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[税法]2006年注册会计师《税法》考试试题（二） [复制链接]

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　　四、计算题（本题型共4题，每小题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
　　1．地处县城的某建筑功臣公司具备建筑业施工（安装）资质，2005年发生经营业务如下：
　　（1）总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司（具备安装资质），转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。
　　（2）工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑公司自产货物提供，2000万元由安装公司自产货物提供。
　　（3）建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用30万元有合法票据。
　　（4）建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元。
　　（说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收）
　　根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
　　（1）建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育附加。
　　（2）建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市建设税及教育费附加。
　　（3）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加。
　　（4）建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。
　　（5）建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。
　　2．某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人，注册资本3000万元。2005年度发生相关业务如下：
　　（1）销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元。
　　（2）发生销售费用1000万元，其中广告费用800万元；发生财务费用200万元，其中支付向关联企业借款2000万元一年的利息160万元（同期银行贷款利率为6％）；发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元（上年实际支出研究开发费用200万元）。
　　（3） 2003年度、2004年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元。
　　（4） 2005年度在A、B两国分别设立三个全资子公司，其中在A国设立了甲、乙两个公司，在B国设立丙公司。2005年，甲公司应纳税所得额110万美元，乙公司应纳税所得额－30万美元，丙公司应纳税所得额50万美元。甲公司在A国按35％的税率缴纳了所得税；丙公司在B国按30％的税率缴纳了所得税。
　　（说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1美元＝8元人民币）
　　根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
　　（1）计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用。
　　（2）计算应纳税所得额时准予扣除的财务费用。
　　（3）计算2005年境内应纳税所得额。
　　（4）计算2005年境内、外所得的应纳所得税额。
　　（5）计算从A国分回的境外所得应予抵免的税额。
　　（6）计算从B国分回的境外所得应予抵免的税额。
　　（7）计算2005年度实际应缴纳的企业所得税。
　　3．设在我国经济特区的某生产性外商投资企业，1999年9月设立并开始生产经营，经营期限12年，该企业适用企业所得税税率15％，地方所得税税率3％。1999年～2004年的应纳税所得额见下表：（单位：万元）
　　年度 1999 2000 2001 2002 2003 2004
　　所得额 15 30 60 130 120 80
　　2005年度有关经营情况如下：
　　（1）购进国产现金机械设备并投入使用，支付设备价款120万元、增值税进项税额20．4万元、运输费6万元、安装费3万元。
　　（2）全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的进项税额153万元并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元。
　　（3）全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。取得技术性服务收入110万元，取得安装、修缮收入45万元。
　　（4）全年应扣除的产品销售成本2000万元，发生销售费用300万元，发生财务费用和管理费用620万元（其中含交际应酬费25万元）。
　　（说明：该企业1999年经营时间不足6个月，选择2000年为获利年度；地府拿过所得税不享受优惠政策）
　　根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
　　（1）1999～2004年共计应缴纳的企业所得税。
　　（2）1999～2004年共计应缴纳的地方所得税。
　　（3）2005年度共计应缴纳的增值税。
　　（4）2005年度共计应缴纳的营业税。
　　（5）2005年度所得税前准许扣除的成本和期间费用。
　　（6）购买的国产设备应抵免的所得税额。
　　（7）2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税。
　　4．张先生系某市一公司职员（中国公民），2006年1～6月收入情况如下：
　　（1）每月取得工资收入3000原。
　　（2）1月份取得上年一次性奖金48000元（上年每月工资2600元）。
　　（3）3月份取得特区权使用费所得50000元。
　　（4）4月份取得从上市公司分配的股息、红利所得20000元。
　　（5）每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市场价出租，当期未发生修缮费用）。
　　附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表
　　级数全月应纳税所得额税率（％）速算扣除数
　　1 不超过500元的 5 0
　　2 超过500元～2 000元的部分 10 25
　　3 超过2 000元～5 000元的部分 15 125
　　4 超过5 000元～20 000元的部分 20 375
　　5 超过20 000元～40 000元的部分 25 1 375
　　6 超过40 000元～60 000元的部分 30 3 375
　　7 超过60 000元～80 000元的部分 35 6 375
　　8 超过80 000元～100 000的部分 40 10 375
　　9 超过100 000的部分 45 15 375
　　根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
