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[知识整理]注册会计师考试第二章增值税法复习四 [复制链接]

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离线yoyo
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-16
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
 三.应纳税额的计算 1D16   
1.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人,2006年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条,每条新项链对外销售价格3000元,旧项链作价1000元,从消费者手中收取新旧项链差价款2000元。该项“以旧换新”业务7月份应纳增值税销项税额为( )元。  A.2905.98 B.3400 C.4358.97 D.5100 V7#Ffi  
  【答案】A【解析】对金银首饰以旧换新业务,可按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。故应纳增值税销项税额=[2000×10/(1+17%)]×17%=2905.98元。 8iW;y2qF  
  2.某商业企业为增值税一般纳税人,2006年3月外购货物50万元,增值税专用发票注明税款为8.5 万元,当月销售货物40万元;4月份外购货物20万元,增值税专用发票注明税款为3.4万元,当月销售货物70万元。销售货物均适用17%的税率,则该商业企业2006年4月应纳增值税为( )万元。 O#&c6MDB:  
  A.10.2 B. 6.8 C. 8.5 D. 1.7 CxGx8*<X  
  【答案】B【解析】应纳增值税=70/(1+17%)×17%-3.4=10.17-3.4=6.8万元。 HfcL%b%G8  
  3.某汽车厂为增值税一般纳税人,2006年5月销售达到低污染排放值小轿车200辆,不含税单价为12万元/辆,同时负责运输,取得运费收入0.5万元/辆;将1辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程;本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,支付价款300万元、增值税51万元,支付购货运费15万元,取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税( )万元(本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)。 b:=TB0Fx?n  
  A.457.14 B.493.32 C.459.61 D.372.52 Zkx[[ gzL  
  【答案】D【解析】应纳增值税=[(200+1)×12+(0.5×200)/(1+17%)]×17%-(51+15×7%)=(2412+85.47)×17%-52.05=424.57-52.05=372.52万元。 +$X#q8j06  
  4.某机床厂(一般纳税人),2006年某月份外购项目如下(假定外购货物均已验收入库): . 7zK@6i  
  (1)外购钢材,价款50000元,增值税专用发票注明税额8500元。 ~jK{ ,$:=  
  (2)外购煤炭,价款10000元,增值税专用发票注明税额1300元。 )=\# UE+W  
  (3)外购协作件,价款30000元,增值税专用发票注明税额5100元。 Y^36>1.:  
  (4)外购低值易耗品6500元,其中从“一般纳税人”购入物品4000元,增值税专用发票注明税额680元,从“小规模纳税人”购入物品2500元,发票未注明税额。 79nG|Yj|\  
  (5)外购生产用电力,价款2000元,增值税专用发票注明税额340元。 ;?W|#*=R  
  (6)外购生产用水,价款1176.93元,增值税专用发票注明税额153元。 aqYa{hXio  
  该厂本月份销售情况如下: ";BlIovT=R  
  (1)采用托收承付结算方式销售给甲厂机床60000元(不含税),货已发出,托收已在银行办妥,货款尚未收到。 p7);uF^O%  
  (2)采用分期收款结算方式销售给乙厂机床,价款100000元(不含税),货已发出,合同规定本月到期货款40000元,但实际只收回货款20000元。 Av?2<  
  (3)采用其他结算方式销售给丙厂机床及配件,价款80000元(不含税),货已发出,货款已收到。 {x:ZF_wbb  
  根据上述资料,计算该厂本月应纳增值税。 \Z^TXyu   
  【答案】 u583_k%  
  (1)本月销项税额的计算。 6``' %S'#  
  该厂本月销售货物的结算方式分为托收承付、分期收款和其他结算方式三种。按照增值税政策规定:对采用托收承付和其他结算方式的,其纳税义务发生时间为货物发出,同时收讫价款或者取得索取价款凭证的当天;对采用分期收款结算方式销售货物的,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天。因此,该厂本月份的计税销售额为: DvPlV q~  
  销售给甲厂货物,价款60000元;销售给乙厂货物,价款40000元;销售给丙厂货物,价款80000元。合计:180000元。 J\J?yo 6  
  本月销项税额=180000×17%=30600(元) ex+\nD>t4  
  (2)本月进项税额的计算。 Bt1p'g(V|  
  该厂本月进项税额为:钢材8500元,煤炭1300元,外协件5100元,低值易耗品680元,电力340元,外购水153元。合计:16073元。 #BJG9DFP4`  
  (3)本月应纳增值税税额=30600—16073=14527(元) MepuIh  
Op"M.]#  
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