06年单选.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。 t'7A-K=k3
A.32.5 B.50 a7Xa3 vlpO
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C.62.5 D.80 x/)o'#d$|l
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答案：C kuQ+MQHs
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解析：来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限，所以无形资产应按10年进行摊销 HZ_,f"22
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无形资产每年的摊销额为450/10=45万元 `P(Otr[6
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则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元 mO?yrM *
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转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元 #mFY?Zp)
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05年判断：无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。 ( ) ?gGmJ l
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答案：对 u A=x~-I
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07年多选.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入( ) fxcCz 5
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A.管理费用 B.制造费用 C.财务费用 D.其他业务成本 &B c$8ZR
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答案：ABD dyyGt }}5f
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07年计算题.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下： 1>"Yw|F-|3
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(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。 ?T (
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(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。 b-Uy&+:X*d
V= +wsc
(3)20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。 !^h{7NmP[
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要求： U 5f<4I
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(1) 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。 08pG)_L
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(2) 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。 rT}k[
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(3) 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。 Ga9^+.j
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(4) 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。 5j S8{d0
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(5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。 d7)EzW|I;
N:]Ud(VRM
(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) 6t0-u
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参考答案： !JOM+P:
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(1)借：研发支出――费用化支出 130 _1sjsGp>
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――资本化支出 150 X7~AqG
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贷：银行存款280 >qT4'1S*g
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(2)借：管理费用130 <:gNx%R
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贷：研发支出――费用化支出130 ns/L./z
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(3)借：无形资产 150 :t#N.[=&#
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贷：研发支出――资本化支出150 B[8`l} t
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(4)7月份的摊销额=150÷5÷12=2.5 nYF;. k
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借：管理费用 2.5 x+V @f~2F
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贷：累计摊销 2.5 N Zh\{!
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(5)注意对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用 (即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。所以转让无形资产时，该无形资产已经摊销了5个月 {G^f/%
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借：银行存款160 r: :LQ$
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累计摊销 12.5 ]= EYju@
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贷：无形资产150 cIJqF.k
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应交税费――应交营业税 8 oT jsiXS
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营业外收入 14.5 S~+er{,ht4
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