06年单选.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。 KoL3CA"N
A.32.5 B.50 v?en-,{A
H^N
5yOj/
C.62.5 D.80 fF*{\
N!
N>/9
答案：C Gcz@z1a=n
eH9Ofhsry
解析：来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限，所以无形资产应按10年进行摊销 7xr@$-U
I"1H]@"=
无形资产每年的摊销额为450/10=45万元 nNJMQb'K
//_aIp
则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元 8kwe ._&)
vOKWi:-U
转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元 q!+&|F
/degBL+
05年判断：无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。 ( ) rbw5 .NU
gZLzE *NZ
答案：对 p^uX{!
&>]c"?C*
07年多选.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入( ) uO,9h0y0W
9X- w5$<
A.管理费用 B.制造费用 C.财务费用 D.其他业务成本 [%`L sY
+>u iI4g
答案：ABD vm
y?8E6+
_R 6+bB$
07年计算题.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下： Sb;=YW
1<
eXdE ?j
(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。 fi.[a8w:W
WFTXSHcG
(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。 #uzp
tDk !]
(3)20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。 ~O s1ir.
2sryhS'(H
要求： fd<a%nSD
(
ndTEnpp
(1) 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。 lPywr TG0
6y N8 (&`
(2) 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。 bI_T\Eft
D ; bHX
(3) 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。 ` ,O#r0m
4%s6 d,6"
(4) 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。 c\\'x\J7
xR`W9Z5
(5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。 vTdJe
^ -&BGQM
(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) &Is }<Ew
6|Qg=4_FHt
参考答案： 4N- T=Ig
m@Vz42g~+
(1)借：研发支出――费用化支出 130 1YrIcovi-
yDi l
――资本化支出 150 oY K( =j
?b8
:
贷：银行存款280 Q2L>P<87T
aA |<W
g
(2)借：管理费用130 Hv~& RZpe
FZ0wtS2
贷：研发支出――费用化支出130 m/T3Um
eq!>~: #
(3)借：无形资产 150 1ab_^P
Sl!#!FGI
贷：研发支出――资本化支出150 m 3 Y@p$i5
w I7iE4\vz
(4)7月份的摊销额=150÷5÷12=2.5 26&$vgO~:
@|jLw($Ly
借：管理费用 2.5 XDt MFig
[@&0@/s*t'
贷：累计摊销 2.5 <U]!1
5x =aJl;G
(5)注意对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用 (即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。所以转让无形资产时，该无形资产已经摊销了5个月 `u 't
!*tV[0 i2
借：银行存款160 Jx jP'8
0e P ]
累计摊销 12.5 `Q@w*ta)
p" ;5J+?(
贷：无形资产150 \{8?HjJEM
.yF@O
w
应交税费――应交营业税 8 U{JD\G 8m
h n -!W;j
营业外收入 14.5 )
43\q Iu\
sYG:\> }ie
