一、注册会计师法律责任 tv)x(MX
利害关系人和不实报告定义【记忆】、诉讼当事人的列置的规定(了解)、掌握责任认定的规定(理解连带责任、补充责任)。【记忆】免责的情形(特别注意与验资有关的部分)。赔偿顺位及最高限额(计算)。注册会计师防止发生执业过错的措施【记忆】。(简答题) >Vc_.dR)E
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二、鉴证业务准则 .O'S@ %]
1.鉴证业务定义与要素 o[^% 0uVF
2.基于责任方认定的业务和直接报告业务的区分 I ms?^`N
3.承接鉴证业务的标准不适当时的处理【记忆】 H$Fz{[[u
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三、会计师事务所业务质量控制准则 \`r5tQ r
1.客户关系和具体业务的接受与保持【记忆】 kRnh20I
2.意见分歧。只有项目组内部意见分歧问题得到解决,项目合伙人才能出具报告。 .@.,D
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3. 监控。应当“周期性”地选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过“3年”。在每个周期内,应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。 <FmrYwt
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四、职业道德(简答)。独立性的判断及改善措施。 M cE$=Vv
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五、重要性 $k*E^~qT
1.重要性的概念【理解+记忆】(选择题)(P156); 5bGV91
2.重要性水平的确定(财务报表整体的重要性、各类交易、账户余额或披露的重要性水平、实际执行的重要性); ~.mnxn
3.累积识别出的错报(事实错报、判断错报、推断错报)及评价未更正错报的影响【理解】。 FJo N"X
4.审计风险(包括固有风险、控制风险和检查风险)与审计证据数量的关系。 O'U0Y8HN
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六、审计抽样 A\lnH5A
考核抽样的基本理论知识点。计算题主要集中在样本量的计算、推断错报上,考题主要来源于教材中的例题。 * 4GJ
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1.基本理论知识 X!,P] G
风险评估程序、询问观察程序、分析程序不宜使用审计抽样。影响审计效率或效果的抽样风险判断,理解影响样本规模的因素(与样本量的关系要熟练)。 4(2}O-~
2.计算。记住一些几个公公式(最好在考前看一下,不要带进考场,否则后果很严重!): gIep6nq1`|
系统选样:抽样间隔=(总体规模÷样本规模)×起点个数 b&~r
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属性抽样:总体偏差率上限=风险系数÷样本规模 <r.f ?chf
在细节测试中使用非统计抽样的样本规模:样本规模=(总体账面金额÷可容忍错报)×风险(保证)系数 &fq-U5zH
在细节测试中推断总体错报【记忆】(P213) c[?S}u|['
(1)比率法(在错报金额与抽样单元金额相关时最为适用) Lie\3W
总体错报金额=(样本错报金额÷样本账面金额)×总体账面金额 #
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(2)差额法(错报金额与抽样单元相关时最为适用) +bI &0`
总体错报金额=[(样本审定金额-样本账面金额)÷样本规模]×总体规模 ZT95g
(3)均值估计法(使用于对总体分层后) 8$
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总体错报金额=(样本账面金额÷样本规模)×总体规模 ho
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PPS样本规模=[总体账面金额÷(可容忍错报-预计总体错报×扩张系数)]×风险(保证)系数 ry3;60E\)
PPS推断错报:错报比例(t)=样本金额÷样本账面金额 q
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推断错报金额=错报比例×抽样间隔=(样本错报金额÷样本账面金额)×抽样间隔 A1Mr
将计算出的错报比例t,按从高到低排列,分别为t1、t2、……、tn f8_5.vlw
PPS错报上限总体错报上限=基本界限+第1个错报所增加的错报上限+第2个错报所增加的上限 ,*a8]
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简化公式: O[3J Px
推断总体错报=(t1+t2+……+tn)×抽样间隔 EU
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总体错报上限 =[MF0·1+(MF1-MF0)·t1+(MF2-MF1)·t2+(MF3-MF2)·t3+……] ×抽样间隔 C78YHjy
3. 总体偏差率上限“大于或等于”可容忍偏差率、总体错报上限“大于或等于”可容忍错报的措施【记忆】 c'&