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第五章 职业道德基本原则和概念框架 S~> 5INud
第一节 职业道德基本原则 9qre|AA
职业道德基本原则包括：诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。 eG4>d^`c
一、诚信 St2Q7K5s{
诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。 ; :T9
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注意： uOre,AQR
注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。 I-bF{
二、独立 Z(`r -}f I
在执行鉴证业务时，注册会计师从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。 @/ k x
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注意： `36N
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第一，独立通常是对注册会计师提出的要求，而非非执业会员;注册会计师执行鉴证业务时必须保持独立。 :/i~y $t
第二，实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度; {-h, ZdH^
第三，形式上的独立性，要求注册会计师避免出现重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。 9x[ U$B
三、客观和公正 xDUaHE1co
客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断。 drIK(u\_
注意： 8 URj1 W
如果某一情形或关系导致偏见或者对职业判断产生不当影响，会员不应提供相关专业服务。 c.0]1
四、专业胜任能力和应有关注 &XtRLt gS
(一)专业胜任能力 x W\,KSK
会员应当保持专业胜任能力，将专业知识和技能始终保持在应有的水平，确保为客户提供具有专业水准的服务。 p-Pz =Cx -
注意： O_AGMW/2+
第一，不应承接不能胜任的业务; 3 nrqo< X
第二，胜任能力包括获取和保持; FT( iX `YQ
第三，利用专家工作。 a,cC!
(二)应有的关注 $_FZn'Db6
应有的关注，要求会员勤勉尽责，按照执业准则和职业道德规范的要求，认真、全面、及时地完成工作任务。在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据。 k}U
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五、保密 )88nMH-
保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密，避免出现下列行为： -njQc:4W,-
1.未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息; 8YKQIt K
2.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。 7k~Lttuk
注意： )2V@ p~k?
第一，会员在社会交往中应当遵循保密原则，应当警惕无意泄密的可能性; ^K;hn,R=
第二，保密义务的豁免; f ?maa5 S
第三，决定是否披露信息时应考虑的因素; ]u0 Jd#@
第四，在终止客户关系后，仍应对获知的信息保密。 fv2=B )8$
六、良好职业行为 uREu 2T2
职业行为原则要求会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何会员已知悉或应当知悉的有损职业声誉的行为。 N~| t!G*9
在推介自身和工作时，会员不应损害职业形象。会员应当诚实、实事求是，不应存在下列行为： \8>oJR 6
1.夸大宣传提供的服务、拥有的资质和获得的经验; r.<JDdj
2.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。 ^yJ:+m;6K
【例题1·单选题】下列有关职业道德基本原则的表述中，不正确的是( )。
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A.无论是执业会员还是非执业会员均应遵循诚信原则的要求 { 8p\ Y
B.注册会计师只要执行业务就必需遵守独立性的要求 s i?HkJv5
C.客观公正原则要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断;独立于鉴证客户是遵循客观公正原则的内在要求 dhtb?n{
D.在推荐自身和工作时，注册会计师不应对其能够提供的服务、拥有的资质及积累的经验进行夸大宣传 0m&3?"5u
『正确答案』B !^L-T?y.2
『答案解析』注册会计师在执行鉴证业务时必需遵守独立性的要求，而非所有业务。
