06年单选.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。 O<iE,PN)
A.32.5 B.50 6
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C.62.5 D.80 /qo. Z
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答案：C 6g@j,iFy
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解析：来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限，所以无形资产应按10年进行摊销 }v0oFY$u`H
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无形资产每年的摊销额为450/10=45万元 BA A) IQF
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则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元 <z %zz c1s
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转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元 GL nj& Ve
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05年判断：无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。 ( ) G0C mY43
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答案：对 2P!Pbl<
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07年多选.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入( ) vs7Hg )F
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A.管理费用 B.制造费用 C.财务费用 D.其他业务成本 %:N5k +}
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答案：ABD t$]lK6
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07年计算题.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下： Rl.3p<sX
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(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。 Iy8Ehwejd
~U~KUL|
(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。 .N5}JUj
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(3)20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。 #If}P
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要求： a7%5Qg9B;
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(1) 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。 jXSo{
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F#ILJ
(2) 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。 $*H_0w Qc
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(3) 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。 3-lJ] 7OT
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(4) 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。 ^UEI`_HO0
J5*krH2i
(5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。 {tOu+zy
-3_-n *k!
(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) Owo2DsT t
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参考答案： F7Mf>."
k9~NIvnB`
(1)借：研发支出――费用化支出 130 pTprU)sa7
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――资本化支出 150 ?y>P
O B_g:T
贷：银行存款280 u+&BR1)C
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(2)借：管理费用130 P 5P:_hr
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贷：研发支出――费用化支出130 QpBgG~h"
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(3)借：无形资产 150 +j1s*}8
,5mK_iUw3
贷：研发支出――资本化支出150 x{*g^f
$.a<b^.Xi
(4)7月份的摊销额=150÷5÷12=2.5 l<ag\ d
;ug& v
C
借：管理费用 2.5 A0m
AA6_D?)vv
贷：累计摊销 2.5 -= H* (M
=kp #v
(5)注意对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用 (即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。所以转让无形资产时，该无形资产已经摊销了5个月 f-F+Y`P
|F =!0Id<
借：银行存款160 F=7X ,hK
"_eHK#)
累计摊销 12.5 GPONCL8(0
ai)S:2
贷：无形资产150 mKugb_d?
R9A8)dDz
应交税费――应交营业税 8 n sKl3}uU
k @L},Td
营业外收入 14.5 N7Kq$ G2O
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