一、注册会计师法律责任 N~
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利害关系人和不实报告定义【记忆】、诉讼当事人的列置的规定(了解)、掌握责任认定的规定(理解连带责任、补充责任)。【记忆】免责的情形(特别注意与验资有关的部分)。赔偿顺位及最高限额(计算)。注册会计师防止发生执业过错的措施【记忆】。(简答题) lUdk^7:M
Qe_C^(P
二、鉴证业务准则 u/V&1In
1.鉴证业务定义与要素 yq[.
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2.基于责任方认定的业务和直接报告业务的区分 h]/3doP
3.承接鉴证业务的标准不适当时的处理【记忆】 @|{8/sOq
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三、会计师事务所业务质量控制准则 ;rV
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1.客户关系和具体业务的接受与保持【记忆】 ! F<::fN
2.意见分歧。只有项目组内部意见分歧问题得到解决,项目合伙人才能出具报告。 "\u<\CL
3. 监控。应当“周期性”地选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过“3年”。在每个周期内,应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。 &?5me:aU
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四、职业道德(简答)。独立性的判断及改善措施。 1jE {]/Y7&
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五、重要性 /x<uv_"
1.重要性的概念【理解+记忆】(选择题)(P156); KwgFh#e
2.重要性水平的确定(财务报表整体的重要性、各类交易、账户余额或披露的重要性水平、实际执行的重要性); /qFY$vj
3.累积识别出的错报(事实错报、判断错报、推断错报)及评价未更正错报的影响【理解】。 u8gqWsvruM
4.审计风险(包括固有风险、控制风险和检查风险)与审计证据数量的关系。 s>
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六、审计抽样 o#WECs>
考核抽样的基本理论知识点。计算题主要集中在样本量的计算、推断错报上,考题主要来源于教材中的例题。 P=7X+}@
1.基本理论知识 Wiw~oXo
风险评估程序、询问观察程序、分析程序不宜使用审计抽样。影响审计效率或效果的抽样风险判断,理解影响样本规模的因素(与样本量的关系要熟练)。 w`v`aw]
2.计算。记住一些几个公公式(最好在考前看一下,不要带进考场,否则后果很严重!): +S'm<}"1
系统选样:抽样间隔=(总体规模÷样本规模)×起点个数 5F!i%{XQvm
属性抽样:总体偏差率上限=风险系数÷样本规模 [("2=Uz;
在细节测试中使用非统计抽样的样本规模:样本规模=(总体账面金额÷可容忍错报)×风险(保证)系数 KD]`pqN9
在细节测试中推断总体错报【记忆】(P213) >v f-,B
(1)比率法(在错报金额与抽样单元金额相关时最为适用) Z?
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总体错报金额=(样本错报金额÷样本账面金额)×总体账面金额 n5)ml)m
(2)差额法(错报金额与抽样单元相关时最为适用) *9|p}q9n
总体错报金额=[(样本审定金额-样本账面金额)÷样本规模]×总体规模 PXML1.r$Q
(3)均值估计法(使用于对总体分层后) U.h2 (-p
总体错报金额=(样本账面金额÷样本规模)×总体规模 JJ'f\f9
PPS样本规模=[总体账面金额÷(可容忍错报-预计总体错报×扩张系数)]×风险(保证)系数 ))<vCfuz2
PPS推断错报:错报比例(t)=样本金额÷样本账面金额 1/i1o nu}
推断错报金额=错报比例×抽样间隔=(样本错报金额÷样本账面金额)×抽样间隔 M Np4=R
将计算出的错报比例t,按从高到低排列,分别为t1、t2、……、tn ouO9%)zv
PPS错报上限总体错报上限=基本界限+第1个错报所增加的错报上限+第2个错报所增加的上限 Pz\B
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简化公式: CHq5KB98+
推断总体错报=(t1+t2+……+tn)×抽样间隔 &%g$Bi,G
总体错报上限 =[MF0·1+(MF1-MF0)·t1+(MF2-MF1)·t2+(MF3-MF2)·t3+……] ×抽样间隔 rITA-W O
3. 总体偏差率上限“大于或等于”可容忍偏差率、总体错报上限“大于或等于”可容忍错报的措施【记忆】 @pH6FXVGzt
4. PPS抽样的优缺点【记忆】 PHJHW#sv
七、审计工作底稿 P1)87P
工作底稿的要素(考试可能与相关程序结合,对底稿进行改错)(P243)。审计工作底稿的归档(简答)(P249、250) 归档期限、保存期限。归档的性质(“事务性”的工作),归档之后的变动条件和记录的要求。审计工作底稿的2个层次复核(简答题)在人员、时间、内容的要求(P251)。
