06年单选.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。 {wU br ^
A.32.5 B.50 +ucj>g1(#
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C.62.5 D.80 X[' VZz7
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答案：C @V dkmqXz
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解析：来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限，所以无形资产应按10年进行摊销 :bBLP7eyV
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无形资产每年的摊销额为450/10=45万元 b0 2V#m;Z
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则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元 UZ csMM KH
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转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元 ~_l@
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05年判断：无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。 ( ) L7kNQ/
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答案：对 d|I_SI
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07年多选.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入( ) k2bjBAT
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A.管理费用 B.制造费用 C.财务费用 D.其他业务成本 ;v#BguM
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答案：ABD Q{+*F8%8V<
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07年计算题.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下： o!6~tO=%
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(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。 Lzr&Q(mL
(D
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(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。 g`7C1&U*T
HgGwV;W
(3)20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。 RIC\f_Dv
a$=BX=
要求： w\V1pu^6@
,=_)tX^
(1) 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。 0H$6_YX4 A
ni2GZ<1 j
(2) 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。 Q!9
GGM|B}U p
(3) 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。 s=S
9y7i(R
b]0]*<~y
(4) 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。 ]e
t
]Vkg
&7\=J w7w
(5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。 [Sr^CY P(
$o l]G`+
(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) xL&evG#
34*73WxK
参考答案： rCK
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(1)借：研发支出――费用化支出 130 bA_/ 6r)u
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――资本化支出 150 #!0=I
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贷：银行存款280 us5<18 M5
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(2)借：管理费用130 vU,V[1^a
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贷：研发支出――费用化支出130 *& vlfH
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(3)借：无形资产 150 PFKl6_(
DX2_} |$!
贷：研发支出――资本化支出150 0dTHF})m
vw'xmzgA
(4)7月份的摊销额=150÷5÷12=2.5 *5 QN:
[S~/l m
借：管理费用 2.5 vh$I
f0
Aaw]=8 OI
贷：累计摊销 2.5 6%a9%I s!O
70GwTK.{~
(5)注意对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用 (即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。所以转让无形资产时，该无形资产已经摊销了5个月 BS.5g<E2q
!+k);;.+
借：银行存款160 D_N 0j{E
Iq0[Kd0.j
累计摊销 12.5 dEhFuN
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贷：无形资产150
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rNK<p3=7)
应交税费――应交营业税 8 \N% L-%^
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营业外收入 14.5 *V`E)maU
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