06年单选.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。 oe(9mYWKa6
A.32.5 B.50 :cc[Jco@w
=5y`(0 I`U
C.62.5 D.80 lo+xo;Nd
ZjU=~)O}H
答案：C T!l
mO? Q
(O8,zqP9l
解析：来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限，所以无形资产应按10年进行摊销 D q/3E- y5
\npz .g^c_
无形资产每年的摊销额为450/10=45万元 0LWdJ ($?
@J-plJ4e
则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元 t a&Q4v&-
-|m$YrzG
转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元 g!1I21M1~
>vlQ |/C
05年判断：无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。 ( ) p`>AnfG
j
\2] M
答案：对 2?GXkPF2;A
`nT?6gy
07年多选.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入( ) +w "XNl
0TTIaa$
A.管理费用 B.制造费用 C.财务费用 D.其他业务成本 \s
=Q iPK
}*iAE>;
答案：ABD DVObrL)znL
&&X$d!V
07年计算题.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下： q}>M& *
W`#gpi)7N
(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。 MWM
+hk1fs
&&; ex9
(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。 a*Rz<08
fO*)LPen.z
(3)20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。 fC_zX}3
<u0*"
要求： K<c2PFo)Q
'.pgXsC:=?
(1) 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。 %fHH {60
e\`wlaP,
(2) 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。 F 4Rr2 6M
f, |QAj=a
(3) 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。 dIma {uv
&a.']!$^"
(4) 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。 x@h t x?
PmHd9 ^C
(5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。 5)w4)K-%
d>Un J)V}
(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) M3ZOk<O<R
5i6VZv
参考答案： pg+b[7
'}_=kp'X
(1)借：研发支出――费用化支出 130 Q*gnAi&.#
yKYl@&H/%
――资本化支出 150 "c6<zP
6_WmCtvF
贷：银行存款280 {o( *
f
* m*`} 9
(2)借：管理费用130 22z1g(; @
:W VSJ,. !
贷：研发支出――费用化支出130 6;gLwOeOHY
Hj2<ZL
(3)借：无形资产 150 a~,Kz\Tt
?b56AE
贷：研发支出――资本化支出150 z?)He)d
M;qBDT~)
(4)7月份的摊销额=150÷5÷12=2.5 K!p,x;YX
guU=NQZ
借：管理费用 2.5 P7Xg{L&@.
^}J<)}Q
贷：累计摊销 2.5 s'TY[
tj[ c#@[B
(5)注意对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用 (即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。所以转让无形资产时，该无形资产已经摊销了5个月 u\f3qc,]F
%yfE7UPS]
借：银行存款160 nWk e#{[
Hte[TRb M
累计摊销 12.5 ]w!0u2K<Q\
s"WBw'_<<
贷：无形资产150 B X*69
!.*iw
k`
应交税费――应交营业税 8 i3P9sdTD
p-xd k|'[
营业外收入 14.5 0 '`S,
4^[
/=J}
