一、注册会计师法律责任 .y
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利害关系人和不实报告定义【记忆】、诉讼当事人的列置的规定(了解)、掌握责任认定的规定(理解连带责任、补充责任)。【记忆】免责的情形(特别注意与验资有关的部分)。赔偿顺位及最高限额(计算)。注册会计师防止发生执业过错的措施【记忆】。(简答题) t.(
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二、鉴证业务准则 GQbr}xX.#
1.鉴证业务定义与要素 F!X0Wo=
2.基于责任方认定的业务和直接报告业务的区分 ( cs
3.承接鉴证业务的标准不适当时的处理【记忆】 30sJ"hF9
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三、会计师事务所业务质量控制准则 jSp&\Wj b
1.客户关系和具体业务的接受与保持【记忆】 ,8 4|qI
2.意见分歧。只有项目组内部意见分歧问题得到解决,项目合伙人才能出具报告。 nqy*>X`
3. 监控。应当“周期性”地选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过“3年”。在每个周期内,应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。 H^-Y]{7
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四、职业道德(简答)。独立性的判断及改善措施。 B/4M;G~
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五、重要性 E+ /Nicn=
1.重要性的概念【理解+记忆】(选择题)(P156); )gd
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2.重要性水平的确定(财务报表整体的重要性、各类交易、账户余额或披露的重要性水平、实际执行的重要性); hju^x8
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3.累积识别出的错报(事实错报、判断错报、推断错报)及评价未更正错报的影响【理解】。 )V1xL_hx/
4.审计风险(包括固有风险、控制风险和检查风险)与审计证据数量的关系。 hL3up] pZ
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六、审计抽样 8Yq06o38C
考核抽样的基本理论知识点。计算题主要集中在样本量的计算、推断错报上,考题主要来源于教材中的例题。 @7nZjrH
1.基本理论知识 +@rFbsyJ.
风险评估程序、询问观察程序、分析程序不宜使用审计抽样。影响审计效率或效果的抽样风险判断,理解影响样本规模的因素(与样本量的关系要熟练)。 3;v)f": [
2.计算。记住一些几个公公式(最好在考前看一下,不要带进考场,否则后果很严重!): }h^
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系统选样:抽样间隔=(总体规模÷样本规模)×起点个数 TQ(q[:>
属性抽样:总体偏差率上限=风险系数÷样本规模 bL7Gkbs&|
在细节测试中使用非统计抽样的样本规模:样本规模=(总体账面金额÷可容忍错报)×风险(保证)系数 oLoc jj~T
在细节测试中推断总体错报【记忆】(P213) Q
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(1)比率法(在错报金额与抽样单元金额相关时最为适用)
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总体错报金额=(样本错报金额÷样本账面金额)×总体账面金额 S(PV*e8
(2)差额法(错报金额与抽样单元相关时最为适用) Wr[LC&
总体错报金额=[(样本审定金额-样本账面金额)÷样本规模]×总体规模 -PPwX~;!
(3)均值估计法(使用于对总体分层后) 4~}NB%,
总体错报金额=(样本账面金额÷样本规模)×总体规模 M+&~sX*a
PPS样本规模=[总体账面金额÷(可容忍错报-预计总体错报×扩张系数)]×风险(保证)系数 NMkP#s7.y
PPS推断错报:错报比例(t)=样本金额÷样本账面金额 \Eh5g/,[
推断错报金额=错报比例×抽样间隔=(样本错报金额÷样本账面金额)×抽样间隔 d#T5=5#
将计算出的错报比例t,按从高到低排列,分别为t1、t2、……、tn B!+c74
PPS错报上限总体错报上限=基本界限+第1个错报所增加的错报上限+第2个错报所增加的上限 {"'M2w:|D1
简化公式: ?^~ZsOd8B
推断总体错报=(t1+t2+……+tn)×抽样间隔 ]H/,Q6Q
总体错报上限 =[MF0·1+(MF1-MF0)·t1+(MF2-MF1)·t2+(MF3-MF2)·t3+……] ×抽样间隔 ?2"g*Bak
3. 总体偏差率上限“大于或等于”可容忍偏差率、总体错报上限“大于或等于”可容忍错报的措施【记忆】
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4. PPS抽样的优缺点【记忆】 nuq@m0t\#
七、审计工作底稿 &4OJJ9S
