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(二)持有至到期投资的会计处理 /|P&{
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持有至到期投资的会计处理,包括取得投资时、持有期间和处置时三个步骤: ?:~Y%4;
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1.取得时 b:WlB[5
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企业取得的持有至到期投资时,关键是确定投资成本。持有至到期投资初始确认时,应当按照公允价值计量和相关交易费用之和作为初始入账金额,实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息,应单独确认为应收项目。账务处理是:按该投资的面值,借记“持有至到期投资——成本”科目,按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目,按其差额,借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。即: VLkK6W.u
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借:持有至到期投资——成本(即面值) /@Y/(+DE
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贷:银行存款 ie=tM'fb
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持有至到期投资——利息调整(折价购入时) t/#[At5p=
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2.持有期间 +}J2\!Jw
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持有期间主要有二件事:期末计提利息和期末计提减值准备。 4-lEo{IIM
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