甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。(06年计算题) Q
UNsS9
2006年4月，与A材料相关的资料如下： 8+g n
Wy
)Mok$
(1)1日，“原材料—A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。 Q,$x6YwE
1/n3qJyx2}
(2)5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306 元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 ZjcJYtD
mF1oY[xa _
(3)8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元， 增值税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。 YS ]RG/'
}S&{ &gh
(4)11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。 E.}Zmr
#H
QZ6M,\
(5)18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 f,1rmX1
ji2#O.
(6)21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。 #GF1MFkoS
82<L07fB
(7)30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。 !xvPG
+]6 EkZO
要求： @l?%]%v|
4k#6)e
(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。 SXT/9FteZ
b{oNV-<&{
(2)根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。 fZZ!kea[
p)oW'#@a
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示) , 9rT|:N
Y PM>FDxDB
【答案】 ;V; 4#
qgDBu\
(1)发出A材料的单位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/ (2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤) f|`{P P`\
MMf6QxYf
(2) t@ Jo ?0 s
H)p{T@
① 借：原材料 2 000 w+}dm ^X
YZk& 'w
贷：应付账款 2 000 NE! Xt <A
{R#nGsrt;
② 借：原材料 2 200 O<K r6+
-
;
?&;I!
应交税费——应交增值税(进项税额) 306 rYLNV!_
OYKV*
贷：银行存款 2 506 KDhHp^IXQ
!nu['6I%
③ 借：在途物资 37 000 l>G#+#{
yG_#>3sD+%
应交税费——应交增值税(进项税额) 6 120 &K4o8Qz
Ue% 0.G|<W
贷：银行存款 43 120 BgRiJFa.d[
bw4b'9cK
④ 借：原材料 37 000 yT>T
Vq/e
:eO]65N
贷：在途物资 37 000 \-B>']:R4
4
8DsRy
⑤ 借：原材料 51 500 N
@VD-}E
ug{F?LW[
应交税费——应交增值税(进项税额) 8 415 #Y:/^Q$_qS
LU]~d< i99
银行存款 20 085 c{ <3\
gK>Vm9rO
贷：其他货币资金 80 000 :Cuae?O ,
qN) cB?+
⑥ 借：原材料 600 qdm!]w.G5
)dV.A IQ+
贷：生产成本 600 h"'f~KM9a>
crT[;w
⑦ 借：生产成本 65 580 {tM D*?C[6
MhsG9q_%
制造费用 10 930
SX4p(t
( u _ sz
管理费用 10 930 3o?Lz7L
lojn8uL
贷：原材料 87 440 Ns $PS\
&>/nYvuq -
解析：发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为6000*10.93=65580元，应计入生产成本;车间管理部门领用的材料为1000*10.93=10930元，应计入制造费用;管理部门领用材料为1000*10.93=10930元，应计入管理费用。 {Xp.}c
S\,{ qhd
