一、注册会计师法律责任 d".Xp4}f
利害关系人和不实报告定义【记忆】、诉讼当事人的列置的规定(了解)、掌握责任认定的规定(理解连带责任、补充责任)。【记忆】免责的情形(特别注意与验资有关的部分)。赔偿顺位及最高限额(计算)。注册会计师防止发生执业过错的措施【记忆】。(简答题) %Sgdhgk1
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二、鉴证业务准则 }m
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1.鉴证业务定义与要素 l*v6U'J
2.基于责任方认定的业务和直接报告业务的区分 4iXB
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3.承接鉴证业务的标准不适当时的处理【记忆】 {Q%"{h']
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三、会计师事务所业务质量控制准则 Sk~( t
1.客户关系和具体业务的接受与保持【记忆】 "kS(b4^
2.意见分歧。只有项目组内部意见分歧问题得到解决,项目合伙人才能出具报告。 \:'|4D]'
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3. 监控。应当“周期性”地选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过“3年”。在每个周期内,应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。 _P^ xX'v
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四、职业道德(简答)。独立性的判断及改善措施。 ]TE,N$X
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五、重要性 U_X /
1.重要性的概念【理解+记忆】(选择题)(P156); ]*M VVzF
2.重要性水平的确定(财务报表整体的重要性、各类交易、账户余额或披露的重要性水平、实际执行的重要性); L.cGt"{
3.累积识别出的错报(事实错报、判断错报、推断错报)及评价未更正错报的影响【理解】。 #
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4.审计风险(包括固有风险、控制风险和检查风险)与审计证据数量的关系。 "JH
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六、审计抽样 U2lDTRt
考核抽样的基本理论知识点。计算题主要集中在样本量的计算、推断错报上,考题主要来源于教材中的例题。 Tlz $LI
1.基本理论知识 M%\=Fb
风险评估程序、询问观察程序、分析程序不宜使用审计抽样。影响审计效率或效果的抽样风险判断,理解影响样本规模的因素(与样本量的关系要熟练)。 ^lt;K{
2.计算。记住一些几个公公式(最好在考前看一下,不要带进考场,否则后果很严重!): SR+<v=i
系统选样:抽样间隔=(总体规模÷样本规模)×起点个数 myR}~Cj;q
属性抽样:总体偏差率上限=风险系数÷样本规模 YH:murJMZ
在细节测试中使用非统计抽样的样本规模:样本规模=(总体账面金额÷可容忍错报)×风险(保证)系数 l]bCt b%_
在细节测试中推断总体错报【记忆】(P213) 6r|Bi HP
(1)比率法(在错报金额与抽样单元金额相关时最为适用) THFzC/~Q
总体错报金额=(样本错报金额÷样本账面金额)×总体账面金额 z_A:MoYfo
(2)差额法(错报金额与抽样单元相关时最为适用) j06Xz\c
总体错报金额=[(样本审定金额-样本账面金额)÷样本规模]×总体规模 /]_a\x5Ss
(3)均值估计法(使用于对总体分层后) p+t79F.js
总体错报金额=(样本账面金额÷样本规模)×总体规模 nVO|*Bnf)
PPS样本规模=[总体账面金额÷(可容忍错报-预计总体错报×扩张系数)]×风险(保证)系数 ~> xV
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PPS推断错报:错报比例(t)=样本金额÷样本账面金额 2tEA8F~k
推断错报金额=错报比例×抽样间隔=(样本错报金额÷样本账面金额)×抽样间隔 i uNBw]
将计算出的错报比例t,按从高到低排列,分别为t1、t2、……、tn ZRK1UpP
PPS错报上限总体错报上限=基本界限+第1个错报所增加的错报上限+第2个错报所增加的上限 ",qcqG(
简化公式: UP8=V>T02
推断总体错报=(t1+t2+……+tn)×抽样间隔 l'K3)yQEJ
总体错报上限 =[MF0·1+(MF1-MF0)·t1+(MF2-MF1)·t2+(MF3-MF2)·t3+……] ×抽样间隔 uoryxKRjc~
3. 总体偏差率上限“大于或等于”可容忍偏差率、总体错报上限“大于或等于”可容忍错报的措施【记忆】 r8k.I4
4. PPS抽样的优缺点【记忆】 |%i|P)]
七、审计工作底稿 U
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工作底稿的要素(考试可能与相关程序结合,对底稿进行改错)(P243)。审计工作底稿的归档(简答)(P249、250) 归档期限、保存期限。归档的性质(“事务性”的工作),归档之后的变动条件和记录的要求。审计工作底稿的2个层次复核(简答题)在人员、时间、内容的要求(P251)。 voD0u
