甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。(06年计算题) ? "/ fPV-
2006年4月，与A材料相关的资料如下： k S#
CEU7
O81X ;JdP3
(1)1日，“原材料—A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。 laKuOx}
DZS]AC*
(2)5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306 元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 Lw1EWN6}_&
;`YkMS`=W
(3)8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元， 增值税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。 bx4'en#
' XrRhF
(
(4)11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。 x NK1h- t
;Q;[*B=kE
(5)18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 }[ +!$ #
I` K$E/ns
(6)21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。 }@1q
@xU
l _'[27
(7)30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。 + @9.$6N
X~=x X N.
要求： H5CR'Rp
mW2,1}Jv
(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。 IP`6bMd
_@mRb^
(2)根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。 =J-5.0Q\_\
TL$E V>Nr
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示) f3j{V N
OO dSKf8
【答案】 [D-Q'"'A
.nu @ o40
(1)发出A材料的单位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/ (2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤) :2
>hoAJJ
$
,SF@BhO
(2) H =*5ASc
Rlnb db;!k
① 借：原材料 2 000 u 's`*T@.
oI:o"T77sA
贷：应付账款 2 000 bzDIhnw
\Ng\B.IQ
② 借：原材料 2 200 vu!d)Fy
u]
:m"L M
应交税费——应交增值税(进项税额) 306 znJ
hP}(
E! BPE>
贷：银行存款 2 506 &AVpLf:?
.:p2Tbo
③ 借：在途物资 37 000 hz;|N
W{u
!Cgx.
应交税费——应交增值税(进项税额) 6 120 TD[EQ
W?yd#j
贷：银行存款 43 120 ^-mRP\5
2sNK
④ 借：原材料 37 000 !Fo* e
Gb[`R
}^dq
贷：在途物资 37 000 UJ-?k &j,
WW+l' 6.
⑤ 借：原材料 51 500 F' U 50usV
)"zvwgaW
应交税费——应交增值税(进项税额) 8 415 j'[m:/
`l2O?U -@
银行存款 20 085
5D M"0
T=hh o Gn
贷：其他货币资金 80 000 ~\x:<)
%ms'n
⑥ 借：原材料 600 }$MN |s
oH0X<'
贷：生产成本 600 )X4K2~k*
+^*iZ6{+7
⑦ 借：生产成本 65 580 Qk!;M |
AL$&|=C-$
制造费用 10 930 yC
7 7c=
DG4 d"Jy
管理费用 10 930 G}5 #l
@
'@:sM_
贷：原材料 87 440 ]yj l~3
Q L6C,#6
解析：发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为6000*10.93=65580元，应计入生产成本;车间管理部门领用的材料为1000*10.93=10930元，应计入制造费用;管理部门领用材料为1000*10.93=10930元，应计入管理费用。 o6f_l^+H
DAo ~8H
