甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算,原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。(06年计算题) *9 Q^5;y
2006年4月,与A材料相关的资料如下: nRb^<cZf
KECElK3uj
(1)1日,“原材料—A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤,其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。 1^dJg8
v)f7};"z
(2)5日,收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单,货款1 800元,增值税额306 元,对方代垫运输费400元,全部款项已用转账支票付讫。 -h-oMqgu(
G){g
(3)8日,以汇兑结算方式购入A材料3000公斤,发票账单已收到,货款36000元, 增值税额6120元,运输费用1 000元。材料尚未到达,款项已由银行存款支付。 <&pKc6+{
TwvAj#j
(4)11日,收到8日采购的A材料,验收时发现只有2950公斤。经检查,短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗,A材料验收入库。 3ta$L"a
|2`"1gt
(5)18日,持银行汇票80000元购入A材料5000公斤,增值税专用发票上注明的货款为49500元,增值税额为8415元,另支付运输费用2000元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。 4KI [D{
T;\^#1
(6)21日,基本生产车间自制A材料50公斤验收入库,总成本为600元。 8ga_pNe
SQWafD
(7)30日,根据“发料凭证汇总表”的记录,4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤,车间管理部门领用A材料1000公斤,企业管理部门领用A材料1000公斤。 #FYAV%pi
3
+xy4G@L
要求: r]P, 9
1ndJ+H0H
(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。 /%n`V
W~ULc9
(2)根据上述资料,编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。 `7+j0kV)
D H
^T x
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用元表示) aF8k/$u
G{x[uE2X&f
【答案】 hzY[
G:
i3mAfDF
(1)发出A材料的单位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/ (2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤) yg;_.4TpIO
^1jk$$f
(2) oc{EuW{Ag
d"~(T:=r
① 借:原材料 2 000 n&-496H
Y7U&Q:5'
贷:应付账款 2 000 uXQ >WI@eF
]M,06P>?
② 借:原材料 2 200 ?mRE'#
Bmo$5$
应交税费——应交增值税(进项税额) 306 o%y;(|4t >
49 }{R/:
贷:银行存款 2 506 C:\(~D*GS
Omag)U)IPh
③ 借:在途物资 37 000 Nm
]%
}
:DkAQ-<~
应交税费——应交增值税(进项税额) 6 120 _qWC4NMF(
}Ia 0"J4
贷:银行存款 43 120 GlR~%q-jiQ
TSo:7&|
④ 借:原材料 37 000 N
dR ]
; !
$m1
贷:在途物资 37 000 dL;H
V8z^
$zkH|]
zZ
⑤ 借:原材料 51 500
FfM nul
_$/
+D:K
应交税费——应交增值税(进项税额) 8 415 0,FC
YTtj$
oYX{R
银行存款 20 085 ;?IT)sNY
3@5p"X
贷:其他货币资金 80 000 /N^~U&7
qeaA&(|5
⑥ 借:原材料 600 }X$l\pm
m/USC'U%
贷:生产成本 600 J(h3]J/Yw
P#G.lft"O
⑦ 借:生产成本 65 580 "S(X[Y'
C|z%P}u#p
制造费用 10 930 !Qu PG/=X
6Dm+'y]l
管理费用 10 930 IG.f=+<0
9Z!lmfnJ
贷:原材料 87 440 aIvBY78o
a0d
,
解析:发出材料的单位成本为10.93元,则基本生产车间领用的材料为6000*10.93=65580元,应计入生产成本;车间管理部门领用的材料为1000*10.93=10930元,应计入制造费用;管理部门领用材料为1000*10.93=10930元,应计入管理费用。 t&c&KFK)I&
]b[,LwB\`~