一、单项选择题 o Z ^,*
1.答案：A j%Xa8$
[解析]当售后回租形成融资租赁时，其售后回租的收益应在折旧期内按折旧进度调减各期折旧费用。 /7fd"U$Lh
2.答案：A yz5! >|EB
[解析]会计相关处理为： HFlExa u
借：应付股利
WtaOf_
贷：主营业务收入 E.+%b;Eqe
借：主营业务成本 #dD0vYT&od
贷：库存商品 $G5:/,Q
税法上视同销售确认收入和成本。 _N)&<'lB<
3.答案：C `w`F-ke]I
[解析] x+;y0`oL
（1）改良后的固定资产成本＝200000－60000＋100000－30000＝210000（元）； y)a)VvU":
（2）相比可收回价值17.5万元，应以较低的17.5万元作为其入账成本。 r-*6#
"
4.答案：A &%;n 9K
[解析] j>uu3ADd2
①当年的应税所得额＝100+15-5＝110（万元）
xplV6 q`
②当年应交所得税额＝（110-15.2）×33%+15.2÷（1-24%）×（33%－24%）＝31.284+1.8＝33.084（万元） .l5-i@=W
③当年的递延税款借方发生额＝（15-5）×33%＝3.3（万元） +|7N89l
④当年的所得税费用＝33.084-3.3＝29.784（万元） hUuKkUR+Ir
⑤当年的净利润＝100-29.784＝70.216（万元） .N@+M s3
5.答案：A TbN{ex
*
[解析] 2eA.04F
（1）收到补价应确认的收益＝15-15÷120×（100-10）－15÷120×120×5%＝3（万元） DHv86TvJt
（2）换入原材料的入账成本＝100-10-15+3+120×5%-17＝67（万元） ewHs ]V+U
6. 答案：C z
Tz_"N I
[解析] "v( pluN|
2003年存货内部交易的抵销分录如下（单位：万元）： 6 EO@ Xf7,
①借：主营业务收入60 g_N^Y
贷：主营业务成本60 G%AO%II
②借：主营业务成本6 {@3v$W~7M
贷：存货6 4*Gv0#dga
③借：存货跌价准备3 +6
=lN[b
贷：管理费用3 "Dc\w@`E 0
合并后的存货项目＝1000+800-6+3＝1797（万元） ~!Nw]lb!
7.答案：A jD} h`(bE
[解析]明达公司在债务重组当时作如下分录： nk7>iK!i
借：应付账款100 dUt4 ]
ar
营业外支出3 X1o^MMpz(F
贷：原材料48 |WEl5 bNc3
应交税金――应交增值税（销项税额）8.5 &R?to>xr \
应付账款46.5（100-5-58.5+10） 1q3"q Y H
由于明达公司在第三个月仅实现盈余47万元，所以或有支出并未发生，则会计分录如下： &5 ${k'
借：应付账款46.5 vt^7:! r
贷：银行存款36.5 }! R*Q`m
营业外收入3（先冲掉债务重组之初的“营业外支出”3） kh:_,
g
资本公积7 （再倒挤出“资本公积”7） .4tu{\YX
8.答案：B ]8DTk!
[解析] 0"T/a1S7bl
①顺通公司2000年末提取了20万元的无形资产减值准备； / o
I 4&W
②2001年和2002年的专利权分摊额分别为15万元； W5= j&&|!
③2002年末的无形资产账面价值为30万元，低于可收回价值34万元，所以应反冲减值准备4万元，这样，剩下的减值准备为16万元（20－4）。 aq8./^
9.答案：C :z&kbG
[解析] K/ &`
①H公司的初始投资成本＝50+60×17%+60×10%＝66.2（万元） H9_iTGBQ
②M公司接受H公司投资所增加的所有者权益额＝55+60×17%＝65.2（万元） x<Gjr}
③H公司投资形成的股权投资差额＝66.2－（150+65.2）×25%＝12.4（万元） Ui" {0%
10.答案：B _ SOwiz
[解析]在劳务收入的确认中，如果预计工程款无法收回应以能收回的款额列收入，以实际发生的工程成本作当期的支出。 #+ V4<o
11.答案：B Z]oGE@!
n"
[解析] v}a {nU'
①累计支出加权平均数＝10×（5／12+4／12+3／12）+20×（2／12+1／12）＝10+5＝15（万元） xW*Lceb
②加权资本化率＝（100×6%+60×9%×3／12）÷（100+60×3/12）×100%＝7.35÷115≈6.39% ipg`8*My
③当年资本化额＝15×6.39%＝0.9585（万元）
