06年单选.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。 :>tF_6
A.32.5 B.50 *c ~'0|r
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C.62.5 D.80 .\ ;l -U
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答案：C a2c x
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解析：来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限，所以无形资产应按10年进行摊销 5(iSOsb
+X* F<6mZ
无形资产每年的摊销额为450/10=45万元 E(aX4^]g
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则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元 {~j /XB
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转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元 ;1{iF2jZ:
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05年判断：无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。 ( ) hb /8Q
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答案：对
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07年多选.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入( ) _SMT.lG
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A.管理费用 B.制造费用 C.财务费用 D.其他业务成本 wo7N7R5
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答案：ABD c*S#UD+
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07年计算题.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下： W; 3
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(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。 Ek"YM [
tIi!* u
(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。 a-T*'F
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(3)20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。 T!m42EvIvE
' +)6#/*
要求： 652u Z};e
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(1) 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。 th.M.jas
w$D G=!
(2) 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。 k9*J* 7l-m
]uB T &
(3) 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。 &q ," !:L]
+ L`V[;
(4) 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。 4 " pS
'P@=/
(5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。 w;N{>)hv
q6;OS. f
(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) 3 q'K5}
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参考答案： XoDJzrL#
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(1)借：研发支出――费用化支出 130 GAg.p?Sq
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――资本化支出 150 a='IT 5
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贷：银行存款280
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(2)借：管理费用130 &FL%H;Kfx
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贷：研发支出――费用化支出130 euRCBzc
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(3)借：无形资产 150 er(8}]X8Q
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贷：研发支出――资本化支出150 rDpe_varA
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(4)7月份的摊销额=150÷5÷12=2.5 f dd~e52f
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借：管理费用 2.5 !Bag}|#
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贷：累计摊销 2.5 |C~Sr#6)7
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(5)注意对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用 (即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。所以转让无形资产时，该无形资产已经摊销了5个月 qsI{ b<n
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借：银行存款160 slu$2-H
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累计摊销 12.5 c}YJqhk0J
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贷：无形资产150 Zk w J.SuU
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应交税费――应交营业税 8 BfX%|CWh
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营业外收入 14.5 q A.+U:I 8
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