工作底稿的要素(考试可能与相关程序结合,对底稿进行改错)(P243)。审计工作底稿的归档(简答)(P249、250) 归档期限、保存期限。归档的性质(“事务性”的工作),归档之后的变动条件和记录的要求。审计工作底稿的2个层次复核(简答题)在人员、时间、内容的要求(P251)。 AW r2Bv
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八、风险评估与风险应对 &oG>Rqkm
请参考近年风险评估的综合题,了解整体层面和业务流程层面及控制活动的内容,风险应对主要看控制测试部分。 Osqk#Oh
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九、财务报表循环审计 +<\LY(o
这部分的内容现在就不要片面的看了,看主要的项目和重要的审计程序 j55
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1.了解销售交易发生、完整性、截止、准确性的审计程序 JzEg`Sn^
2.应收账款函证(简答题)。关注函证方式的选择、函证发送与回收的控制、对不符事项的处理、对函证结果的总结和评价。 7g*!6-W[
3.应付账款的函证的特点。应付账款截止、完整性的审计程序(P375) 51ViJdZ
4.存货的监盘。理解存货监盘的目的、存货监盘计划的主要内容,掌握监盘的基本程序和不同情况的处理,如由第三方保管的存货、替第三方保管的存货。特殊存货的监盘程序,如堆积存货。 3Ws (],Q
5.库存现金的监盘要点、银行存款的函证和对银行存款余额调节表的审计程序。 PY.HZ/
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十、对舞弊和法律法规的考虑(选择题) dz@+ jEV
1.与对财务信息做出虚假报告相关的舞弊风险因素(选择题,区分动机或压力、机会、态度或借口。参看P451-453的具体示例) ;>7~@
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2.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序【记忆】(P458) ;}Jv4Z
3.违反法律法规的类型及注册会计师的程序(责任)。 \IQG%L{
4.识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序。 h!wq&Vi4
5.与管理层、治理层和监管机构的沟通违反法规的行为(选择题)(P465) %i\rw*
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十一、审计沟通 5 SQ!^1R 9
1.与治理层整体沟通的情形(选择题)、与治理层沟通的事项【记忆】 QDxs+<#
2.计划的审计范围和时间安排(选择题)(P471) - egTZW-
3. 书面沟通的事项:审计中发现的重大问题、注册会计师的独立性(选择题)。 bg|$1ue
4.前后任注册会计师的沟通的总体要求。 "7sv@I_j
5.接受委托前、后的沟通的必要性、目的、沟通形式、沟通内容【记忆】 9po=[{Bp
6.接受委托前未得到答复或答复有限的处理。 8~T}BC
7.后任发现前任审计的财务报表可能存在重大错报时的处理。 wp~}1]g
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十二、利用专家的工作 J0Yb_(w
1.在管理层编制财务报表过程中利用了管理层的专家的工作时的考虑(选择题) <7y/)b@
2.利用专家的工作后—评价专家的工作程序(选择题) ILCh1=?{9r
3.评价专家的工作结果为不恰当时的措施(P496) B6F!"
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十三、对集团财务报表审计的特殊考虑 ?u2\*@C
1.了解组成部分注册会计师的要求(选择题)(P504) {eU>E/SQ
2.组成部分注册会计师的独立性(职业道德)与专业胜任能力对审计的影响(选择题)。 5"h4XINZ
3.对应“规模”而重要或因“风险”而重要的的组成部分所需执行的工作。 3fLdceT
4.对不重要的组成部分所需执行的工作(P508) $x }R2
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十四、完成审计工作与审计报告
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1.审计报告说明段、意见段、强调事项段的写法要记忆。意见判断要准确(使利润盈亏发生变化为否定意见)。 H^Pq[3NQ
2. 与“期后事项”相关的简答题,特别是对第二、三时段的期后事项的审计程序【记忆】。 5%D`y|
3.比较信息(对应数据、比较财务报表)对审计报告的影响 uyEk1)HC
4.对重大不一致(与财务信息相关)和对事实的重大错报(与财务信息不相关)的审计措施(P614-617) X#T|.mCdC
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十五、特殊审计领域 JA{kifu0+
1.验资审验程序。注意以货币、实物出资的审验程序、出资比例与出资时间的要求、外商投资企业的规定。 d %}?%VH
2.掌握验资报告意见段和说明段的写法(注意改错题)。 G>pedE\
3.内部控制审计的特点以及与财务报表审计比较 ?n<F?~
4.掌握内部控制审计的写法(注意改错题、否定意见也要关注)。 <
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