甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。(06年计算题) W(u 6J#2
2006年4月，与A材料相关的资料如下： }\PE {
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(1)1日，“原材料—A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。 D]G'R5H
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(2)5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306 元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 i(& 6 ys5
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(3)8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元， 增值税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。 ch)Ps2i
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(4)11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。 *uI hxMX
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(5)18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 # o;CmB
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(6)21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。 j &0fC!k
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(7)30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。 V:0uy>
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要求： pb/{s s +
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(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。 $8X t I
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(2)根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。 ard3yNQt
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(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示) i)ES;b4
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【答案】 [F AOp@7W
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(1)发出A材料的单位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/ (2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤) S}v {^ vR
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(2) [o [v"e\w
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① 借：原材料 2 000 H(%] Os
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贷：应付账款 2 000 sS1J.R
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② 借：原材料 2 200 LjH&f 4mY
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应交税费——应交增值税(进项税额) 306 _#^A:a^e8
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贷：银行存款 2 506 u\1Wkxj
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③ 借：在途物资 37 000 8x^H<y=O
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应交税费——应交增值税(进项税额) 6 120 }eDX8b8emA
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贷：银行存款 43 120 g ]@R'2:1
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④ 借：原材料 37 000 *09\\
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贷：在途物资 37 000 X_t W#`
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⑤ 借：原材料 51 500 E/L?D
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应交税费——应交增值税(进项税额) 8 415 )q] j?Z.
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银行存款 20 085 '/yx_R K2?
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贷：其他货币资金 80 000 P B6/<n9#
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⑥ 借：原材料 600 K}5 $;W#
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贷：生产成本 600 rD(ep~^M
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⑦ 借：生产成本 65 580 ?D
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制造费用 10 930 #Mem2cz
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管理费用 10 930 bU4+P A@$
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贷：原材料 87 440 9
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解析：发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为6000*10.93=65580元，应计入生产成本;车间管理部门领用的材料为1000*10.93=10930元，应计入制造费用;管理部门领用材料为1000*10.93=10930元，应计入管理费用。 J*lYH]s
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