`by\@xQ)
【口诀编号】09 ]2P*Z6Az
【针对内容】会计-现金流量表 #2023Zo]
【口诀如下】 6-<>P E2
^/kn#1H
7&
现金流量表编制要诀 ^B|Q&1
wd`lN,WiW
这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。 我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。 $NtbI:e{
oopACE>
①看到收入找应收，未收税金分开走 ,D`iV| (
]dKLzW:l
②看到成本找应付，存货变动莫疏忽 ,1+)qv#|i
[nam H a
③有关费用先全调，差异留在后面找 }Q
L 2#R
p|z \L}0
④财务费用有例外，注意分出类别来 MZX-<p+
VY5/C;0^h
⑤所得税直接转 ，营业外去找固定资产 >wpC45n)9N
m*MfGj(
⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 g z? ]]-H
lklMdsIdj
⑦为职工支付的单独处理。 D^knN-nZ*
Q~A25Jf .
每句话怎样理解呢?别急，我们逐个地看。第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目(应收账款，应收票据等)。 !
V6O~#
]HK|x O(
未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。 U]Vu8
$W
sacaL4[_<
简言之，在进行"销售商品，提供劳务收到的现金 "的处理时， ^Z{W1uYi
2 ,Og(_0>
i) 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 Xk_xTzJ
N {u4
应收账款(借方或贷方) VE<&0d<
:i&ZMH,O
贷： 主营业务收入 '@ym-\,
JEK 6Ms;)A
应收票据 L`$MOdF{_
<=
xmJx-V
应交税金 G02(dj
#l6L7u0~wC
ii) 对贴现息处理 RY(\/W#$
8 T:|~%Sw
借： 财务费用 Xq9n-;%zL
yu' 2
贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 $\|$ ekil4
$Q[a^V~:
例如：应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。 uj_ OW re
n y7 G
贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时： v(T;
Y=&
s!Xj 'H7K
借：银存 9万 财务费用1万 )2|'`
] E1aIt
贷：应收票据 10万 贷：经营活动现金流量 1万
@tY)s
(=d%Bn$6b
iii) 对应交税金的调整 ;hz"`{(JY
]OE{qXr{
借：经营活动现金流量 dc MWCK
$q]:m+Fm
贷：应交税金 30(O]@f~
jJc?/1 jv
第②句"看到成本找应付，存货变动莫疏忽"--告诉你在进行"购买商品支付的现金"的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初 ，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 。 Ng?n}$g*
E-NuCP%|c
第③句"有关费用先全调，差异留在后面找"是指先把"管理费用""营业费用 "的数额全部调整"支付的其他与经营活动有关的现金"。而后面把6项内容仅调回来。 4}FuoQL
/;t42
g9w
这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费 (营业费用无任何调整) AR i_ m
l I&%^>
第④句"财务费用有例外，注意分出类别来"指的就是上面说的贴现息 。 ]o <'T.x
U5;
D'G
第⑤句"所得税直接结转，营业外找固定资产" 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。 O Xy>Tlv
6% @@~"
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了 OAu ?F}O
^mLZT*
借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金 @'.(62v
Vx5ioA]{
贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等 `B+ P$K< X
fKzOt<wm
第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。 j$ h.V#1z
/ c1=`OJ
① 在进行"销售商品收到的现金 "核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 %(GWR@mfC
3;(6tWWLT
②在进行"购买商品支付的现金"核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金(进项税额)。 zkXG%I4h
x |
=
③ 在进行"支付的其他与经营活动有关的现金"的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。 HhN;&67~Z
KJPCO0"
掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的，在这就不多述了。
