户银行申请办理银行汇票,公司开出汇票委托书并将款项9 500元交存银行取得银行汇票。做会计分录如下: :$@zX]?M  
借:其他货币资金——银行汇票存款        9 500 :~YyHX  
    贷:银行存款        9 500 7}HA_@[  
5D@Q1   
【例】A公司用银行汇票办理采购货款的结算,其中货款8 000元,增值税1 360元,材料已验收入库。做会计分录如下: SEn8t"n  
借:原材料        8 000 Mh@ylp+q  
        应交税费——应交增值税(进项税额)      1 360 } jy7,+  
     贷:其他货币资金——银行汇票存款     9 360 Z-r0 D  
!QzMeN;D  
【例】结算完毕,昌通公司收到开户银行的收账通知,汇票余款140元已经汇还入账。做会计分录如下: dL Py%q  
借:银行存款    140 kJ:5msKwC  
    贷:其他货币资金——银行汇票存款       140 G}OrpPP  
9<#R;eIsv  
【例】若该汇票因超出付款期限未曾使用,向开户银行申请并退回款项。做会计分录如下: ?Pf ,5=*B  
借:银行存款    9 500 )pj \b[  
    贷:其他货币资金—银行汇票存款          9 500 m>m`aLrnb  
o0v m?CL#  
【例】某企业销售产品收到银行汇票(含增值税9 360元)填写进账单交存银行后,凭进账单回执做会计分录如下: rEyMSLN  
借:银行存款    9 360 lu(Omds+  
     贷:主营业务收入         8 000 m3ZOq B-  
              应交税费——应交增值税(销项税额)       1 360 JSP8Lu"n  
%-zH]"Q$  
     3.银行本票存款 2/W0y!qh1  
  企业使用银行本票结算,也必须按规定先向银行提交本票申请书并将款项交存银行,方可取得银行本票。银行本票的账务处理与银行汇票基本一致,在此不另作举例。 2Uw}'J_N  
+hYmL Sq  
     4. 信用卡存款 "PM:&v  
  企业单位需要办理信用卡结算的,应先向银行提出申请,填写“信用卡申请书”,经银行审查符合条件后,企业交存信用卡备用金,银行为申请人开立信用卡存款专户,发给信用卡。企业在持卡消费时,凭信用卡结算并根据信用卡余额的变化适时地向其账户续存资金,以保证其支付能力。持卡人如有急需,可允许在规定额度内善意透支,透支后在规定期限内续存归还。在透支期限内,银行对透支金额要计收利息,超过透支额度和期限的恶意透支行为,银行除加倍处以罚息外,还要取消其使用资格。持卡人如不需要继续使用信用卡时,可向发卡银行办理销户,银行应把信用卡专户存款余额转入其基本存款账户。 cF6@.)  
).6/ii9gt  
【例】A公司向银行申请领取信用卡,填写申请表并交存备用金20 000元,公司取得信用卡时,做会计分录如下: Y+PxV*"a  
借:其他货币资金——信用卡存款     20 000 ':fbf7EL<  
      贷:银行存款      20 000 a*@Z^5f  
P>cJ~F M  
【例】大通公司收到银行转来信用卡存款凭证及所附发票账单,招待费680元。做会计分录如下: aQ3vG08L>  
借:管理费用—业务招待费        680 wH5O>4LO  
      贷:其他货币资金——信用卡存款        680 W;*vcbP  
Kd21:|!t^  
【例】大通公司不再使用信用卡结算,办理销户手续,信用卡存款余额5 600元转回基本存款账户。做会计分录如下: #rL@  
借:银行存款    5 600  0>J4O:k  
      贷:其他银行存款——信用卡存款        5 600 T</gWW  
81 Not  
     5.在途货币资金 = ft$j  
  在途货币资金的核算一般只在月末结账时进行。企业收到所属单位汇出款项的通知,但未收到开户银行收账通知的款项属于在途货币资金。在月末结账时,企业应借记“其他货币资金——在途货币资金”账户,贷记有关账户;待下月初收到汇入款项时,再借记“银行存款”账户,贷记“其他货币资金—在途货币资金”账户。由于在途货币资金属于银行之间划拨款项时间差所引起,在途时间不会很长,月中发生的在途款项,可以不进行账务处理,以简化核算手续。 [<yUq zm  
ZI*A0_;L  
    6. 信用证保证金存款 DD3yl\#,  
  目前,我国信用证结算方式主要应用于有国外进出口业务的企业,企业向外商开出信用证时,也必须向中国银行提出申请并填写“信用证委托书”,还应将信用证保证金交存银行开立专户。企业向外商开出信用证时,借记“其他货币资金—信用证保证金存款”账户,贷记“银行存款”账户;收到境外供应单位信用证结算凭证及所附发票账单,经核对无误后借记“材料采购”等账户,贷记“其他货币资金—信用证保证金存款”账户;接到银行收账通知,将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时,借记“银行存款”账户,贷记“其他货币资金——信用证保证金存款”账户。 MZ[g|o!)v  
Kct +QO(  
    7. 存出投资款
  存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金,企业向证券公司划出资金时,应按实际划出的金额,借记“其他货币资金—存出投资款”,贷记“银行存款”;购买股票、债券等有价证券时,按实际发生的金额,借记“交易性金融资产”,贷记“其他货币资金——存出投资款”。 }|,\ ?7,  
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