甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。(06年计算题) Wwn Be"7M
2006年4月，与A材料相关的资料如下： YZOwr72VL
,3}+t6O"
(1)1日，“原材料—A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。 (O09HY:
v+sF0
j\P
(2)5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306 元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 #k>n5cR@0
("}Hs [
(3)8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元， 增值税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。 RWM~7^ JA
E>*b,^J7g
(4)11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。 am
.d^'
s8]%L4lvu
(5)18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 CpX[8>&osD
3K~^H1l
(6)21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。 \,p?pL<'
AriV4 +
(7)30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。 GadY#]}(
F:<+}{Av
要求： DtGkh
q;
g]44|9x(W
(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。 B &59c*K
N@k'
s
(2)根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。 'CqAjlj
O3slYd&V
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示) O(0a l#Fvj
^ hE N
【答案】 n@bkZ/G
og+Vrd
(1)发出A材料的单位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/ (2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤) KdHkX+-R
BSSeh e*
(2) @g#| srYD
M MaS
① 借：原材料 2 000 q |Pebe=
Fv/{)H<:y
贷：应付账款 2 000 UDJ#P9uy
Pk5\v0vkg
② 借：原材料 2 200 *qL2=2
Edh9=sxL
应交税费——应交增值税(进项税额) 306 $ <[r3
*C F80DJ
贷：银行存款 2 506 <daH0l0
$E:z*~ ?
③ 借：在途物资 37 000 %O(W;O
E:\#Ur2
应交税费——应交增值税(进项税额) 6 120 + ZE"pA^C
5f@&XwD9
贷：银行存款 43 120 )Rk(gd
J$jLGy& '
④ 借：原材料 37 000 !VG
]~lc
5 8U[IGs(
贷：在途物资 37 000 :N<o< qn
DBvozTsF~
⑤ 借：原材料 51 500 | z}VP-L
6+>X`k%D
应交税费——应交增值税(进项税额) 8 415 vPy."/[u
I7f :T N
银行存款 20 085 <Fl.W}?Q}
4 l+z
贷：其他货币资金 80 000 m 9 D*I1
@Y9tkJIt
⑥ 借：原材料 600 5X]f}6kT
!14v Ovj4{
贷：生产成本 600
G}WY0FC6
KU q(&H7
⑦ 借：生产成本 65 580 R >[G6LOG
V2 ;?
制造费用 10 930 [zrFW
g6N
G&6`?1k
管理费用 10 930 fE>JoQs38
&,/-<y-S
贷：原材料 87 440 E% Ysyk
BH$hd|KD<
解析：发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为6000*10.93=65580元，应计入生产成本;车间管理部门领用的材料为1000*10.93=10930元，应计入制造费用;管理部门领用材料为1000*10.93=10930元，应计入管理费用。 !*"#*)S.
{FN4BC`3+