　　（1）计算1～6月工资应缴纳的个人所得税。
　　（2）计算奖金应缴纳的个人所得税。
　　（3）计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。
　　（4）计算股息、红利应缴纳的个人所得税。
　　（5）计算1～6月租金收入应缴纳的营业税。
　　（6）计算1～6月租金收入应缴纳的城市维护建设税。
　　（7）计算1～6月租金收入应缴纳的教育费附加
　　（8）计算1～6月租金收入应缴纳的房产税。
　　（9）计算1～6月租金收入应缴纳的个人所得税。
　五、综合题（本题型共3题，每小题10分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
　　1．某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2005年12月有关生产经营业无如下：
　　（1）以教款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具税控专用发票注明应收价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。
　　（2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2％的销售折扣。
　　（3）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。
　　（4）销售已使用半年的进口小汽车3辆，开具普通发票取得收入65．52万元，3辆进口小汽车固定自产的原值为62万元，销售时账面余值为58万元。
　　（5）购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3．4万元，该设备当月投入适用。
　　（6）当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经国税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。
　　（7）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1．2万元，支付运输费用2万元并取得普通发票。
　　（8）当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元（其中含运输费用2．79万元），直接计入“营业外支出”帐户损失为35万元。
　　2005年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下：
　　①申报缴纳的增值税＝[430+600×（1－2％）＋50]×17％－[3．4+102(20+5+3)×7％＋1．２－３５×17％]=181．５６－102．61=78．95（万元）
　　②申报缴纳的消费税＝[430+600×(1－２％)＋５0]×8％＝85．44（万元）
　　根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数：
　　（1）根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确？简要说明理由。
　　（2） 2005年12月该企业应补缴的增值税。
　　（3） 2005年12月该企业应补缴的消费税。
　　（4）假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为，按照税收征收管理法的规定应如何处理？
　　3．某制药企业为增值税一般纳税人，注册资本3000万元。职工人数1200人（其中医务室人员30人，幼儿园老师10人，临时工20人）。2005年度相关生产经营业务如下：
　　（1）企业坐落在某县城，全年实际占地50 000平方米，其中，厂房占地40 000平方米，办公楼占地4 500平方米，医务室占地900平方米，幼儿园占地1 600平方米，厂区内道路及绿化占地3 000平方米。
　　（2）企业拥有货车20辆（每辆净吨位30吨，其中由6辆只在厂区内行驶，没有领取行驶执照），客货两用车5辆（每辆净吨位2吨、乘4人），通勤用的大型客车5辆（每辆乘50人），5座小轿车8辆。
　　（3）当年销售药品共计12 000万元（不含税价格）；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明购货金额3 000万元、进项税额510万元，原料全部验收入库；支付购货的运输费用300万元，装卸费和保险费60万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的中草药原药，在经主管税务机关批尊适用的收购凭证上注明买价，累计4000万元；另外，医务室当年直接领用了本厂生产的200万元（按同类不含税价格计算）药品，与之对应的成本核算在销售产品成本中。
　　（4）全年应扣除的销售产品成本7 300万元，发生销售费用3 100万元，发生财务费用300万元，发生管理费用900万元（未包括应计入管理费用中的税金）
　　（5）全年计入成本、费用中的实发工资总额为1 400万元，并按照实发工资和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会会费的相关票据。
　　（6） 3月份，企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入适用，发票所列金额为550万元，企业自己复旦的运输费、保险费和安装调试费50万元；全年计入成本、费用的固定自产折旧为55万元，企业采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5％。
　　（7）所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向关联企业支付借款1 500万元的本年利息120万元（同期银行贷款年利率为6％）。
　　（8）所发生的销售费用中含有实际支出的广告宣传费3 070万元。
　　（9）所发生的管理费用中包含业务招待费124万元、业务宣传费95万元。
　　（说明：城镇土地使用税每平方米税额3万元，载货汽车年纳税额每吨30元，乘人汽车6座以下的年纳税额120元，6座以上的年纳税额240元，人均月计税工资标准960元）
　　根据上述资料，按下列序号计算该企业2005年度纳税事项，每问需计算出合计数；
　　（1）计算应缴纳的城镇土地使用税。
　　（2）计算应缴纳的车船使用税。
　　（3）计算应缴纳的增值税。
　　（4）计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
　　（5）计算超过税前扣除标准的工资费用。
　　（6）计算超过扣除标准的工会经费、职工福利费和职工教育经费。
　　（7）计算超过扣除标准的机器设备的折旧费用。
　　（8）计算超过扣除标准的财务费用。
　　（9）计算超过扣除标准的广告费用。
　　（10）计算超过扣除标准的业务招待费用。
　　（11）计算超过扣除标准的业务宣传费。
　　（12）计算确认应纳税所得额时的企业收入总额。
　　（13）计算应缴纳的企业所得税。
　　4．某外商投资企业，专门从事房地产开发业务，2005年有关经营情况如下：
　　（1）2月1日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2 000万元，借款期限10个月，还款到期日11月30日。
　　（2）2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地40 000平方米得使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权60年，2月末未办完相关权属证件。