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八、风险评估与风险应对 F+lsza
请参考近年风险评估的综合题,了解整体层面和业务流程层面及控制活动的内容,风险应对主要看控制测试部分。 Nydhal00
Z7Y+rP[l
九、财务报表循环审计 gvoo1 Sa
这部分的内容现在就不要片面的看了,看主要的项目和重要的审计程序 !,I530eh7
1.了解销售交易发生、完整性、截止、准确性的审计程序 3RW3<n
2.应收账款函证(简答题)。关注函证方式的选择、函证发送与回收的控制、对不符事项的处理、对函证结果的总结和评价。 "I7 Sed7
3.应付账款的函证的特点。应付账款截止、完整性的审计程序(P375) `;:zZ8*
4.存货的监盘。理解存货监盘的目的、存货监盘计划的主要内容,掌握监盘的基本程序和不同情况的处理,如由第三方保管的存货、替第三方保管的存货。特殊存货的监盘程序,如堆积存货。 #?V7kds]
5.库存现金的监盘要点、银行存款的函证和对银行存款余额调节表的审计程序。 _w'N
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十、对舞弊和法律法规的考虑(选择题) q%RPAe
1.与对财务信息做出虚假报告相关的舞弊风险因素(选择题,区分动机或压力、机会、态度或借口。参看P451-453的具体示例) ;'|Mt)\
2.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序【记忆】(P458) =LUDg7P
3.违反法律法规的类型及注册会计师的程序(责任)。 pYtvenBy
4.识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序。 ,pg\5b
5.与管理层、治理层和监管机构的沟通违反法规的行为(选择题)(P465) PCx] >&
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十一、审计沟通 opQdym
1.与治理层整体沟通的情形(选择题)、与治理层沟通的事项【记忆】 PGj?`y4
2.计划的审计范围和时间安排(选择题)(P471) iJr 1w&GL$
3. 书面沟通的事项:审计中发现的重大问题、注册会计师的独立性(选择题)。 !Q0aKkMfL
4.前后任注册会计师的沟通的总体要求。 gmU0/z3&
5.接受委托前、后的沟通的必要性、目的、沟通形式、沟通内容【记忆】 'u%;5;%2
6.接受委托前未得到答复或答复有限的处理。 knPo"GQW
7.后任发现前任审计的财务报表可能存在重大错报时的处理。 5W(S~}
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十二、利用专家的工作 clcj5=:
1.在管理层编制财务报表过程中利用了管理层的专家的工作时的考虑(选择题) 60A
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2.利用专家的工作后—评价专家的工作程序(选择题) QIcg4\d%s
3.评价专家的工作结果为不恰当时的措施(P496) .QaHE`e{
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十三、对集团财务报表审计的特殊考虑 xIrRFK9[Q
1.了解组成部分注册会计师的要求(选择题)(P504) _BA2^C':c{
2.组成部分注册会计师的独立性(职业道德)与专业胜任能力对审计的影响(选择题)。 >`@c9
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3.对应“规模”而重要或因“风险”而重要的的组成部分所需执行的工作。 $;ssW"7~Qn
4.对不重要的组成部分所需执行的工作(P508) L'*P;z7<
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十四、完成审计工作与审计报告 #h
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1.审计报告说明段、意见段、强调事项段的写法要记忆。意见判断要准确(使利润盈亏发生变化为否定意见)。 mp\`9j+{
2. 与“期后事项”相关的简答题,特别是对第二、三时段的期后事项的审计程序【记忆】。 N?7vcN+-t)
3.比较信息(对应数据、比较财务报表)对审计报告的影响 '%D$|)
4.对重大不一致(与财务信息相关)和对事实的重大错报(与财务信息不相关)的审计措施(P614-617) T9N&Nh7 3
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十五、特殊审计领域 `!K!+`Z9
1.验资审验程序。注意以货币、实物出资的审验程序、出资比例与出资时间的要求、外商投资企业的规定。 nmc5c/C|-I
2.掌握验资报告意见段和说明段的写法(注意改错题)。 0(
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3.内部控制审计的特点以及与财务报表审计比较 ?;//%c8,.
4.掌握内部控制审计的写法(注意改错题、否定意见也要关注)。 @t;WdbxB%