06年单选.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。 8 v<*xy
A.32.5 B.50 ujeN|W
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C.62.5 D.80 'F^"+Xi
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答案：C 0$. ;EGP
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解析：来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限，所以无形资产应按10年进行摊销 #} `pj}tQ
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无形资产每年的摊销额为450/10=45万元 zkHyx[L
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则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元 E.^F:$2
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转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元 9&OhCrxW-
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05年判断：无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。 ( ) ?q}:ojrs1
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答案：对 fvZ[eJ
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07年多选.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入( ) `&FfGftc
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A.管理费用 B.制造费用 C.财务费用 D.其他业务成本 5DVSaI$ =
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答案：ABD W$Z8AZ{E
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07年计算题.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下： /3qKsv#
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(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。 Nn O%D^P]
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(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。 |:Lk lpdYe
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(3)20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。 }n?D#Pk,
T)Pr%kF
要求： <y,c.\c!
Xrz pn&Y=#
(1) 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。 #++D|oE
kQO5sX$;
(2) 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。 v)LSH;<
Q ` z2SYz>
(3) 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。 Vu Ey`c
5O:4-} hz
(4) 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。 Twp k@2=l
Z#s-(wf
(5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。 6'jgjWEe3&
4'H)h'#C
(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) $~'G<YYF4
D1Q]Z63,
参考答案： (%*~5% l\
km6O3> p5r
(1)借：研发支出――费用化支出 130 qDjH^f
^6PKSEba
――资本化支出 150 G C p90
IgKrcpK#}?
贷：银行存款280
K,H xe;-
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(2)借：管理费用130 /_tN&[
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贷：研发支出――费用化支出130 zz- X5PFn
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(3)借：无形资产 150 F-2Q3+7$
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贷：研发支出――资本化支出150 d@{#F"o
cp4~`X
(4)7月份的摊销额=150÷5÷12=2.5 P$"s*otr
Fh s/<w-
借：管理费用 2.5 BJnysQ
lk4$c1ao2@
贷：累计摊销 2.5 h `Xl~=
-8&P1jrI
(5)注意对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用 (即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。所以转让无形资产时，该无形资产已经摊销了5个月 c )SQ@B@q
kDc/]Zb%
借：银行存款160 +@anYtv%7
NtQ#su$
累计摊销 12.5 2o~UA\:+=
$%5vJiuk
贷：无形资产150 Q57Z~EsF
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应交税费――应交营业税 8 pB,l t6
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营业外收入 14.5 10m`LG
QX+&[G!DZH
