知识点四、债务人的会计处理 jA^yUd-
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①如果所抵资产是存货 ~Q"qz<WO
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a.借:应付账款(账面余额) Ox
,Rk
银行存款(收到的补价) R[j'<gd.
贷:主营业务收入(商品的公允价值) W/RB|TMT
应交税费--应交增值税(销项税额)(商品的计税价值×17%) DBy%"/c
银行存款(支付的补价) 0Bgj.?l
营业外收入--债务重组收益[债务额-存货的公允价值+收到的补价(或-支付的补价)-增值税] 6 [bQ'Ir^8
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[*]
b.借:主营业务成本 !gyW15z'
存货跌价准备 6a9:P@tY
贷:库存商品 `!X8Cn
uWMSn
c.借:营业税金及附加 0XljFQ
贷:应交税费--应交消费税 iPCn-DoIS
KD\%B5Jy
②如果所抵资产是固定资产 maSVq G
,4,Bc<
a.借:固定资产清理 "w 4^i!\
累计折旧 DIYR8l}x
贷:固定资产 OtAAzc!dQ
a-#$T)mmfj
b.借:固定资产减值准备 Jl\U~i
贷:固定资产清理 I7h
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c.借:固定资产清理 q+qF;7dN@
贷:应交税费--应交营业税 k
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d.借:应付账款(债务额) &n?RKcH}d
银行存款(收到的补价) |pknaz
贷:固定资产清理(固定资产的公允价值) 'o=DGm2H
应交税费--应交增值税(销项税额)(如果转让的是2009年1月1日以后购入的生产用机械设备,还要在出售时收取销项税额) ?;w`hA3ei
银行存款(支付的补价) |U'` Sc
营业外收入--债务重组收益[债务额+收到的补价(或-支付的补价)-固定资产的公允价值-可能存在的销项税额] <2O#!bX1
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e.认定固定资产的清理损益 (uHyWEHt
e~he#o[%a
当固定资产清理产生盈余时: C!K&d,M
?]*"S{Cq v
借:固定资产清理 o]]tH
贷:营业外收入 _`*G71PS
K{Nj-Rqd
当固定资产清理产生亏损时: 25 U+L
,9KnC=_y
借:营业外支出 --固定资产清理损失 B}zBbB
贷:固定资产清理 $BLd>gTzmv
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③如果所抵资产是无形资产 ]2&RN@
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借:应付账款(债务额) p")"t`k7
银行存款(收到的补价) FBrh!vQ<
累计摊销 =(R3-['QIb
无形资产减值准备 U0W2
营业外支出--无形资产转让损失(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) hZ|0<u
贷:无形资产 [Tvdchl OC
应交税费--应交营业税 71IM`eL=ED
营业外收入--无形资产转让收益(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) Rw63{b/
银行存款(支付的补价) h`v T[u~l
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-无形资产的公允价值] #l* w=D?
n%}#e!
④如果所抵资产是股票、债券等金融资产 EpT^r8I
benqm ~{\
以长期股权投资为例,应作如下会计处理: @tRDKPh
Ew;AYZX
借:应付账款(债务额) oFzmH!&ED
银行存款(收到的补价) ?{L'd
长期股权投资减值准备 2H] 7 =j
贷:长期股权投资 ,l,q;]C%
投资收益(=长期股权投资的公允价值-长期股权投资的账面价值-相关税费,收益在贷方,损失在借方。) EKuLt*a/
银行存款(支付的补价) NTGWI$
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-长期股权投资的公允价值] _K!)0p
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⑤如果抵债的是多项非货币性资产 7 > _vH]
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只需将上述处理合并即可。