2011注册会计师名师指导:所得税会计的简便方法 dOhSqx56
所得税会计的简便方法: ]M?i:A$B
1.判断暂时性差异性质的简便方法: <FT7QO$I
产生暂时性差异的项目有资产和负债等两类,暂时性差异也可分为两类:一类是资产的账面价值与其计税基础之间的差额,即资产产生的差异;另一类是负债的账面价值与其计税基础之间的差额,即负债产生的差异。 \nl(tU#j
计算公式作如下规定: a'J0}j!
资产差异=资产账面价值-资产计税基础; \v2
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负债差异=(负债账面价值-负债计税基础)×(-1)(注:乘以-1表示与资产相反) ;+Jx,{)
则计算结果正负符号与暂时性差异性质相对应: IskL$Y ^
正差=应纳税暂时性差异,即正号表示应纳税;(正号就是加号,增加纳税,即应纳税) )jM%bUk,!
负差=可抵扣暂时性差异,负号表示可抵扣。(负号就是减号,减少纳税,即可抵扣) c./\sN@
符号表示性质,一旦标明性质,符号则去掉。 =*\s`ox`
教材【例19-5】中,交易性金融资产是资产,暂时性差异=账面价值2200万-计税基础2000万=+200万=应纳税200万 E]V,
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教材【例19-9】中,应收账款是资产,暂时性差异=账面价值5400万-计税基础6000万=-600万=可抵扣600万 vW+6_41ZM
教材【例19-10】中,预计负债是负债,暂时性差异=(账面价值500万-计税基础0)×(-1)=-500万=可抵扣500万 +3v)@18B1
这种方法适应于所有暂时性差异的判断,判断时根本无需思考。 `|t,Uc|7!
2.计算应纳税所得额的简便方法: 8g#$Y2P
应纳税所得额=利润总额+费用(会计-税法)-收入(会计-税法) P>/:dt'GJ}
注意:这里的收入,包括营业收入、营业外收入、投资收益、公允价值变动收益等全部收入;这里的费用,包括营业成本、营业外支出、投资损失、公允价值变动损失、期间费用、资产减值损失等全部费用。 s(,S~
3.所得税的四步法 {U5sRM|I
第一步,计算应交所得税 J%&LQ