甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。(06年计算题) +>Qq
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2006年4月，与A材料相关的资料如下： %S@ZXf~:
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(1)1日，“原材料—A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。 'EEJU/"u
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(2)5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306 元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 7$vYo
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(3)8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元， 增值税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。 .9 on@S
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(4)11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。 <;eW=HT+uq
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(5)18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 hYT 0l$Ng
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(6)21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。 +eWQa`g
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(7)30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。 !N\ @'F!
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要求： UqFO|r"M
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(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。 UU YSFa %
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(2)根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。 ?*G|XnM&
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(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示) N _kMK
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【答案】 0U(@ = 7V
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(1)发出A材料的单位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/ (2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤) Zw
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(2) VuhGx :Xl
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① 借：原材料 2 000 oo/qb`-6
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贷：应付账款 2 000 ~9a<0Mc?
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② 借：原材料 2 200 :}L[sl\R
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应交税费——应交增值税(进项税额) 306 7{e
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贷：银行存款 2 506 9N#_( uwt
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③ 借：在途物资 37 000 :KSV4>X[%a
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应交税费——应交增值税(进项税额) 6 120 aD<A.Lhy
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贷：银行存款 43 120 vjbASFF0=
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④ 借：原材料 37 000 -/wtI
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贷：在途物资 37 000 e&|'I"
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⑤ 借：原材料 51 500 6y-@iJ*ld;
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应交税费——应交增值税(进项税额) 8 415 Avge eJi
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银行存款 20 085 |{z:IQLv
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贷：其他货币资金 80 000 SXSgld2uS
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⑥ 借：原材料 600 MD}w Y><C
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贷：生产成本 600 @+&LYy72
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⑦ 借：生产成本 65 580 >2y':f O
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制造费用 10 930 G*?8MTP8![
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管理费用 10 930 b <tNk]7
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贷：原材料 87 440 paA(C|%{
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解析：发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为6000*10.93=65580元，应计入生产成本;车间管理部门领用的材料为1000*10.93=10930元，应计入制造费用;管理部门领用材料为1000*10.93=10930元，应计入管理费用。 Z\(q@3 C
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