甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。(06年计算题) 2vWn(6`
2006年4月，与A材料相关的资料如下： 7Ja*T@ ! h
wZs 2
aa
(1)1日，“原材料—A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。 1je j7p>K
]f0OmUHR5i
(2)5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306 元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 UWidT+'Sa
<z\ `Ma
(3)8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元， 增值税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
\ 'Va(}v
*MB >,HU
(4)11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。 K8R> O *~
-]+pw Z4g
(5)18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 z$W L x
xx(C$wC J
(6)21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。 X
=%8*_
4h ODpIF
(7)30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。 N#2ldY *
1[T 7;i$
要求： n}
j6gN! O
"?.#z ]' ]
(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。 mf)+ 5On
1Dl6T\20
(2)根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。 #-@u Lc
%4f.<gz~r|
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示) _bi)d201
Lm=;Y6'`N
【答案】 N -]/MB 8
-sfv"?
(1)发出A材料的单位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/ (2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤) A4cOnG,
DL?nv H
(2) 6tndC
o; `
)9:5?,SO
① 借：原材料 2 000 yji[Yde;|
c~?Zmdn:
贷：应付账款 2 000 q;")
O U"
%,&J
② 借：原材料 2 200 CF2Bd:mfZ
Rh?bBAn8
应交税费——应交增值税(进项税额) 306 O|~ C qb
]Ob|!L(
贷：银行存款 2 506 qS2Nk.e]o
"GZi eI
D
③ 借：在途物资 37 000 6:O<k2=2
ANy*'/f
应交税费——应交增值税(进项税额) 6 120 b.@a ,:"
yjg& /6
贷：银行存款 43 120 ^w.hI5ua)
-g]Rs
!w'
④ 借：原材料 37 000 <ZF| 2
yGf7k>K'
贷：在途物资 37 000 :t{~Mi=T
b1.*cIv}
⑤ 借：原材料 51 500 WXl+w7jr
w8UuwFG?<
应交税费——应交增值税(进项税额) 8 415 >w@+cUto
YR9fw
银行存款 20 085 g 4$(%]
Ki2!sADd
贷：其他货币资金 80 000 ~0a5
<4"-t
Ya
⑥ 借：原材料 600 e~9O#rQI
15 \m.Ix
贷：生产成本 600 vRm n61
@#)
` -]g
⑦ 借：生产成本 65 580 K Lg1(W(
lUm(iYv;H
制造费用 10 930 8w&-O~M
s|]g@cz an
管理费用 10 930 t'v t'[~,U
P5h|* ?=
贷：原材料 87 440 %w*)7@,+-
tt zNv>L,
解析：发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为6000*10.93=65580元，应计入生产成本;车间管理部门领用的材料为1000*10.93=10930元，应计入制造费用;管理部门领用材料为1000*10.93=10930元，应计入管理费用。 tcuwGs>_
jO-?t9^
