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财务经理

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2011-12-06

— 本帖被阿文哥从学审计移动到本区(2012-07-04) —

一、注册会计师法律责任
　　利害关系人和不实报告定义【记忆】、诉讼当事人的列置的规定（了解）、掌握责任认定的规定（理解连带责任、补充责任）。【记忆】免责的情形（特别注意与验资有关的部分）。赔偿顺位及最高限额（计算）。注册会计师防止发生执业过错的措施【记忆】。（简答题）

二、鉴证业务准则
　　1.鉴证业务定义与要素
　　2.基于责任方认定的业务和直接报告业务的区分
　　3.承接鉴证业务的标准不适当时的处理【记忆】

三、会计师事务所业务质量控制准则
　　1.客户关系和具体业务的接受与保持【记忆】
　　2.意见分歧。只有项目组内部意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告。
　　3. 监控。应当“周期性”地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过“3年”。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。

四、职业道德（简答）。独立性的判断及改善措施。

五、重要性
　　1．重要性的概念【理解+记忆】（选择题）（P156）；
　　2．重要性水平的确定（财务报表整体的重要性、各类交易、账户余额或披露的重要性水平、实际执行的重要性）；
　　3．累积识别出的错报（事实错报、判断错报、推断错报）及评价未更正错报的影响【理解】。
　　4．审计风险（包括固有风险、控制风险和检查风险）与审计证据数量的关系。

六、审计抽样
　　考核抽样的基本理论知识点。计算题主要集中在样本量的计算、推断错报上，考题主要来源于教材中的例题。
　　1．基本理论知识
　　风险评估程序、询问观察程序、分析程序不宜使用审计抽样。影响审计效率或效果的抽样风险判断，理解影响样本规模的因素（与样本量的关系要熟练）。
　　2.计算。记住一些几个公公式（最好在考前看一下，不要带进考场，否则后果很严重！）：
　系统选样：抽样间隔=（总体规模÷样本规模）×起点个数
　　属性抽样：总体偏差率上限=风险系数÷样本规模
　　在细节测试中使用非统计抽样的样本规模：样本规模=（总体账面金额÷可容忍错报）×风险（保证）系数
　　在细节测试中推断总体错报【记忆】（P213）
　　（1）比率法（在错报金额与抽样单元金额相关时最为适用）
    总体错报金额=（样本错报金额÷样本账面金额）×总体账面金额
　　（2）差额法（错报金额与抽样单元相关时最为适用）
    总体错报金额=[（样本审定金额－样本账面金额）÷样本规模]×总体规模
  （3）均值估计法（使用于对总体分层后）
    总体错报金额=（样本账面金额÷样本规模）×总体规模
    PPS样本规模=[总体账面金额÷（可容忍错报－预计总体错报×扩张系数）]×风险（保证）系数
    PPS推断错报：错报比例（t）=样本金额÷样本账面金额
    推断错报金额=错报比例×抽样间隔=（样本错报金额÷样本账面金额）×抽样间隔
　　  将计算出的错报比例t，按从高到低排列，分别为t1、t2、……、tn
　  　PPS错报上限总体错报上限＝基本界限＋第1个错报所增加的错报上限＋第2个错报所增加的上限
　　简化公式：
　　推断总体错报＝（t1＋t2＋……＋tn）×抽样间隔
  总体错报上限＝[MF0·1＋（MF1－MF0）·t1＋（MF2－MF1）·t2＋（MF3－MF2）·t3＋……] ×抽样间隔
　　3. 总体偏差率上限“大于或等于”可容忍偏差率、总体错报上限“大于或等于”可容忍错报的措施【记忆】
　　4. PPS抽样的优缺点【记忆】
七、审计工作底稿
　　工作底稿的要素（考试可能与相关程序结合，对底稿进行改错）（P243）。审计工作底稿的归档（简答）（P249、250）归档期限、保存期限。归档的性质（“事务性”的工作），归档之后的变动条件和记录的要求。审计工作底稿的2个层次复核（简答题）在人员、时间、内容的要求（P251）。

八、风险评估与风险应对
　　请参考近年风险评估的综合题，了解整体层面和业务流程层面及控制活动的内容，风险应对主要看控制测试部分。

九、财务报表循环审计
　　这部分的内容现在就不要片面的看了，看主要的项目和重要的审计程序
　　1.了解销售交易发生、完整性、截止、准确性的审计程序
　　2.应收账款函证（简答题）。关注函证方式的选择、函证发送与回收的控制、对不符事项的处理、对函证结果的总结和评价。
　　3.应付账款的函证的特点。应付账款截止、完整性的审计程序（P375）
　　4.存货的监盘。理解存货监盘的目的、存货监盘计划的主要内容，掌握监盘的基本程序和不同情况的处理，如由第三方保管的存货、替第三方保管的存货。特殊存货的监盘程序，如堆积存货。
　　5.库存现金的监盘要点、银行存款的函证和对银行存款余额调节表的审计程序。

十、对舞弊和法律法规的考虑（选择题）
　　1.与对财务信息做出虚假报告相关的舞弊风险因素（选择题，区分动机或压力、机会、态度或借口。参看P451-453的具体示例）
　　2.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序【记忆】（P458）
　　3.违反法律法规的类型及注册会计师的程序（责任）。
　　4.识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序。
　　5.与管理层、治理层和监管机构的沟通违反法规的行为（选择题）（P465）

十一、审计沟通
　　1.与治理层整体沟通的情形（选择题）、与治理层沟通的事项【记忆】
　　2.计划的审计范围和时间安排（选择题）（P471）
　　3. 书面沟通的事项：审计中发现的重大问题、注册会计师的独立性（选择题）。
　　4.前后任注册会计师的沟通的总体要求。
　　5.接受委托前、后的沟通的必要性、目的、沟通形式、沟通内容【记忆】
　　6.接受委托前未得到答复或答复有限的处理。
　　7.后任发现前任审计的财务报表可能存在重大错报时的处理。

十二、利用专家的工作
　　1.在管理层编制财务报表过程中利用了管理层的专家的工作时的考虑（选择题）
　　2.利用专家的工作后—评价专家的工作程序（选择题）
　　3.评价专家的工作结果为不恰当时的措施（P496）

十三、对集团财务报表审计的特殊考虑
　　1.了解组成部分注册会计师的要求（选择题）（P504）
　　2.组成部分注册会计师的独立性（职业道德）与专业胜任能力对审计的影响（选择题）。
　　3.对应“规模”而重要或因“风险”而重要的的组成部分所需执行的工作。
　　4.对不重要的组成部分所需执行的工作（P508）

十四、完成审计工作与审计报告
　　1.审计报告说明段、意见段、强调事项段的写法要记忆。意见判断要准确（使利润盈亏发生变化为否定意见）。
　　2. 与“期后事项”相关的简答题，特别是对第二、三时段的期后事项的审计程序【记忆】。
　　3.比较信息（对应数据、比较财务报表）对审计报告的影响
　　4.对重大不一致（与财务信息相关）和对事实的重大错报（与财务信息不相关）的审计措施（P614-617）

十五、特殊审计领域
　　1.验资审验程序。注意以货币、实物出资的审验程序、出资比例与出资时间的要求、外商投资企业的规定。
　　2.掌握验资报告意见段和说明段的写法（注意改错题）。
　　3.内部控制审计的特点以及与财务报表审计比较
　　4.掌握内部控制审计的写法（注意改错题、否定意见也要关注）。