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[会计]05年CPA《会计》模拟试题参考答案(1) [复制链接]

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财务经理

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-18

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一、单项选择题
　　1.答案：A
　　[解析]当售后回租形成融资租赁时，其售后回租的收益应在折旧期内按折旧进度调减各期折旧费用。
　　2.答案：A
　　[解析]会计相关处理为：
　　借：应付股利
　　    贷：主营业务收入
　　借：主营业务成本
　　    贷：库存商品
　　税法上视同销售确认收入和成本。
　　3.答案：C
　　[解析]
　　（1）改良后的固定资产成本＝200000－60000＋100000－30000＝210000（元）；
　　（2）相比可收回价值17.5万元，应以较低的17.5万元作为其入账成本。
　　4.答案：A
　　[解析]
　　①当年的应税所得额＝100+15-5＝110（万元）
　　②当年应交所得税额＝（110-15.2）×33%+15.2÷（1-24%）×（33%－24%）＝31.284+1.8＝33.084（万元）
　　③当年的递延税款借方发生额＝（15-5）×33%＝3.3（万元）
　　④当年的所得税费用＝33.084-3.3＝29.784（万元）
　　⑤当年的净利润＝100-29.784＝70.216（万元）
　　5.答案：A
　　[解析]
　　（1）收到补价应确认的收益＝15-15÷120×（100-10）－15÷120×120×5%＝3（万元）
　　（2）换入原材料的入账成本＝100-10-15+3+120×5%-17＝67（万元）
　　6. 答案：C
　　[解析]
　　2003年存货内部交易的抵销分录如下（单位：万元）：
　　①借：主营业务收入60
　　    贷：主营业务成本60
　　②借：主营业务成本6
　　    贷：存货6
　　③借：存货跌价准备3
　　    贷：管理费用3
　　合并后的存货项目＝1000+800-6+3＝1797（万元）
　　7.答案：A
　　[解析]明达公司在债务重组当时作如下分录：
　　借：应付账款100
    　　营业外支出3
　　    贷：原材料48
       　　应交税金――应交增值税（销项税额）8.5
       　　应付账款46.5（100-5-58.5+10）
　　由于明达公司在第三个月仅实现盈余47万元，所以或有支出并未发生，则会计分录如下：
　　借：应付账款46.5
　　    贷：银行存款36.5
        　　营业外收入3（先冲掉债务重组之初的“营业外支出”3）
        　　资本公积7　（再倒挤出“资本公积”7）
　　8.答案：B
　　[解析]
　　①顺通公司2000年末提取了20万元的无形资产减值准备；
　　②2001年和2002年的专利权分摊额分别为15万元；
　　③2002年末的无形资产账面价值为30万元，低于可收回价值34万元，所以应反冲减值准备4万元，这样，剩下的减值准备为16万元（20－4）。
　　9.答案：C
　　[解析]
　　①H公司的初始投资成本＝50+60×17%+60×10%＝66.2（万元）
　　②M公司接受H公司投资所增加的所有者权益额＝55+60×17%＝65.2（万元）
　　③H公司投资形成的股权投资差额＝66.2－（150+65.2）×25%＝12.4（万元）
　　10.答案：B
　　[解析]在劳务收入的确认中，如果预计工程款无法收回应以能收回的款额列收入，以实际发生的工程成本作当期的支出。
　　11.答案：B
　　[解析]
　　①累计支出加权平均数＝10×（5／12+4／12+3／12）+20×（2／12+1／12）＝10+5＝15（万元）
　　②加权资本化率＝（100×6%+60×9%×3／12）÷（100+60×3/12）×100%＝7.35÷115≈6.39%
　　③当年资本化额＝15×6.39%＝0.9585（万元）