06年单选.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。 *:5S*E&}V
A.32.5 B.50 ` !udU,
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C.62.5 D.80 =bBV
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答案：C !*?|*\B^I
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解析：来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限，所以无形资产应按10年进行摊销 `hl8j\HV<}
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无形资产每年的摊销额为450/10=45万元 %`_Rl>@K=
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则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元 &G|^{!p/G
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转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元 E/3i _R
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05年判断：无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。 ( ) 2zV{I*
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答案：对 EV'i/*v}\
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07年多选.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入( ) |AQU\B Uj
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A.管理费用 B.制造费用 C.财务费用 D.其他业务成本 8nu@6 )#
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答案：ABD
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07年计算题.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下： ;*G';VuT
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(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。 :c xA
-O^R~Q_`w
(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。 bess
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(3)20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。 ri`;
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要求： *N |ak =
~n~j2OE
(1) 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。 Dr)jB*yK
[ [#R ry
(2) 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。 lu?:1V-
w:pPd;nz0Y
(3) 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。 :jf/$]p
~>#?.f
(4) 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。 i5,yrPF
b/w
5 K2
(5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。 cy(4g-b]@e
kz/"5gX:
(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) 8 :;]t t
.0rTk$B
参考答案： @ # p6C
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(1)借：研发支出――费用化支出 130 p/qu4[Mm
v:P=t2q
――资本化支出 150 %L|xmx!c
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贷：银行存款280
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(2)借：管理费用130
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贷：研发支出――费用化支出130 m5o$Dus+?'
/9A6"Z
(3)借：无形资产 150 bzr QQQ
~"\WV4}`v
贷：研发支出――资本化支出150 MH|F<$42
+c8t~2tuN
(4)7月份的摊销额=150÷5÷12=2.5 73_= CP" t
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借：管理费用 2.5 &ty-a
B=F
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贷：累计摊销 2.5 2q(gWhcj
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(5)注意对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用 (即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。所以转让无形资产时，该无形资产已经摊销了5个月 $NCR
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借：银行存款160 dC;&X
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累计摊销 12.5 )Ii`/I^
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贷：无形资产150 $) M2
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应交税费――应交营业税 8 lcLDCt ?
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营业外收入 14.5 }.pqV
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