知识点四、债务人的会计处理 ]9KQP-p'
TsFdy{/o*
①如果所抵资产是存货 NrI5uC7
C<wj?!v,F[
a.借:应付账款(账面余额) lE
YT{
银行存款(收到的补价) ~f]r>jQM
贷:主营业务收入(商品的公允价值) "z#?OV5
应交税费--应交增值税(销项税额)(商品的计税价值×17%) SILvqm
银行存款(支付的补价) aG8D%i0
营业外收入--债务重组收益[债务额-存货的公允价值+收到的补价(或-支付的补价)-增值税] qm'C^X?
|0%4Gk);
b.借:主营业务成本 )- 6s7
存货跌价准备 g+KzlS[6
贷:库存商品 yf#%)-7(
]"7DV3_
c.借:营业税金及附加 JV?RgFy
贷:应交税费--应交消费税 fN"oa>X
?`l=!>C4s
②如果所抵资产是固定资产 wc+N
"$V 8y
a.借:固定资产清理 -t~B@%
累计折旧 n?P 5pJ
贷:固定资产 ]|$$:e^U9
X!+Mgh6
b.借:固定资产减值准备 yd2q
f
贷:固定资产清理 ,~j$rs`Z
X%9xuc
c.借:固定资产清理 DKVt8/vq
贷:应交税费--应交营业税 0w[0%:R^
D
5 r
d.借:应付账款(债务额) wx"6",M
银行存款(收到的补价) hRy}G'0
贷:固定资产清理(固定资产的公允价值) M9 2~iM
应交税费--应交增值税(销项税额)(如果转让的是2009年1月1日以后购入的生产用机械设备,还要在出售时收取销项税额) n0_Az2
银行存款(支付的补价) iQ]c
k-
营业外收入--债务重组收益[债务额+收到的补价(或-支付的补价)-固定资产的公允价值-可能存在的销项税额] );uZ4PNK/?
d a?th
e.认定固定资产的清理损益 Bbt8fJA~
#HnyE+tD
当固定资产清理产生盈余时: 'G3OZj8
,@>rubUz
借:固定资产清理 u<y\iZ[
贷:营业外收入 syNb0LR
(Y.$wMB
当固定资产清理产生亏损时: j3[OY
mQA<t)1
借:营业外支出 --固定资产清理损失 qnfRN'
贷:固定资产清理 ^Lfn3.M
2E;%=e
③如果所抵资产是无形资产 7SY->-H8
!VJa$>,
借:应付账款(债务额) /L|}Y242
银行存款(收到的补价) dYqDL<se/I
累计摊销 4tTZ
kJc
无形资产减值准备 vYt:}$AE
营业外支出--无形资产转让损失(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) S7~F*CGBh
贷:无形资产 ~Yz/t
应交税费--应交营业税 wIR
[2&b
营业外收入--无形资产转让收益(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) O+o%C*`K
银行存款(支付的补价) WJSHLy<a
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-无形资产的公允价值] ])wMUJWg2
y0&HXX#\
④如果所抵资产是股票、债券等金融资产 JdYF&~
<:{[Zvl'k
以长期股权投资为例,应作如下会计处理: +@)$l+kk9
ty< tv|p
借:应付账款(债务额) 0^lL,rC
银行存款(收到的补价) }.$B1%2
长期股权投资减值准备 OI}HvgV^!
贷:长期股权投资 Dw ;vDK
投资收益(=长期股权投资的公允价值-长期股权投资的账面价值-相关税费,收益在贷方,损失在借方。) bSmaE7
银行存款(支付的补价) >)A
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-长期股权投资的公允价值] Jx9%8Ek
=]xk-MY"|R
⑤如果抵债的是多项非货币性资产 g~H?l3v
<$ZT]p
T
只需将上述处理合并即可。