06年单选.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。 ~=r^3nZR/J
A.32.5 B.50 4IdT
'
X*oMFQgP
C.62.5 D.80 s=I'e/"7
;)0w:Zn/[
答案：C 6X
g]/FD
wt }9B[
解析：来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限，所以无形资产应按10年进行摊销 u<y Sd?
\6|/RFT
无形资产每年的摊销额为450/10=45万元 %
Tn #-
2h 30\/xkU
则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元 lVH<lp_ZtK
}_.:+H!@
转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元 %T`U^ Pnr
~rbIMF4T`]
05年判断：无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。 ( ) t6N*6ld2b
]Z<_ " F
答案：对 6` 01EIk
{2'm^0Kl
07年多选.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入( ) XdEPb D-
e59dVFug.U
A.管理费用 B.制造费用 C.财务费用 D.其他业务成本 U4?(A@z9^
G)=HB7u[a
答案：ABD ?0
*8R K
E|"= .
T
07年计算题.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下： _,h@: Xij
)QKf7 [:
(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。 De
*7OC
DsD zkwJE
(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。 92W&x'
y9Y 1PH7G
(3)20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。 iyx>q!P
F-Z%6O,2
要求： J a, d3K
cRvvzX
(1) 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。 Zwt; d5 U
%6j)=IOts
(2) 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。 e>'H
IO
r WtZj}
A
(3) 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。 $*[{J+t_
f}%D"gz
(4) 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。 -!q u"A:
z(RL<
N%
(5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。 Weoj|0|t
D.!~dyI.,$
(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) ?gGt2O1J
&U HPX?x
参考答案： eZhPu'id\s
2 mjV~
(1)借：研发支出――费用化支出 130 sf
} D h
UsVMoX^
――资本化支出 150 z:Sigo_z[
pfuW
贷：银行存款280 $Byj}^ ;1
I 1d0iU
(2)借：管理费用130 Upl6:xYrG
Y+%sBqo @
贷：研发支出――费用化支出130 @=S}= cl
\ b8 sG"G
(3)借：无形资产 150 v'2[[u{7*
|C \}P
贷：研发支出――资本化支出150 H1 4Ic.&
9
V uq,dv
(4)7月份的摊销额=150÷5÷12=2.5 EC&@I+'8Q
PrQ?PvA<L
借：管理费用 2.5 7"X>?@
&>WWzikB*
贷：累计摊销 2.5 #(Or|\t
Myat{OF
(5)注意对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用 (即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。所以转让无形资产时，该无形资产已经摊销了5个月 {'+Q H)w(
Rn%N&1
Ef
借：银行存款160 Fh7 '[>onw
f},oj4P\
累计摊销 12.5 Vv
bFp
'&O/g <Z}q
贷：无形资产150 vY|^/[x#B
<3PL@orO
应交税费――应交营业税 8 O^>jdl !TZ
A?Q a 4i
营业外收入 14.5 Ey{%XR +*;
iL{M+Ic
