【例题l】某酒厂为增值税一般纳税人。2005年4月销售粮食白酒4000斤,取得销售收入14040元(含增值税)。已知粮食白酒消费税定额税率为O.5元/斤,比例税率为25%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为( )元。(2006年) /PBK:B
A、6229.92 !$-QWKD4
z.t,qi$;{U
B、5510 4l{La}Aj
WK SWOSJ
C、5000 VM3)L>x]/
`Z`o[]%
D、4000 ~W gO{@Mw
{X\FS
【答案】C V2 }.X+u&<
TU2MG VYy
【解析】本题考核的是消费税的复合计税方式,该酒厂4月应缴纳的消费税税额=14040/(1+17%)×25%+4000×0.5=5000元。 57N<OQWf
1(VskFtZF
【例题2】A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨,一次性支付加工费9500元。已知A酒厂提供原料的成本为57000元,B酒厂无同类产品销售价格,酒精适用的消费税税率为5%。则该批酒精的消费税组成计税价格是( )元。(2005年) Ban"H~
fb!>@@9Z
A、50000 0w$1Yx~C
*u34~v16,
B、60000 k~1{|HxrE
f*[Uq0?
C、70000 ehX4[j6
(bogA
i3<F
D、63333.331 %(1y
{RH)&k&%
【答案】C PiX(Ase
I]~UOl
【解析】组成计税价格=(57000+9500)/(1—5%)=70000元。 P9# }aw+
nlx~yUXL4
【例题3】某外贸进出口公司2005年3月进口100辆小轿车,每辆车关税完税价格为人民币14.3万元,缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为( )万元。(2006年) U&gl$/4U@
aFy'6c}
A、76 .18MMzdN
tH4+S?PI
B、87 <*4r6UFR
M`G#cEc
C、123 wo ) lkovd
]u
>~:
D、160 eKqo6P:#f
{,o 0N\(
【答案】D W'C~{}c=
<(o) * Zmo
【解析】(1)进口消费税=(关税完税价格+关税)/(1一消费税税率)×消费税税率;(2)该批进口小轿车应缴纳的消费税税额:(14.3+4.1)/(1-8%)×8%×100=160)/元。
K&iU
+
9C1\?)"D^e
【例题4】某化妆品企业于2005年3月8日将一批自制护肤品用于职工福利,该产品无同类消费品销售价格,该批产品成本为10万元,成本利润率为5%,消费税税率为8%,该批产品应纳消费税税额为( )万元。 s !HOrhV
(DKQHL;
A、0.91 #Ic-?2Gn4<
%y\
B、0.84 j1$s^ -9
%t,Fxj4F
C、0.78 :W1B"T<
pU@&-
D、0.74
qmGLc~M0
sMWNzt
【答案】A ~jOk?^6
wEb10t,
【解析】应纳消费税=10×(1+5%)÷(1—8%)×8%=0.91(万元)。 NB)22 %
m3 Rss~l