06年单选.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。 ?Z<2zm%qV
A.32.5 B.50 kRk=8^."By
zn |=Q$81
C.62.5 D.80 wFW2m
!6wbg
答案：C :*2+
t-
{,5=U@J
解析：来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限，所以无形资产应按10年进行摊销 o
adlyqlw#
]Mh7;&<6[
无形资产每年的摊销额为450/10=45万元 ] c8 $%
=f)S=0U F
则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元 mX8A X WIa
*5i~N
}
转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元 GXEOgf#i
r: _- Cj
05年判断：无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。 ( ) N_vVEIO9
]`
D(/l'
答案：对
`9Qr kkG+
/D[GXX
07年多选.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入( ) X7sWu{n
OpwZTy}1}
A.管理费用 B.制造费用 C.财务费用 D.其他业务成本 xNNoB/DR
Ne]/ sQ0
答案：ABD
,i2%FW
B;8YX>r
07年计算题.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下： h(;qnV'
c
Z q|oj ^
(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。 ou44vKzS
O_f|R1G5z
(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。 t|*PC
&)v
X7*j
(3)20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。 ~6'6 v 8
(k"oV>a|
要求： iSx
xy1R
?ng?>!
(1) 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。 =+{.I,g}g@
B{ N
KDkDH
(2) 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。 /Q"nQSG
r'hr 'wZ
(3) 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。 O0xL;@rBe
Ep}KIBBO
(4) 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。 OwP 9=9};
Jkt
L|u:k
(5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。 h<*l=`#
6| #^4D)
(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) Y#PbC
"b*. >QuZ
参考答案： a4,b P*H
+1p>:cih
(1)借：研发支出――费用化支出 130 F Tt7o'U
-p>KFHj6
――资本化支出 150 8\8uXOS
9AJ!7J#v"
贷：银行存款280 Q8M& nf
',0~ \ V
(2)借：管理费用130 ?ZS
G4La\
dUn8Xqj1
贷：研发支出――费用化支出130 QB@qzgEJ!,
+[r%y,k
(3)借：无形资产 150 @hm %0L
8N(bL GUG
贷：研发支出――资本化支出150 ;,' !
Wuo sr3P
(4)7月份的摊销额=150÷5÷12=2.5
<uL?7P
v?<x"XKR
借：管理费用 2.5 bm1ngI1oI
Qd!;CoOmZs
贷：累计摊销 2.5 _\"
P<+!
)QT k5zt
(5)注意对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用 (即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。所以转让无形资产时，该无形资产已经摊销了5个月 X
r M[8a
j&fr4t3
借：银行存款160 % @Ks<"9
e =Kv[R'(M
累计摊销 12.5 5%?La`C9[
(eJr-xZ/
贷：无形资产150 N>Y`>5
c ~YD|l
应交税费――应交营业税 8 9;Wz;p
VR_+/,~
营业外收入 14.5 HcHfw Lin0
]Nt97eD)
