06年单选.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。 z,EOyi
A.32.5 B.50 ^pP
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C.62.5 D.80 fYi!Z/Ck2
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答案：C #wyS ?FP-
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解析：来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限，所以无形资产应按10年进行摊销 -iHhpD9"X
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无形资产每年的摊销额为450/10=45万元 Fqv5WoYVf
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则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元 J Nz 0!wi
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转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元 6>I.*Qt \l
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05年判断：无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。 ( ) s$_#T
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答案：对 #`$7$Y~]
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07年多选.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入( ) &?nF' ;&
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A.管理费用 B.制造费用 C.财务费用 D.其他业务成本 >e ;f{
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答案：ABD EoeEg,'~F
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07年计算题.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下： F?kVW[h?q
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`]QzG:
(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。 M\f0
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(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。 A
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}TW=eu~
(3)20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。 v3Yj2LSqx
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要求： 0 y%R
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(1) 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。 Bl] ;^W^P
Cj+=9Dc
(2) 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。 >lm L
Uj )
]nJX
(3) 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。 kVv
<
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s BnPS[Oo
(4) 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。 N sL"p2w~
D$E9%'ir
(5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。 rR~X >+K
9,CC1f
(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) (?y2@I}
~*Qpv&y)
参考答案： [ )~@N
N
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(1)借：研发支出――费用化支出 130 zQ}N
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V&H8-,7z
――资本化支出 150 KCE-6T
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贷：银行存款280 5FI>T=QF
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(2)借：管理费用130 5i#w: O\cz
P*Sip?tdE
贷：研发支出――费用化支出130 ^ZUgDQduc
qI *1+R}
(3)借：无形资产 150
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V JL;+
贷：研发支出――资本化支出150 @0,dyg<$>
ZS]f+}0/}
(4)7月份的摊销额=150÷5÷12=2.5 LB7I`W
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借：管理费用 2.5 WI_mJ/2
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贷：累计摊销 2.5 x)ZH;)
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(5)注意对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用 (即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。所以转让无形资产时，该无形资产已经摊销了5个月 ,D , f9
N06O.bji
借：银行存款160 T k&9Klo
"IJMvTmj
累计摊销 12.5 {NgY8w QB
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贷：无形资产150 fc Xk]W
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应交税费――应交营业税 8 _)2TLA
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营业外收入 14.5 W r7e_
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