06年单选.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。 EA%#/ n
A.32.5 B.50 ^6N3 n kyZ
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C.62.5 D.80 !"o1ve`{
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答案：C ?h>%Ix
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解析：来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限，所以无形资产应按10年进行摊销 5W:Gl?$S}
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无形资产每年的摊销额为450/10=45万元
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则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元 y<'2BTf
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转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元 ] 6i_d
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05年判断：无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。 ( ) FzsS~C$wH{
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答案：对 $fj"*
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07年多选.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入( ) q6m87O9
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A.管理费用 B.制造费用 C.财务费用 D.其他业务成本 tswG"1R
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答案：ABD {_k!!p6
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07年计算题.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下： &a2V-|G',
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(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。 kHo;9j-U
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(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。 J4K|KS7
Fm[?@Z&wP
(3)20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。 zM9) .D
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[<3Q$*Ew
要求： no\}aTx
+~ pc% 3*
(1) 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。 rTH[?mkf4
m?kIa!GM=
(2) 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。 ^JF_;~C
ay7+H7^|hZ
(3) 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。 NdED8 iRc
=-1^ K
(4) 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。 gp |7{}Q{
&|&YRHv
(5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。 &oK/ ]lub
/iJcy:J
(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) (1r>50Ge
\ /X!tlwxh
参考答案： .o,51dn+ s
)1tnZ=
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(1)借：研发支出――费用化支出 130 J!^~KN6[
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――资本化支出 150 5+Zx-oWq_
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贷：银行存款280 <J_, 9&\J
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(2)借：管理费用130 %N_S/V0`
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贷：研发支出――费用化支出130
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(3)借：无形资产 150 t
U~ H@'
Iz$W3#hi
贷：研发支出――资本化支出150 cI4qgV
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(4)7月份的摊销额=150÷5÷12=2.5 [XU{)
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借：管理费用 2.5 p~zT
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贷：累计摊销 2.5 XGup,7e9
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(5)注意对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用 (即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。所以转让无形资产时，该无形资产已经摊销了5个月 z1KC$~{O
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借：银行存款160 4;~lpty
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累计摊销 12.5 63dtO{:4
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贷：无形资产150 >fzzrD}]
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应交税费――应交营业税 8 +nyN+X34
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营业外收入 14.5 p 2f
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