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【口诀编号】09 &'V 1p4'
【针对内容】会计-现金流量表 ?W3 l
【口诀如下】 K9HXy*y49
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现金流量表编制要诀 nF )b4`Nd
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这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。 我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。 /<R[X>]<F
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①看到收入找应收，未收税金分开走 m8T< x>
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②看到成本找应付，存货变动莫疏忽 8ofKj: W ]
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③有关费用先全调，差异留在后面找 d:L|BkQ7*
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④财务费用有例外，注意分出类别来 0| }]=XN^
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⑤所得税直接转 ，营业外去找固定资产 tKX +eA]
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⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 W{i s 2s
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⑦为职工支付的单独处理。 4l F(..Ix
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每句话怎样理解呢?别急，我们逐个地看。第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目(应收账款，应收票据等)。 \-W|)H
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未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。 }T ~ }W8H
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简言之，在进行"销售商品，提供劳务收到的现金 "的处理时， `3e>JIl"0
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i) 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 k
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应收账款(借方或贷方) u85 dG7
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贷： 主营业务收入 I^l\<1"]
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应收票据 T!%J x.^
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应交税金 ! de`K
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ii) 对贴现息处理 { g]Mx|5Q
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借： 财务费用 #/0d
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贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 rQsY
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例如：应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。 ~wFiq)v(
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贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时： fZgEJsr
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借：银存 9万 财务费用1万 UJiy] y
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贷：应收票据 10万 贷：经营活动现金流量 1万 c0v6*O)
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iii) 对应交税金的调整 .z, ot|
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借：经营活动现金流量 mlO\wn-F
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贷：应交税金 -R-yr.$j*
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第②句"看到成本找应付，存货变动莫疏忽"--告诉你在进行"购买商品支付的现金"的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初 ，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 。 dvu8V _U
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第③句"有关费用先全调，差异留在后面找"是指先把"管理费用""营业费用 "的数额全部调整"支付的其他与经营活动有关的现金"。而后面把6项内容仅调回来。 ,92wW&2
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这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费 (营业费用无任何调整) ;J,`v5z0:
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第④句"财务费用有例外，注意分出类别来"指的就是上面说的贴现息 。 :pdl2#5H^
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第⑤句"所得税直接结转，营业外找固定资产" 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。 d T7!+)s5-
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第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了 P$zhMnAAN
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借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金 lw43|_'G-t
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贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等 - BC`p 8
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第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。 9 UCA&n
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① 在进行"销售商品收到的现金 "核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 7d^ ~.F
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②在进行"购买商品支付的现金"核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金(进项税额)。 Kz"&:&R"
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③ 在进行"支付的其他与经营活动有关的现金"的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。 "i,ZG$S#E
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掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的，在这就不多述了。
