甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。(06年计算题) P--#5W;^oB
2006年4月，与A材料相关的资料如下： 4 iw+3 Q|
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(1)1日，“原材料—A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。 ZA# jw 8F
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(2)5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306 元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 N_T;&wibO
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(3)8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元， 增值税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。 ?>w%Lg{L}
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(4)11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。 uX p0D$a
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(5)18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 avT>0b :
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(6)21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。 ruA!+@or
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(7)30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。 ){,8}(|
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要求： P!-9cd1 C,
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(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。 9iv!+(n i
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(2)根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。 T+gqu
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(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示) EJRwyF5 LK
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【答案】 R[9[lQ'vR
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(1)发出A材料的单位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/ (2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤) t<Og ?m}(
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(2) ?{+}gS^
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① 借：原材料 2 000 h<}4mo_ $
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贷：应付账款 2 000 Y(- +>>j_
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② 借：原材料 2 200 yJ?4B?p(
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应交税费——应交增值税(进项税额) 306 OpiN,>;
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贷：银行存款 2 506 `i<U;?=0'
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③ 借：在途物资 37 000 ;]'mx
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应交税费——应交增值税(进项税额) 6 120 -`A6K!W&~p
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贷：银行存款 43 120 L-q.Q
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④ 借：原材料 37 000 _57i[U r
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贷：在途物资 37 000 Es)Kw3^a
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⑤ 借：原材料 51 500 sv
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应交税费——应交增值税(进项税额) 8 415 g
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银行存款 20 085 rry 33
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贷：其他货币资金 80 000 O$KLQ '0"n
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⑥ 借：原材料 600 *Z<`TB)<X
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贷：生产成本 600 s<aJ pi{n4
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⑦ 借：生产成本 65 580 6>zO"9
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制造费用 10 930 YGNO]Q~A
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管理费用 10 930 `cCsJm$ V"
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贷：原材料 87 440 +Y6=;*j$
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解析：发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为6000*10.93=65580元，应计入生产成本;车间管理部门领用的材料为1000*10.93=10930元，应计入制造费用;管理部门领用材料为1000*10.93=10930元，应计入管理费用。 (xy/:i".V
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