06年单选.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。 .8CfCRq
A.32.5 B.50 ~~WX#Od*$
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C.62.5 D.80 s!
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答案：C ?T[K{t;~jo
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解析：来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限，所以无形资产应按10年进行摊销 TiI3<.a!
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无形资产每年的摊销额为450/10=45万元 *eUxarI
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则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元 hXn@vK6
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转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元 Yp9% u9tNq
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05年判断：无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。 ( ) ery{>|k
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答案：对 LO ,k'g g<
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07年多选.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入( ) yrrP#F
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A.管理费用 B.制造费用 C.财务费用 D.其他业务成本 TJ(vq] |&
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答案：ABD 5cC) &}I
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07年计算题.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下： dxWG+S
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(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。 x*F_XE1#M
s#)tiCSVW
(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。 G/}nwj\
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(3)20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。 x o(3<1mD
VK$s+"
要求： \F),SL
1 |#j/
(1) 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。 ~^"s.Lsb
NE!]
(2) 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。 WL N;LT
SV_b(wP9
(3) 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。 }kb6;4>c
i.>d#S
(4) 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。 T#R*]
2lBfc
(5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。 o_%gFV[q
Wwo`R5
(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) U^ xtS g
H- Or
参考答案： DP7 B X^ e
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(1)借：研发支出――费用化支出 130 5B+I
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――资本化支出 150 tp=/f
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贷：银行存款280 hvU
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(2)借：管理费用130 &$E. rgtg
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贷：研发支出――费用化支出130 W2j@Q=YDS
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(3)借：无形资产 150 q#!c6 lG
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贷：研发支出――资本化支出150 M/ a5o|>8
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(4)7月份的摊销额=150÷5÷12=2.5 WCZeY?_^c
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借：管理费用 2.5 )1S"D~j-
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贷：累计摊销 2.5 ]k.'~ Syz
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(5)注意对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用 (即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。所以转让无形资产时，该无形资产已经摊销了5个月 [i)G:8U
_i+7O^=d6X
借：银行存款160 *f( e`3E
lC(g&(
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累计摊销 12.5 B#;0 {
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贷：无形资产150 9$:+5f,%a
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应交税费――应交营业税 8 :\8&Th}Se
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营业外收入 14.5 W0>fu>
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