06年单选.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。 C+XZDY(=Z
A.32.5 B.50 RH]>>tJ^e
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C.62.5 D.80 !" %sp6Wc
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答案：C U Uu-(H-J
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解析：来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限，所以无形资产应按10年进行摊销 A( OfG&!
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无形资产每年的摊销额为450/10=45万元 Ch"8cl;Fm
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则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元 siYRRr
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转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元 + <9
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05年判断：无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。 ( ) 2 pa3}6P+
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答案：对 y[ 6&46r7D
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07年多选.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入( ) y*h1W4:^-
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A.管理费用 B.制造费用 C.财务费用 D.其他业务成本 f&|A[i>g
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答案：ABD S?\hbM]V-o
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07年计算题.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下： AAq=,=:R<
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(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。 A ]Tcj^
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(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。 D% UZ'bHN*
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(3)20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。 rn:
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要求： $n Sh[ {
RB7AI !'a?
(1) 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。 uk[< 6oxz
%m{.l4 /!O
(2) 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。 %=9yzIjbAt
3'*%R48P`
(3) 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。 7k =F6k0)
/CI%XocB
(4) 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。 2FIR]@MQd
15KV} ){
(5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。 bLEATT[
}"?nU4q;S
(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) ~,*YmB=Z
c|}K _~l_
参考答案： +6hl@F
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qJ+52U|z
(1)借：研发支出――费用化支出 130 %aH$Tb%`hc
VkDS&g~Ws
――资本化支出 150 gFs/0 12{
#CA%]*l*F
贷：银行存款280 .blft,'
S1^nC tSF
(2)借：管理费用130 1%spzkE 3P
mw(c[.*%
贷：研发支出――费用化支出130 f-3'D-{EKt
/X^3=-{8
(3)借：无形资产 150 w^])(
=^Sw*[eiy
贷：研发支出――资本化支出150 xshAr J&
A
^0~c 7`k`V
(4)7月份的摊销额=150÷5÷12=2.5 )?B~64N,+
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借：管理费用 2.5 [ .j]V-61
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贷：累计摊销 2.5 f(6UL31
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(5)注意对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用 (即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。所以转让无形资产时，该无形资产已经摊销了5个月 xY2}Wr
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借：银行存款160
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累计摊销 12.5 p:J RQT"A
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贷：无形资产150 w53z*l>e k
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应交税费――应交营业税 8 au~]
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营业外收入 14.5 lmhbF
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