甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。(06年计算题) Fxc)}i`
2006年4月，与A材料相关的资料如下： {u[V{XIUh
W-
$a
Y2
(1)1日，“原材料—A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。 -B$~`2-
efG6v
(2)5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306 元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 x"4} isp
<
S?{ /hy
(3)8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元， 增值税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。 hCYQGx0
4Iq'/r
(4)11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。 b.O9 I
TR
IZ3{>N V
(5)18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 0Y] 0!}
AOp/d(vx5i
(6)21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。 ?4CN kk=v
D^U:
i h
(7)30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。 q@hp.(V
j %V["?)
要求： `Y40w#?uW
XI J lc~2
(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。 { m8+Wju}
65,(4Udz!
(2)根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。 <
P%}|@
uE=$p)
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示) nH !3(X*
Y`6r EA0
【答案】 7{oe ->r
X~ Rl 6/,
(1)发出A材料的单位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/ (2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤) _)$PKOzbb
1\L[i];L8
(2) nsb4S {
xK Oq[d/8
① 借：原材料 2 000 O;[9_ [
0(8H;T
贷：应付账款 2 000 .7
ayQp
gLE7Edcp6V
② 借：原材料 2 200 E xHAY |UA
(IbW; bV
应交税费——应交增值税(进项税额) 306 "k $JP
>yJ-4lgZ
贷：银行存款 2 506 f]8I64
I /x iT
③ 借：在途物资 37 000 (/ " &
EA<}[4#jS
应交税费——应交增值税(进项税额) 6 120 $\a5&1rl
S06Hs~>Y
贷：银行存款 43 120 1U\$iy8}
c:M$m3Cs?
④ 借：原材料 37 000 ^] p
tGc ya0RL
贷：在途物资 37 000 FZ pKF sPx
C.!_]Pxs
⑤ 借：原材料 51 500 FrTg4
;% q39U}
应交税费——应交增值税(进项税额) 8 415 qBk``! |s]
X7*`
银行存款 20 085 |`yZ
IY_
O,V9R
rG
贷：其他货币资金 80 000 T&"i _no*
&[|VZ[
⑥ 借：原材料 600 $<?X7n^
xcCl
(M]+
贷：生产成本 600 y@ek=fT%4
`kN #4p
⑦ 借：生产成本 65 580 yfjXqn[Z4
# $'"cfRxc
制造费用 10 930 QBE@(2G}C
6DSH`-;
管理费用 10 930 eQX`,9:5
K3$`
Kv>I
贷：原材料 87 440 73NZ:h%=
2O""4_G
解析：发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为6000*10.93=65580元，应计入生产成本;车间管理部门领用的材料为1000*10.93=10930元，应计入制造费用;管理部门领用材料为1000*10.93=10930元，应计入管理费用。 3-wD^4)O,
JSMPy j
