甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算,原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。(06年计算题) kNrN72qg
2006年4月,与A材料相关的资料如下: VDy\2-b8d
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(1)1日,“原材料—A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤,其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。 F<LRo}j"9Q
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(2)5日,收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单,货款1 800元,增值税额306 元,对方代垫运输费400元,全部款项已用转账支票付讫。 Ue2%w/Yo
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(3)8日,以汇兑结算方式购入A材料3000公斤,发票账单已收到,货款36000元, 增值税额6120元,运输费用1 000元。材料尚未到达,款项已由银行存款支付。 #/LU@+
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(4)11日,收到8日采购的A材料,验收时发现只有2950公斤。经检查,短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗,A材料验收入库。 8a,pDE
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(5)18日,持银行汇票80000元购入A材料5000公斤,增值税专用发票上注明的货款为49500元,增值税额为8415元,另支付运输费用2000元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。 6Us*zKgW
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(6)21日,基本生产车间自制A材料50公斤验收入库,总成本为600元。 I*hzlE
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(7)30日,根据“发料凭证汇总表”的记录,4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤,车间管理部门领用A材料1000公斤,企业管理部门领用A材料1000公斤。 R
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要求: ^M~Z_CQL2
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(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。 G"D=ozr
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(2)根据上述资料,编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。 ['jr+gIfQ
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(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用元表示) }(/\vTn*1
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【答案】 ^SC2k LI
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(1)发出A材料的单位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/ (2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤) V
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(2) }C!g x6
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① 借:原材料 2 000 GiS:Nq`$(
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贷:应付账款 2 000 J1g+H2
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② 借:原材料 2 200 fOJTy0jX8
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应交税费——应交增值税(进项税额) 306 nN5fP<H2x
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贷:银行存款 2 506 (C.<H6]=
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③ 借:在途物资 37 000 o8h`9_
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应交税费——应交增值税(进项税额) 6 120 ;DXg
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贷:银行存款 43 120 yZQcxg%
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④ 借:原材料 37 000 8e32NJ^k~
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贷:在途物资 37 000 i!;9A6D
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⑤ 借:原材料 51 500 ve^gzE$<I
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应交税费——应交增值税(进项税额) 8 415 L
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银行存款 20 085 C`qE ,2.
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贷:其他货币资金 80 000 2#oU2si
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⑥ 借:原材料 600 6{!Cx9V
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贷:生产成本 600 {"c`k4R
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⑦ 借:生产成本 65 580 Zm*q V!
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制造费用 10 930 QJ +Ml
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管理费用 10 930 L%jIU<?Z7
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贷:原材料 87 440 L7]o^p{g}Q
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解析:发出材料的单位成本为10.93元,则基本生产车间领用的材料为6000*10.93=65580元,应计入生产成本;车间管理部门领用的材料为1000*10.93=10930元,应计入制造费用;管理部门领用材料为1000*10.93=10930元,应计入管理费用。 K[
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