【例题l】某酒厂为增值税一般纳税人。2005年4月销售粮食白酒4000斤,取得销售收入14040元(含增值税)。已知粮食白酒消费税定额税率为O.5元/斤,比例税率为25%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为( )元。(2006年) G3G6IP
A、6229.92 {R^'=(YFy
o_Si mJFK
B、5510 2 /y}a
#s
G^(}a]>9
C、5000 jb /8?7
!%Y~~'5 h
D、4000 C`'W#xnp1
?/JBt
/b
【答案】C =_[Z W
<g9"Cr`
【解析】本题考核的是消费税的复合计税方式,该酒厂4月应缴纳的消费税税额=14040/(1+17%)×25%+4000×0.5=5000元。 b%t+,0s|
dS`Bk6Y
【例题2】A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨,一次性支付加工费9500元。已知A酒厂提供原料的成本为57000元,B酒厂无同类产品销售价格,酒精适用的消费税税率为5%。则该批酒精的消费税组成计税价格是( )元。(2005年) J@9}`y=K
QI_59f>
A、50000 wVq\FY%
rQP"Y[
B、60000 $A}QY5`+~S
0"g@!gSrQ
C、70000 _iEj
t!_x(u
D、63333.331 LihjGkj\g
(X
H2Sy
【答案】C Fpt-V
{ ?{U,&
【解析】组成计税价格=(57000+9500)/(1—5%)=70000元。 _B,_4
}
E-1"+p
【例题3】某外贸进出口公司2005年3月进口100辆小轿车,每辆车关税完税价格为人民币14.3万元,缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为( )万元。(2006年) \nqo%5XL
0v^:
A、76 X-B8MoG|
r?l;I3~
B、87 P=H+ #
=ex'22
C、123 ^t[HoFRa
%q_Miu@
D、160 Q;nAPS
~k'V*ERNSj
【答案】D NfE.N&vI_c
iS@\ =CK
【解析】(1)进口消费税=(关税完税价格+关税)/(1一消费税税率)×消费税税率;(2)该批进口小轿车应缴纳的消费税税额:(14.3+4.1)/(1-8%)×8%×100=160)/元。 ^^(<c,NX#M
*(cU]NUH_
【例题4】某化妆品企业于2005年3月8日将一批自制护肤品用于职工福利,该产品无同类消费品销售价格,该批产品成本为10万元,成本利润率为5%,消费税税率为8%,该批产品应纳消费税税额为( )万元。 eFTX6XB:i
V)D-pV V
A、0.91 ad!(z[F'Y
F3ZxhkF
B、0.84 J<JBdk
AH.9A_dG
C、0.78 LEh)g[
#Nte^E4
D、0.74 gY`Nr!O
zL s^,x
【答案】A S*%iiD)
l9{#sas
【解析】应纳消费税=10×(1+5%)÷(1—8%)×8%=0.91(万元)。 MY-.t-3
C4$/
?,K(