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[知识整理]2012年《审计》职业道德概念框架的运用详解(4) [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-10-10
— 本帖被 阿文哥 从 注册会计师考试试题 移动到本区(2012-07-02) —
CGW.I$u  
         'N (:@]4N  
     四、利益冲突 Q{sH3Y#l  
e24WW^S  
     注册会计师应当采取适当措施,识别可能产生利益冲突的情形。注册会计师与客户存在直接竞争关系,或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系,可能对客观和公正原则产生不利影响。注册会计师为两个以上客户提供服务,而这些客户之间存在利益冲突或者对某一事项或交易存在争议,可能对客观和公正原则或保密原则产生不利影响。 eVjBGJ=2e  
 [M]  
      注册会计师应当(1)评价——〉(2)采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 UOv+T8f=  
! `   
      注册会计师应当根据可能产生冲突的具体情形: kJ'!r  
-; s|  
      1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突,注册会计师应当告知客户,并在征得其同意的情况下执行业务; RIWxs Zt  
0fb2;&pUa  
      2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务,注册会计师应当告知所有已知相关方,并在征得他们同意的情况下执行业务; Yg]-wQrH  
U6glp@s  
      3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务,注册会计师应当告知客户,并在征得他们同意的情况下执行业务。 @K  &GJ  
M8MR oA6F  
      如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务,注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。 ZQ4p(6a   
!E<[JM  
      除采取上述防范措施外,注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施:(1-6为选做) q<xCb%#Jl  
[_R~%Yh+'E  
      1.分派不同的项目组为相关客户提供服务; [ L3=x;U  
-u6bAQ  
      2.实施必要的保密程序,防止未经授权接触信息。例如,对不同的项目组实施严格的隔离程序,做好数据文档的安全保密工作; >N^Jj:~l  
lHN5Dr  
      3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引; q(  
"%`1 ]Fr  
      4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议; F&4rO\aC"/  
 ~^NtO  
      5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。 gh/EU/~d  
5kc/Y/4o  
      如果利益冲突对职业道德基本原则产生不利影响,并且采取防范措施无法消除不利影响或将其降低至可接受的水平,注册会计师应当拒绝承接某一特定业务,或者解除一个或多个存在冲突的业务约定。 |^ &b8  
}*M6x;t  
            
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