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【口诀编号】09 =#>F' A
【针对内容】会计-现金流量表 wj2z?0}o
【口诀如下】 0a}a
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现金流量表编制要诀 I/hq8v~S
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这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。 我想大家只要好好理解它,那么,出什么样的问题你差不多都能对付。 L}\ oFjVju
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①看到收入找应收,未收税金分开走 c0v6*O)
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②看到成本找应付,存货变动莫疏忽 ?J ,K[.z
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③有关费用先全调,差异留在后面找 61W[
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④财务费用有例外,注意分出类别来 'w8p[h
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⑤所得税直接转 ,营业外去找固定资产 z'9U.v'M)
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⑥坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销 0^83:C
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⑦为职工支付的单独处理。 rHp2I6.0a
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每句话怎样理解呢?别急,我们逐个地看。第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。 aP[oLk$'Z
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未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。 ~7>D>!
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简言之,在进行"销售商品,提供劳务收到的现金 "的处理时, 2GxkOch
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i) 借: 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 =`EC
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应收账款(借方或贷方) 9/JBn
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贷: 主营业务收入 57Bxx__S4`
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应收票据 Nj{;
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应交税金 X@ S~D7|ja
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ii) 对贴现息处理 tz9"#=}0
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借: 财务费用 DJb9] ,=a
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贷: 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 30W.ks5(
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例如:应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。 "j8`)XXa(
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贴现时:借:财务费用 1万 作现金流量表时: U%n>(!d
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借:银存 9万 财务费用1万 ~;}uYJ
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贷:应收票据 10万 贷:经营活动现金流量 1万 /vI"v4
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iii) 对应交税金的调整 *!9=?
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借:经营活动现金流量 yN/g;bQ
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贷:应交税金 #nq_R
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第②句"看到成本找应付,存货变动莫疏忽"--告诉你在进行"购买商品支付的现金"的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初 ,期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整 。 (duR1Dz
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第③句"有关费用先全调,差异留在后面找"是指先把"管理费用""营业费用 "的数额全部调整"支付的其他与经营活动有关的现金"。而后面把6项内容仅调回来。 f!F5d1N
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这6项内容是:坏账准备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员的福利费 (营业费用无任何调整) ECk3Da
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第④句"财务费用有例外,注意分出类别来"指的就是上面说的贴现息 。 Za]~[F
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第⑤句"所得税直接结转,营业外找固定资产" 所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,自然就要找固定资产了。 2BiFP||
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第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了 BO2s(8
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借:经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金 \Hw*q|
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贷:坏账准备,累计折旧,无资摊销费等 @Z5,j)
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第⑦句 支付给职工,和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核算。总的来说,有三项需要注意的。 =@c;%x
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① 在进行"销售商品收到的现金 "核算时,需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 97/ 4J
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②在进行"购买商品支付的现金"核算时,需调整5项内容。累计折旧 ,应付工资,应付福利费,待摊费用, 应交税金(进项税额)。 6z]y
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③ 在进行"支付的其他与经营活动有关的现金"的核算时,需要调整6项内容。坏账准备,待摊费用,累计折旧,应付管理人员工资,应付管理人员福利费,无形资产摊销。 _
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掌握了这三种情况,我想现金流量表也就没什么难的了,其他内容都是很容易操作的,在这就不多述了。