甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。(06年计算题) " QWq_R
2006年4月，与A材料相关的资料如下：
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(1)1日，“原材料—A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。 wYQ&C{D%
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(2)5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306 元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 ,ztI,1"k
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(3)8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元， 增值税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。 4Qo]n re!
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(4)11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。 V( -mD
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(5)18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 =9"W@n[>W
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(6)21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。 4R
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(7)30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。 lhw ,J]0*
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要求： US%^#D q
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(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。 tPGJ<30
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(2)根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。 `$B 3X
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(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示) k5 C@>J
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【答案】 <~n$1aA
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(1)发出A材料的单位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/ (2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤) | "9 #bU
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① 借：原材料 2 000
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贷：应付账款 2 000 Ie4 hhW
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② 借：原材料 2 200 Pw;!uag
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应交税费——应交增值税(进项税额) 306 kJ-* fe
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贷：银行存款 2 506 aN $}?
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③ 借：在途物资 37 000 `A,g] 1C:
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应交税费——应交增值税(进项税额) 6 120 _d J{j
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贷：银行存款 43 120 -atGlu2
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④ 借：原材料 37 000 *r$+&8V\n
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贷：在途物资 37 000 y:v xE8$Q
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⑤ 借：原材料 51 500 !\,kZ|#>
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应交税费——应交增值税(进项税额) 8 415 (Gw,2 -A
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银行存款 20 085 8-Hsg f.*
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贷：其他货币资金 80 000 }QsZ:J.
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⑥ 借：原材料 600 a
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贷：生产成本 600 /2HN>{F^Y
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⑦ 借：生产成本 65 580 OHflIeq#@
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制造费用 10 930 j $TwL ;
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管理费用 10 930 @j4 U^"_QB
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贷：原材料 87 440 PT5AA 8 F
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解析：发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为6000*10.93=65580元，应计入生产成本;车间管理部门领用的材料为1000*10.93=10930元，应计入制造费用;管理部门领用材料为1000*10.93=10930元，应计入管理费用。 D Kw*~0
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