06年单选.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。 %L+q:naZe
A.32.5 B.50 `r`8N6NQ&]
\!-BR0+y;
C.62.5 D.80 hw^&{x
8s0+6{vW
答案：C iAwEnQ3h
!qt2,V
解析：来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限，所以无形资产应按10年进行摊销 o8bd L<
v wU1}H
无形资产每年的摊销额为450/10=45万元 dI{DiPho
<-umeY"n>
则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元 ? nd:
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5I622 d
转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元 { qNP hi
#Vq9 =Q2
05年判断：无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。 ( ) %=`J WLLG
+WH\,E
答案：对 % =^/^[ D
iVXt@[
07年多选.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入( ) HC%Hbc~S_Q
.,bpFcQ
A.管理费用 B.制造费用 C.财务费用 D.其他业务成本 CJ IuMsZ
e5|lz. o;
答案：ABD f E-R(9K
v`HE R6
07年计算题.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下： cMw<3u\
D0D=;k
(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。 +1ICX
#Iw(+%D
(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。 b2m={q(s
h.jJAVPi
(3)20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。 52
w@.]
s^wm2/Yw
要求： 9L =mS
B*(]T|ff<
(1) 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。 N~
v
6K}`}
u,sR2&Fe
(2) 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。 >t+U`6xK
~KBa-i%o
(3) 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。 ^3;B4tj[
6Y9N= \`
(4) 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。 #,%bW[L<N
aSzI5J]/=
(5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。 s2; ~FK#/
u_(~zs.N]
(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) tn]nl!_@
.H" ?& Mf
参考答案： :<QknU}dwy
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(1)借：研发支出――费用化支出 130 ujU,O%.n
z*\_+u~u
――资本化支出 150 jm}CrqU
O=B =0
贷：银行存款280 f9.?+.^_
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(2)借：管理费用130 s g2 ;"E@
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贷：研发支出――费用化支出130 *WwM"NFHDd
5 ~Wg=u<6
(3)借：无形资产 150 uzYB`H<
sy: xA w
贷：研发支出――资本化支出150 tW\yt~q,
oz) [ -
(4)7月份的摊销额=150÷5÷12=2.5 Qs6<(zaqkt
F9K%f&0 a
借：管理费用 2.5 Q Be6\oq
2|nm> 4
贷：累计摊销 2.5 3JnpI,By
HK;NR .D
(5)注意对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用 (即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。所以转让无形资产时，该无形资产已经摊销了5个月 W__ArV2Z_
E } L Hp
借：银行存款160 0U '"@A
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累计摊销 12.5 M 5dYcCDE
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贷：无形资产150 -ss= c #
V;M_Y$`Lh
应交税费――应交营业税 8 a=z] tTs4
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营业外收入 14.5 =rjU=3!&(
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