甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算,原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。(06年计算题) 7M!I8C0!aO
2006年4月,与A材料相关的资料如下: I\{
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(1)1日,“原材料—A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤,其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。 <tNBxa$gS
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(2)5日,收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单,货款1 800元,增值税额306 元,对方代垫运输费400元,全部款项已用转账支票付讫。 1\~ "VF*{
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(3)8日,以汇兑结算方式购入A材料3000公斤,发票账单已收到,货款36000元, 增值税额6120元,运输费用1 000元。材料尚未到达,款项已由银行存款支付。 L:j<c5
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(4)11日,收到8日采购的A材料,验收时发现只有2950公斤。经检查,短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗,A材料验收入库。 rC% *$g $
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(5)18日,持银行汇票80000元购入A材料5000公斤,增值税专用发票上注明的货款为49500元,增值税额为8415元,另支付运输费用2000元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。 IGQaDFr
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(6)21日,基本生产车间自制A材料50公斤验收入库,总成本为600元。 I<mV+ex
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(7)30日,根据“发料凭证汇总表”的记录,4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤,车间管理部门领用A材料1000公斤,企业管理部门领用A材料1000公斤。 dI(@ZV{
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要求: )._; ~z!
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(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。 gnOt+W8
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(2)根据上述资料,编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。 { ]{/t-=
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(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用元表示) %KhI
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【答案】 uM IIYS
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(1)发出A材料的单位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/ (2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤) H9`)BbR
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(2) v!6
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① 借:原材料 2 000 ghG**3xr
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贷:应付账款 2 000 5h=}j
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② 借:原材料 2 200 ?W?c1>
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应交税费——应交增值税(进项税额) 306 ooj,/IEQ
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贷:银行存款 2 506 9}!qR|l3nR
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③ 借:在途物资 37 000 TOB-aAO
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应交税费——应交增值税(进项税额) 6 120 S]e|"n~@
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贷:银行存款 43 120 rxvx
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④ 借:原材料 37 000 .Ni\\
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贷:在途物资 37 000 X8a/ `Y,
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⑤ 借:原材料 51 500 l|JE#
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应交税费——应交增值税(进项税额) 8 415 w7.V6S$Ga
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银行存款 20 085 {0Yf]FQb-a
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贷:其他货币资金 80 000 h,u,^ r
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⑥ 借:原材料 600 1y@i}<9F
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贷:生产成本 600 Ct <udO
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⑦ 借:生产成本 65 580 0y'H~(
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制造费用 10 930 ul6]!Iy
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管理费用 10 930
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贷:原材料 87 440 w>s,"2
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解析:发出材料的单位成本为10.93元,则基本生产车间领用的材料为6000*10.93=65580元,应计入生产成本;车间管理部门领用的材料为1000*10.93=10930元,应计入制造费用;管理部门领用材料为1000*10.93=10930元,应计入管理费用。 O'p9u@kc
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