06年单选.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。 SiSx y m
A.32.5 B.50 /|{~GD +A&
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C.62.5 D.80
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答案：C 4vR IJ}nQ
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解析：来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限，所以无形资产应按10年进行摊销 `=cOTn52
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无形资产每年的摊销额为450/10=45万元 `@|Kx\y4=j
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则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元 "+:IA|1wD
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转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元 ;p 'Ej'E
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05年判断：无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。 ( ) KN9 e""
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答案：对 )s 4a<S c]
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07年多选.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入( ) u|]`gsFZ\
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A.管理费用 B.制造费用 C.财务费用 D.其他业务成本 ,,[pc
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答案：ABD 5Mq7l$]h$
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07年计算题.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下： ON<X1e
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(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。 1 ojy _
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(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。 s>^$: wzu
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(3)20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。 B)4>:j:{?W
Z,jK(7D(
要求： c$HZvv
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(1) 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。 I
z[ T.$9
dLn Md0
(2) 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。 N^{+1u7
NYcF]K}[
(3) 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。 J_Pb R b
d=_Wgz,d
(4) 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。 <^(g<B`>
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(5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。
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(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) _<i*{;kR6
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参考答案： evBr{oi@
+ (|6Wv
(1)借：研发支出――费用化支出 130 Wa|lWIMK
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――资本化支出 150 =icynW^Fr
RIO4` ,
贷：银行存款280 B:Xmc,|,
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(2)借：管理费用130 CUR70[pB)
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贷：研发支出――费用化支出130 D8''q%
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(3)借：无形资产 150 w_ hGWpm
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贷：研发支出――资本化支出150 S!;:7?mq
eJ23 $VM+9
(4)7月份的摊销额=150÷5÷12=2.5 JBKCa 3
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借：管理费用 2.5 Y@Zv 52,
CF:s@Z+
贷：累计摊销 2.5 ?$#,h30
vF ,iHzv
(5)注意对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用 (即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。所以转让无形资产时，该无形资产已经摊销了5个月 #AJo75E%
J!GWP:b3
借：银行存款160 Zh]FL8[
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k7gm)}RKcu
累计摊销 12.5 :nHa-N3
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贷：无形资产150 NdW2OUxw"
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应交税费――应交营业税 8 %fyah}=
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营业外收入 14.5
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