06年单选.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。 E\r5!45r
A.32.5 B.50 !}()mrIlP
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C.62.5 D.80 Q^v8 n1
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答案：C o_gpBaWD
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解析：来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限，所以无形资产应按10年进行摊销 ^yKP 99(
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无形资产每年的摊销额为450/10=45万元 W|T"'M _
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则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元 =VlO53Hy{
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转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元 $7a
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AQ-P3`bCb
05年判断：无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。 ( ) "w`f>]YLA
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答案：对 k 6~k
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07年多选.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入( ) y^zVb\"4
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A.管理费用 B.制造费用 C.财务费用 D.其他业务成本 o><~ .T=d&
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答案：ABD M~7?m/Wj
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07年计算题.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下： {R[lsdH(X
J=TbZL4y}4
(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。 )F<<M+q=
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6i^wC
(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。 0i$jtCCL(
,u( g#T
(3)20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。 j2#Vdw|j
+= MO6}5T
要求： *ZGQ`#1.X6
7F3Hkvd[k
(1) 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。 ~sAINV>A
f+s'.z
%
(2) 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。 p7 !
q#o
Z8k O*LYv
(3) 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。 ekP=/;T#S
(H+'sf^h
(4) 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。 &}w ,bG$
)TM ![^d
(5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。 h|%d=`P,
.gT@_.ZD9
(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) >S{1=N@Ev=
|82V` CV
参考答案： Q-}oe Q
t2+m7*76
(1)借：研发支出――费用化支出 130 )TyL3Z\>(
Qoq@=|7kxa
――资本化支出 150 RGLwtN
NEZF q?
贷：银行存款280 X\$|oiR
SNff
(2)借：管理费用130 b]Rn Cu"
V* fDvr0
贷：研发支出――费用化支出130 3 %dbfT j
V85a{OBm,8
(3)借：无形资产 150
3Luv$6
Um15@p;
贷：研发支出――资本化支出150 ffm19 B=
\s<iM2]Kl
(4)7月份的摊销额=150÷5÷12=2.5 =q[3/'2V$?
yYdXAenQ
借：管理费用 2.5 Cj5M
#) >>f
贷：累计摊销 2.5 =
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'L3 \ I
(5)注意对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用 (即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。所以转让无形资产时，该无形资产已经摊销了5个月 9S6vU7W
kf-ZE$S4
借：银行存款160 ])~*)I~Y
o?p) V^7
累计摊销 12.5 1Q?hskL
3u{[(W} 08
贷：无形资产150 p$ [*GX
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应交税费――应交营业税 8 .Ji
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营业外收入 14.5 51;( vf
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