06年单选.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。 8SN4E
A.32.5 B.50 ! i8'gq'q
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C.62.5 D.80 `Y,<[ Lnr
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答案：C *6wt+twH
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解析：来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限，所以无形资产应按10年进行摊销 d`3>@*NR<
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无形资产每年的摊销额为450/10=45万元 R6`,}<A]@
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则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元 jJ3dZ<#
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转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元 $
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05年判断：无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。 ( )
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答案：对 r2=4Wx4(
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07年多选.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入( ) Lnc>O'<5P9
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A.管理费用 B.制造费用 C.财务费用 D.其他业务成本 O^r,H,3S
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答案：ABD zRFvWOxC\
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07年计算题.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下： 2`pg0ciX (
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(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。 b G/[mZpRT
vt(cC) )
(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。 .9!?vz]1
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(3)20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。 ~IQw?a.E
B`?5G\7L
要求： l {t!
LTf;
w0,rF WS
(1) 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。 u5A$VRMN
+K:hetv
(2) 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。 <nJ8%a Y,
)26_7.|
(3) 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。 Pk^W+M_)~
- aQf( =
(4) 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。 \s_`ZEB
c52S2f7
(5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。 -GT&46hX
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(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) $kxP{0u
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参考答案： Bn5$TiTcl
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(1)借：研发支出――费用化支出 130 Y(C-o[-N
Yl"l|2
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――资本化支出 150 ?U(`x6\:
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贷：银行存款280 Z?) =4|
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(2)借：管理费用130 ,_I#+XiXY
!1xX)XD4y
贷：研发支出――费用化支出130 8}{W.np_
{J]x81}*;
(3)借：无形资产 150 C]NL9 Gq`
,m1F<Pdts
贷：研发支出――资本化支出150 >.r> aH
Bb*P);#.K
(4)7月份的摊销额=150÷5÷12=2.5 'L8B"5|>
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借：管理费用 2.5 b
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YxWA]
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贷：累计摊销 2.5 ^'Qe.DW[
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(5)注意对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用 (即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。所以转让无形资产时，该无形资产已经摊销了5个月 0%"sOth
UBM :.*wN
借：银行存款160 > rid3~
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累计摊销 12.5 P:f cbfH+
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贷：无形资产150 OpFm:j3
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应交税费――应交营业税 8 s> JWNP
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营业外收入 14.5 !Hx [
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