甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。(06年计算题) RM2<%$
2006年4月，与A材料相关的资料如下： J{Fu 8
kqJ \kd
(1)1日，“原材料—A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。 !
Ff/RRo
nRKh|B )
(2)5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306 元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 'yG9Rt
]A jDe]
(3)8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元， 增值税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。 G2Zr
(b')
Ic_>[E?k
(4)11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。 D,Ft*(|T
jcNY W_G
(5)18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 #P8R
P
h(bgQg
(6)21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。 d\Q~L 3x
*^]Hqf(`
(7)30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。 U2 0@B`<
+c@s
要求： -z"=d<@
Vo*38c2
(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。 Na8%TT>
We]mm3M3
(2)根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。 :sD/IM",},
0'ha!4h3Z
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示) EMy Med_
4 \*!]5i
【答案】 'urn5[i
dD _(MbTt
(1)发出A材料的单位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/ (2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤) 5(F @KeH>
E3X6-J|
(2) 4,D$% .
u_+64c_7
① 借：原材料 2 000 tE"aNA#=
59e q"08
贷：应付账款 2 000 04eE\%?
qi !Nv$e
② 借：原材料 2 200 {<XPE:1>Y
y^"[^+F3 .
应交税费——应交增值税(进项税额) 306 1&_9 3
IBYRuaEB
贷：银行存款 2 506 N; 4tvW I
1_}*
aQ
③ 借：在途物资 37 000 NE Br) ~
,dhSc<:LT
应交税费——应交增值税(进项税额) 6 120 tBSHMz
y_bb//IAG
贷：银行存款 43 120 5$C4Ui{<E'
CF|c4oY 82
④ 借：原材料 37 000 7]}n 0*fe
u(W%snl
贷：在途物资 37 000 *aKT&5Ch-
q cYF&
⑤ 借：原材料 51 500 .QRa{l_)
[v7) xV@c
应交税费——应交增值税(进项税额) 8 415 *Mu X]JK
1\G S"4~P
银行存款 20 085 UA@(D
"YY6 _qQR'
贷：其他货币资金 80 000 >s3H_X3F
B&J;yla6`d
⑥ 借：原材料 600 DIx!S
w7EC
TiiMX
贷：生产成本 600 9b
K K
y7[D9Zv
Z
⑦ 借：生产成本 65 580 <=m@Sg{ o
X%ii z
制造费用 10 930 v6r,2Va/
yht|0mZ V
管理费用 10 930 fB~BVYi
N%8O9Dp8;
贷：原材料 87 440 )n8(U%q$
!j"r} c`
解析：发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为6000*10.93=65580元，应计入生产成本;车间管理部门领用的材料为1000*10.93=10930元，应计入制造费用;管理部门领用材料为1000*10.93=10930元，应计入管理费用。 N_AAh D
4.?tP7UE
