注册税务师《税法一》答疑精选（二） [复制链接]

一、[问题]  买价\收购凭证上的价格\收购金额\购进成本，它们之间的区别.
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[解答] 你好， Q8m%mJz~]  
烟叶之外的免税农产品，买价一般是指收购凭证上的价款，也就是计算抵扣进项税的一个基数。购进成本就是“买价－买价×13％”。 fd>{UyU  
对于烟叶比较特殊： Xnjl {`  
烟叶收购凭证上的价款称为“收购价款”。 6LGl]jHf  
由于购买烟叶需要支付10％的补贴款，收购价款和补贴款的合计称为“收购金额” ,pGA|ob  
收购金额＝收购价款＋收购价款×10％＝收购价款×（1+10％） zm5PlG
 
烟叶税可以并入到收购金额中计算扣除的进项税。 `VO;\s$5j  
准予扣除的进项税＝（收购金额＋烟叶税）×13％ ly[dV.<P  
购进成本＝（收购金额＋烟叶税）－准予扣除的进项税＝（收购金额＋烟叶税）×87％ :dULsl$Nz  
现行的“烟叶税”类似以前的“农业特产税”。 3I~.'>Pd  
ov,s]g83  
二、[问题]  有关自来水的增值税书上有免税、6%、13%三种情况，如何才能区别？ Jk&!(YK&  
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[解答] 你好， YF-E1`+?<  
自来水的增值税税率应该是6％。按照教材81页的内容掌握。 n~|?)EL  
供应或开采未经加工的天然水是不征收增值税的，注意这里面的天然水不是自来水。自来水是经过加工的。 3Q=\W<Wu  
HB5-B XBU  
三、[问题]  某银行２００２年第一季度发生以下经济业务：
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（１）取得人民币贷款利息收入５０００００元，吸收境内储户的外汇对外贷款取得利息收入１５００００美圆（汇率按１美圆＝８.２７元人民币折算），另外，受托发放贷款取得利息收入１５００００元人民币； 5= &2=
 
（２）开办融资租赁业务（经中国人民银行批准）取得租赁费收入５０００００元，购买租赁资产价款３０００００元，支付增值税５１０００元，支付运输及保险费１０００元； -#T%*  
（３）转让某种债券的买卖差价为８００００元，发放政策性贴息贷款取得的利差补贴６００００元，销售结算凭证收入２００００元； Qr~!YPK\  
（４）销售黄金收入１０００００元，其购入价为８００００元； g*YA~J@  
（５）变卖房产取得收入１００００００元，出租另一处房产取得租金收入９００００元； +<F3}]]  
（６）取得结算罚款收入３００００元，出纳长款１００００元． Wd)\r.pJ  
（备注：２００２年金融业营业税税率６％，服务业５％，销售不动产５％） SF-"3M  
根据以上资料回答下列问题： Q> y!  
（１）该银行上述第（１）笔业务应纳营业税为（　　　）元 ROQ]sQpk  
（２）该银行上述第（２）笔业务应纳营业税为（　　　　）元 f7Nmvla[q  
（３）该银行本季度应纳营业税为（　　　　）元 a7Zuf B/  
（４）该银行应代扣代缴营业税为（　　　　）元． /Z^a,%1  
V^[&4  
[解答] 你好， 7UW\|r  
（1）500000×6％+150000×8.27×6％＝104430，注意受托发放贷款属于代扣代缴营业税。 lD[@D9  
（2）融资租赁业务的营业税营业额应该是全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。 [y'blCb  
【500000-（300000+51000+1000）】×6％＝8880（本题只是问此笔业务应纳营业税额，那就不考虑只是本期的问题，整个租赁期内应纳营业税额就是8880） W& 0R/y
7  
（3）第（3）笔业务应纳营业税＝80000×6％＋20000×6％＝6000 Tt~[hC h  
第（4）笔业务不纳营业税 SIrNZ^I  
第（5）笔业务营业税＝（1000000+90000）×5％＝54500 -A w]b} #v  
第（6）笔业务营业税＝30000×6％＝1800 （出纳长款免征营业税） 8o%Vn'^t  
所有业务营业税额合计＝175610 b,~pwbHf  
（4）代扣代缴营业税＝150000×6％＝9000 i]k)wr(  

一、[问题]  某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为l3%。2002年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额l00万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元。 k $^/$N  
试计算该企业本期免、抵、退税额、应退税额、免抵税额。 yVK ; "  
　　当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%-13%）=8（万元） t>}S@T{~T  
　　应纳增值税额=100×17%-（34-8）-3=-12（万元） CS~onf<xz  
　　出口货物免、抵、退税额=200×13%=26（万元） ^lV}![do!  
　　本例中，当期期末留抵税额l2万元小于当期免抵退税额26万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额l2万元。 SEzjc ~@3  
　　当期免抵税额=26-12=14（万元） Oz-/0;1n  
如果该企业2002年4月继续发生业务，那么该企业的上期期末留抵税额是多少？如果应纳增值税额大于期免抵退税额，那么该企业的上期期末留抵税额是多少？ T]&?^QGAZ  
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[解答] 你好， `0]N#G T  
当当期应纳税额的绝对数大于当期免抵退时，才会有留抵下期继续抵扣的税款，本题中如果4月份继续发生业务，上期留抵的税额是0。因为3月份应纳税额的绝对数是12小于免抵退税额，当期应退税额就是12，因此没有留抵的税额如果3月份应纳税额的绝对数大于免抵退税额。应退税额就是免抵退税额。留抵税额就是应纳税额的绝对数减去应退税额。 o;Z"I&  
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二、[问题]  那些是國稅，那些是地稅？ X(BxC<!D.  
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[解答] 你好， b; C}=gg  
国税局系统：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市建设维护税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。 dE,E,tv  
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2。地税局系统：营业税、城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。 T>nH=  
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三、[问题]   先征后退、先征后返、即征即退三个概念有什么区别？
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[解答] 老师回复 你好， >Df;1:U  
即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超3％税负的部分即征即退，退税机关为税务机关； Ss5@n  
先征后退：与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异； Q<V1`e  
先征后返：指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。如对数控机床产品实行增值税先征后返。 6?M/71
 
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即征即退、先征后退的税款由税务机关退还；先征后返的税款由财政机关返还。但是及时性是不同的，即征即退最快，先征后退次之，先征后返最慢。