06年单选.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。 yNqm]H3<MP
A.32.5 B.50 n$m]58w
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C.62.5 D.80 rq'##`H
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答案：C VO @
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解析：来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限，所以无形资产应按10年进行摊销 B'KXQa -$O
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无形资产每年的摊销额为450/10=45万元 }/7.+yD
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则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元 e"o6C\c
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转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元 e}?1T7NPG]
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05年判断：无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。 ( ) n $O
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答案：对 `u p-m=zA
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07年多选.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入( ) EvSnZB1 y
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A.管理费用 B.制造费用 C.财务费用 D.其他业务成本
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答案：ABD i3M?D}(Bs
KD%xo/Z.
07年计算题.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下： 0uVk$\:i
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(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。 9&O#+FU
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(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。 PuCwdTan_
"o^bN 9 =
(3)20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。 VVI8)h8
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要求： ,u ?wYW;
NK
(1) 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。 so? pA@O
pIZLGsu[
(2) 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。 XI@6a9Uk
)d770Xg+
(3) 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。 ibZt2@GB)I
#sz ]PZ\
(4) 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。 Wz6]*P`qv
m0x J05Zx
(5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。 + AcKB82
Q Q^Gd8nQ
(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) _" ?c9
x38SSz G:L
参考答案： MO));M)
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(1)借：研发支出――费用化支出 130 PtVo7zO ye
`DgaO-Dg3
――资本化支出 150 m%e^&N#%6r
N `,7 FI}
贷：银行存款280 jgo e^f
fbh6Ls/
(2)借：管理费用130 hw&ke$Fg#
H$ NP1^5!
贷：研发支出――费用化支出130 JYZ2k=zh
8BYIxHHz
(3)借：无形资产 150 ntrY =Y
wb(*7 &eP:
贷：研发支出――资本化支出150 >:w?qEaE
0OleO
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(4)7月份的摊销额=150÷5÷12=2.5 WW@JVZxK
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借：管理费用 2.5 ?8Hn {3X
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贷：累计摊销 2.5 NEq t).
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(5)注意对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用 (即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。所以转让无形资产时，该无形资产已经摊销了5个月 G*kE~s9R
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借：银行存款160 ,|e} Y
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+IwdMJ8&8
累计摊销 12.5 X4d Xm>*?=
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贷：无形资产150 R^jlEt\&P
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应交税费――应交营业税 8 Jz~+J*r;]A
9uA,
+
营业外收入 14.5
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