O 95gdxc
【口诀编号】09 jcJ@A0]
【针对内容】会计-现金流量表
1hi
【口诀如下】 $ s1/Rmw
Zbr e5&aU
现金流量表编制要诀 1l)j(,Zd*
8dx 7@y?z
这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。 我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。
I__b$
1(T2:N(M-A
①看到收入找应收，未收税金分开走 Pw]+6
3r[F1z2B
②看到成本找应付，存货变动莫疏忽 |PYyhY
o8:9Y js
③有关费用先全调，差异留在后面找 aJ=)5%$6kc
onmkg}&_
④财务费用有例外，注意分出类别来 &Hf%Va[B
'W9[ Vm
⑤所得税直接转 ，营业外去找固定资产 Jo[ & y ,
d5L BL'/o
⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 <%w TI<m,-
?1r;6
⑦为职工支付的单独处理。 p3-~cr.LD
W!" $g
每句话怎样理解呢?别急，我们逐个地看。第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目(应收账款，应收票据等)。 Xsanc@w)^C
$ D65&R
未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。 WQCnkP
8MDivr/@
简言之，在进行"销售商品，提供劳务收到的现金 "的处理时， I8@leT\9M
1jKj' 7/K
i) 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金
73!NoDxb
&.2
% p
应收账款(借方或贷方)
*uK!w(;2
G2n. NW#d4
贷： 主营业务收入 C[TjcHoA
)R<93 `q
应收票据 gGCr~
.5
xa_ IdkV
应交税金 89 m.,
.#tA .%
ii) 对贴现息处理 ?r)>SB3(e
2 7dS.6
借： 财务费用 [Pq
|6 dz
3zfpFgD!
贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 @Jd eOL;
U74L:&y LI
例如：应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。 9+ve0P7$
U . <c#S
贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时： vnbY^ASdw
e$ QMR.'
借：银存 9万 财务费用1万 OUN~7]OD%
&u aSp, L
贷：应收票据 10万 贷：经营活动现金流量 1万 *b{Hj'H aH
B&KIM{j\
iii) 对应交税金的调整 7 ,?ai6{
beY GP
借：经营活动现金流量 #NMQN*J>D
32j #kJ W
贷：应交税金 I
WT|dA >
2XUIC^<@s
第②句"看到成本找应付，存货变动莫疏忽"--告诉你在进行"购买商品支付的现金"的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初 ，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 。 " \~>[on
ebL0 cK?
第③句"有关费用先全调，差异留在后面找"是指先把"管理费用""营业费用 "的数额全部调整"支付的其他与经营活动有关的现金"。而后面把6项内容仅调回来。 $Sm iN'7;
[zP}G ?(
这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费 (营业费用无任何调整) i 28TH
Jh
1p/_U?H:|
第④句"财务费用有例外，注意分出类别来"指的就是上面说的贴现息 。 %,S:^Rvv
X H
!n{Of
第⑤句"所得税直接结转，营业外找固定资产" 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。 &432/=QSm0
%F-yF N"
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了 -c0 *
QDK }e:4q
借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金 $LU|
wW
\q!TI
x
贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等 ]-heG'y]{
5Em.sz;:8
第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。 j{t r''yN
8<6@O
① 在进行"销售商品收到的现金 "核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 h^
WMv
*2
+-V4:@
②在进行"购买商品支付的现金"核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金(进项税额)。 " K|':3
n|
4/SltWU
③ 在进行"支付的其他与经营活动有关的现金"的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。 r|bGn#^
CAA 3-"Cwi
掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的，在这就不多述了。
