第二节 注册会计师审计的基本概念 |o+*Iy)
Q7-iy
一、审计的概念(理解) x6^Y&,y9kU
K
r[oP3
中国审计准则1101：“财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列发表意见：(一)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制;(二)财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。”
(>A Q\
O8cZl1C3
(1)合法性。 Ud7
Z7?Ym
ns *:mGh
(2)公允性。只是合理保证 W
1u!&:O
Y`(~eNX^%
二、审计的类别(理解) "0,FB4L[U5
~K V{m
按主体的不同：政府审计、内部审计和注册会计师审计 =XK}eQ_d
,FXc_BCx4
审计按目的和内容不同分为：财务报表审计、经营审计和合规性审计。 t2YB(6w+xg
tfu `_6
按主体与客体的关系不同：内部审计和外部审计 VN (*m(b
3 ,K\ZUU.,
三、审计方法 s;..a &C'
JU.!<
1、帐项基础审计(详式审计) ^d@2Y0hH
|rG)Q0H,
目的：防止和发现错误与舞弊; \XYidj
CyS %1 1L
方法：对会计凭证和帐簿进行详细检查。 3fA+{Y8S
\.}ZvM$
2、制度基础审计 `SOQPAnK+;
~Uey'Xz
目的：鉴证会计报表的合法性、公允性; l~w^I|M^C
>{9V XSc
方法：在评价内部控制基础上的抽样。 ' Ttsscv
n#}~/\P6
职业界认识到设计合理并且执行有效的内部控制可以保证财务报表的可靠性，防止重大错误和舞弊的发生。 {M7`"+~w
G+Bk!o
3、风险导向审计 R\XS5HOE(
N {~P}Sw
目的：同上 9D Nd} rXO
REYvFx?i
方法：审计风险模型，通过风险评估，将审计资源分配容易导致报表重大错漏报的领域。 Z4c'1-lh
^< ;C IXo
*特别注意2.3区别 9_nbMs
K~2sX>l
会计报表——〉风险评估程序(评估内部控制设计合理…会计报表重大错报风险)——〉实施控制测试(执行有效，选做)和实质性测试——〉合理发现重大错报和漏报 S3i p?9
wu><a!3`=o
【例题】风险导向审计就是注册会计师通过对被审计单位内部控制进行测试，将审计资源分配到可能导致会计报表可能存在重大错报的领域。( ) %P M#gnt@
G ;iH.rCH
答案：×
