甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。(06年计算题) }bp.OV -+
2006年4月，与A材料相关的资料如下： ` %uK0qw"
INOH{`}Ew
(1)1日，“原材料—A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。 B0v|{C
E
evw*;$x
(2)5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306 元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 ^ZR8s^X
(e(Rr 4
(3)8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元， 增值税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。 #7+]%;h
rxs8De
(4)11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。 A hR0zg
bCzdszvg3
(5)18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 1ADv?+j)A/
Ym '7vW#~
(6)21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。 J8J!#j.
:v _w!+,/
(7)30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。 Zlrh C= 0
mdaY
YD=c%
要求： q 4) Ey
X3AwM%,!
(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。 _@~PL>g"p
+ZX . 1[O
(2)根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。 >zFD $
\ p3v#0R{
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示) fL2 ^\dB ;
b TiBmS
【答案】 /,X7.t_-
};^}
2
Xo+
(1)发出A材料的单位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/ (2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤) .wD>Gs{sH[
w
[L &*
(2) zXjw nep
7u|%^Ao6
① 借：原材料 2 000 ,aWCiu}
z<i,D08|d
贷：应付账款 2 000 # v+;:
C;pti r1G;
② 借：原材料 2 200 _\UIc;3Gl
Z B$NVY
应交税费——应交增值税(进项税额) 306
^iuo^2+
i+I0k~wY
贷：银行存款 2 506 BtzYA"
L@ ?e:* h
③ 借：在途物资 37 000 |*ReqM|_C
6P^hN%0
应交税费——应交增值税(进项税额) 6 120 W/=7jM
>P<'L4;
贷：银行存款 43 120 T=>vh
*J
6`Lcs
④ 借：原材料 37 000 ] q&tQJ/Fa
EWO / u.z
贷：在途物资 37 000 l/ QhD?)9
8RU.}P D
⑤ 借：原材料 51 500 s*.3ZS5
KJX>DL 9\
应交税费——应交增值税(进项税额) 8 415 K'V 2FTJI
`6}Yqh))
银行存款 20 085 5x2L (l-2
_Z$?^gn
贷：其他货币资金 80 000 uRpBeH]Z"
l|7O)
⑥ 借：原材料 600 `
jyKCm.$#
x)$2nonM
贷：生产成本 600 { m'AY)
Cdmy.gx^
⑦ 借：生产成本 65 580 {"t5\U6cKM
F<gMUDB
制造费用 10 930 T0Q
51Q
'-.wFB;
管理费用 10 930 (-J<Vy]
GL`tOD:P"
贷：原材料 87 440 D7gHE
w&5/Zh[~~L
解析：发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为6000*10.93=65580元，应计入生产成本;车间管理部门领用的材料为1000*10.93=10930元，应计入制造费用;管理部门领用材料为1000*10.93=10930元，应计入管理费用。 7 OWsHlU
TaWaHf
