116. 内部控制的定义
1.内部控制系统包括两个因素：
●控制环境；
●控制政策与程序
2.一些观点：
（1）COSO观点：
●即使实施了优良的内部控制系统，也不一定能使一个蹩脚的管理者变得出色。 |6&"r&
●内部控制系统只能就企业目标的实现提供合理保证。 |BXq8Erh
●大型或小型企业在建立内部控制系统时，均可能存在资源受限的问题。
（2）美国注册会计师协会于1988年5月发布的《企业准则公告第55号》认为内部控制结构由下列三个要素组成：控制环境、会计制度和控制程序
（3）内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略。（我国）
117.COSO对内部控制基本概念的深入见解： <q!{<(:
1.内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标； 2<y -c
Q?>
2.内部控制只提供合理保证，而非绝对保证； 97
1qr
3.内部控制要由企业中各级人员实施与配合。 1D*e u
)X@(>b {
118.内部控制五要素（COSO）
1.控制环境
2.风险评估
3.控制活动
4.信息与沟通
5.监察
我国的五要素：
1.内部环境； 5B 51^"
2.风险评估； 2/;KZ+U&
3.控制活动； }x%"Oq|2]x
4.信息与沟通； rz3&kh
i
5.内部监督。 J)R2O4OEd
im&| H-
119.内控规范要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标： 7Fq|Zc`P
1.合理保证企业经营管理合法合规 wo*/{KFvh
2.资产安全 Db2G)63
3.财务报告及相关信息真实完整； Jus )cO#I
4.提高经营效率和效果； F~{ 4)`
5.促进企业实现发展战略。
120.内部环境（掌握）
]AN)M> （1）企业在设计组织架构时应遵守四大原则：
0^.q5#A2 *fjarZu （2）人力资源政策和实务包括：
>z( 6ADq 1.招聘和雇用。
HkQ2G} < 2.新雇员的试用期和岗前培训制。
^ @6eN] 3.建立雇员员工培训长效机制、提升员工素质。
>`6^1j(3 4.绩效评估。
0A aN 5.辞职、解除劳动合同、退休等。
TzIgEn~ （3）社会责任
社会职责和义务主要包括：安全生产、产品质量（含服务，合同）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。
