06年单选.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。 /TE _W@?^
A.32.5 B.50 r)qnl9?;`]
J2d.f}-
C.62.5 D.80 >PB4L_1
c~6>1w7SZ4
答案：C 1m+p;T $
S (QpM.9*
解析：来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限，所以无形资产应按10年进行摊销 siXr;/n"
bAsYv*t%r
无形资产每年的摊销额为450/10=45万元 w'L\?pI
CF&NFSti^
则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元 R{RwTN<
<m:m &I
8@
转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元 KgV3
j]d
ODZ5IO}v
05年判断：无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。 ( ) ~7Y+2FZ
?:Mr=]sD
答案：对 YZP(tn
Q)"C& ) `l
07年多选.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入( ) {- ZFp
hhb?6]Z/
A.管理费用 B.制造费用 C.财务费用 D.其他业务成本 9Kr+\F
EJ@?h(O
答案：ABD |l Xc0"H[o
U93}-){m
07年计算题.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下： Cv
}Qwy
Mc#*wEo)8
(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。 sLh==V;9
jQk*8
(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。 `))\}C@k
cbeLu'DWB.
(3)20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。 ?MXejEC
`L:CA5sBud
要求： L93l0eEt
~SQ?BoCI[
(1) 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。 $4-$ pL6"
Z:ni$7<.
(2) 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。 #
G| qD
?P4w]a
(3) 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。 CxGx8*<X
dlU'2Cl7d
(4) 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。 :!/gk8F|dI
rI^zB mrr
(5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。 U ?'vXa
C( S'#cm
(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) ~n[ d4qV&
A"`foI$0
参考答案： .R)PJc5^
wpN k+;
(1)借：研发支出――费用化支出 130 W-Fu -Cz=
np%\&CVhN
――资本化支出 150 }YjX3|8zL=
<$6QDfa#
贷：银行存款280 XEC(P
R Z6xdq}>
(2)借：管理费用130 R E}?5XHb
\Z^TXyu
贷：研发支出――费用化支出130 0~HKiH-
Q
s.pGi0W
(3)借：无形资产 150 z?>D_NLX6
Z?pnj8h
-&
贷：研发支出――资本化支出150 @)-sTgn
GFfq+=se
(4)7月份的摊销额=150÷5÷12=2.5 V<D
.sd<
G+F#n6Vx
借：管理费用 2.5 I96C i2)m
{*[\'!d--.
贷：累计摊销 2.5 y'(Ne =y
k gy:Q'
(5)注意对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用 (即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。所以转让无形资产时，该无形资产已经摊销了5个月 ^F2b
hXE
<WjF*x p
借：银行存款160 iS&l8@2a
d cL A1sN,
累计摊销 12.5 Z-8Yd6 4
0ge $ p,
贷：无形资产150 [~kdPk
/c"efnb!
应交税费――应交营业税 8 {D? 50Q
uA,>a>xYI
营业外收入 14.5 baJxU:Y=p
iv?g Zg