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八、风险评估与风险应对 "zkQu
请参考近年风险评估的综合题,了解整体层面和业务流程层面及控制活动的内容,风险应对主要看控制测试部分。 2R,8q0qR:
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九、财务报表循环审计 ;-BN~1Jg
这部分的内容现在就不要片面的看了,看主要的项目和重要的审计程序 # ,97 ]
1.了解销售交易发生、完整性、截止、准确性的审计程序 u,{R,hTDS
2.应收账款函证(简答题)。关注函证方式的选择、函证发送与回收的控制、对不符事项的处理、对函证结果的总结和评价。 P 00%EB
3.应付账款的函证的特点。应付账款截止、完整性的审计程序(P375) /t! 5||G
4.存货的监盘。理解存货监盘的目的、存货监盘计划的主要内容,掌握监盘的基本程序和不同情况的处理,如由第三方保管的存货、替第三方保管的存货。特殊存货的监盘程序,如堆积存货。 q8n@fi6
5.库存现金的监盘要点、银行存款的函证和对银行存款余额调节表的审计程序。 Ep:hObWG)
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十、对舞弊和法律法规的考虑(选择题) pvb&vtp
1.与对财务信息做出虚假报告相关的舞弊风险因素(选择题,区分动机或压力、机会、态度或借口。参看P451-453的具体示例) <P/odpmc
2.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序【记忆】(P458) ;?q}98-2
3.违反法律法规的类型及注册会计师的程序(责任)。 C+"c^9[
4.识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序。 FBvh7D.hV
5.与管理层、治理层和监管机构的沟通违反法规的行为(选择题)(P465) e\^}PU
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十一、审计沟通 #`!mQSK
1.与治理层整体沟通的情形(选择题)、与治理层沟通的事项【记忆】 >P:U9
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2.计划的审计范围和时间安排(选择题)(P471) t0r0{:
3. 书面沟通的事项:审计中发现的重大问题、注册会计师的独立性(选择题)。 a)c;z@r
4.前后任注册会计师的沟通的总体要求。 !0P:G#o-$
5.接受委托前、后的沟通的必要性、目的、沟通形式、沟通内容【记忆】 iX<" \pV
6.接受委托前未得到答复或答复有限的处理。 G e5Yz.Qv
7.后任发现前任审计的财务报表可能存在重大错报时的处理。 [h !i{QD
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十二、利用专家的工作 Ryh 0r
1.在管理层编制财务报表过程中利用了管理层的专家的工作时的考虑(选择题) )=`DEbT
2.利用专家的工作后—评价专家的工作程序(选择题) "C(yuVK1G
3.评价专家的工作结果为不恰当时的措施(P496) ZI1*Cb
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十三、对集团财务报表审计的特殊考虑 uPapINj
1.了解组成部分注册会计师的要求(选择题)(P504) U OGjil{.
2.组成部分注册会计师的独立性(职业道德)与专业胜任能力对审计的影响(选择题)。 m*CW3y{n)
3.对应“规模”而重要或因“风险”而重要的的组成部分所需执行的工作。 bsr]Z&9rrk
4.对不重要的组成部分所需执行的工作(P508) `9gV8u
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十四、完成审计工作与审计报告 e6mm;@F>
1.审计报告说明段、意见段、强调事项段的写法要记忆。意见判断要准确(使利润盈亏发生变化为否定意见)。 .tppCy
2. 与“期后事项”相关的简答题,特别是对第二、三时段的期后事项的审计程序【记忆】。 )?7/fF)@|
3.比较信息(对应数据、比较财务报表)对审计报告的影响 +a%D+
4.对重大不一致(与财务信息相关)和对事实的重大错报(与财务信息不相关)的审计措施(P614-617) !]Qk?T~9-
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十五、特殊审计领域 n
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1.验资审验程序。注意以货币、实物出资的审验程序、出资比例与出资时间的要求、外商投资企业的规定。 q @O
2.掌握验资报告意见段和说明段的写法(注意改错题)。 >;R`Q9s7
3.内部控制审计的特点以及与财务报表审计比较 kFY2VPP~
4.掌握内部控制审计的写法(注意改错题、否定意见也要关注)。 Di27=_J