一、单项选择题 cW``M.d'F
1.答案：A Y&2aO 1
[解析]当售后回租形成融资租赁时，其售后回租的收益应在折旧期内按折旧进度调减各期折旧费用。 {$M;H+Foh
2.答案：A C#w]4 $/
[解析]会计相关处理为： x>~p;z#VX
借：应付股利 'h o{eR@d
贷：主营业务收入 M"_FrIO
借：主营业务成本 ^I] {7$6^
贷：库存商品 lr2 rQo >
税法上视同销售确认收入和成本。 r
Db> &s3
3.答案：C y)F!c29
[解析] * \HRw +cL
（1）改良后的固定资产成本＝200000－60000＋100000－30000＝210000（元）； A7P`lJgv
（2）相比可收回价值17.5万元，应以较低的17.5万元作为其入账成本。 2BzqY`O
4.答案：A 9B )(>~q
[解析] vRPS4@9'
①当年的应税所得额＝100+15-5＝110（万元） ]
Fb 0Az
②当年应交所得税额＝（110-15.2）×33%+15.2÷（1-24%）×（33%－24%）＝31.284+1.8＝33.084（万元） hFvi 5I-b
③当年的递延税款借方发生额＝（15-5）×33%＝3.3（万元） s{/qS3=
④当年的所得税费用＝33.084-3.3＝29.784（万元） ,kgF2K!
⑤当年的净利润＝100-29.784＝70.216（万元） 89cVJ4]g~!
5.答案：A Q &M'=+T
[解析] V8O.3fo`[`
（1）收到补价应确认的收益＝15-15÷120×（100-10）－15÷120×120×5%＝3（万元） k:#6^!b1
（2）换入原材料的入账成本＝100-10-15+3+120×5%-17＝67（万元） 7?)/>lx\>$
6. 答案：C Icp0A\L@
[解析] dZ :r&Qa
2003年存货内部交易的抵销分录如下（单位：万元）： Xev54!619
①借：主营业务收入60 Ak~4|w-
贷：主营业务成本60 FyG6 !t%
②借：主营业务成本6 uG>nV
贷：存货6 "D* Wi7
③借：存货跌价准备3 }iI bc A
贷：管理费用3 Q1>zg, r
合并后的存货项目＝1000+800-6+3＝1797（万元） )'q%2%Ak
7.答案：A CsS p=(
[解析]明达公司在债务重组当时作如下分录： i=v]:TOu
借：应付账款100 AV @\ +0
营业外支出3 30Fy
kNh
贷：原材料48 8o)L,{yl
应交税金――应交增值税（销项税额）8.5 )%du@a8
应付账款46.5（100-5-58.5+10） ke/_k/
由于明达公司在第三个月仅实现盈余47万元，所以或有支出并未发生，则会计分录如下： ;^l_i4A
借：应付账款46.5 ^Y^"'"
贷：银行存款36.5 dyQh:u
-
营业外收入3（先冲掉债务重组之初的“营业外支出”3） oTOfK }
资本公积7 （再倒挤出“资本公积”7） 9u wL{P&
8.答案：B !v !N>f4S$
[解析] N_C_O $j
①顺通公司2000年末提取了20万元的无形资产减值准备； LD+f'^>>Z
②2001年和2002年的专利权分摊额分别为15万元； lv:U%+A
③2002年末的无形资产账面价值为30万元，低于可收回价值34万元，所以应反冲减值准备4万元，这样，剩下的减值准备为16万元（20－4）。 rbk< z\pc
9.答案：C ^{[`=P'/
[解析] 0 15Owi
①H公司的初始投资成本＝50+60×17%+60×10%＝66.2（万元） ?gV'(3
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②M公司接受H公司投资所增加的所有者权益额＝55+60×17%＝65.2（万元） =LZ>s u
③H公司投资形成的股权投资差额＝66.2－（150+65.2）×25%＝12.4（万元） L(WOet( '
10.答案：B I{dl% z73
[解析]在劳务收入的确认中，如果预计工程款无法收回应以能收回的款额列收入，以实际发生的工程成本作当期的支出。 BV9 *s
11.答案：B 2ALj}
[解析] ~HP
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①累计支出加权平均数＝10×（5／12+4／12+3／12）+20×（2／12+1／12）＝10+5＝15（万元） Rlw 9$/D!Z
②加权资本化率＝（100×6%+60×9%×3／12）÷（100+60×3/12）×100%＝7.35÷115≈6.39% R'EW7}&
③当年资本化额＝15×6.39%＝0.9585（万元）
