一、单项选择题 yU' Fyul 1.注册
会计师应当确认被
审计单位负责永续盘存记录的部门是（ ）。
Hq=5/ N A.会计部门 B.仓储部门 C.验收部门 D.采购部门
4mNg(w=NF 2.注册
会计师在了解甲公司的风险评估过程这一内部控制要素时，获悉甲公司在产品的计划和设计阶段未能招聘到在专门的制造领域富有才能的设计师和专家，则很可能将甲公司生产与存货循环的（ ）认定的重大错报风险评估为高水平。
M{\W$xPL) A.权利与义务 B.完整性 C.计价和分摊 D.存在
n HiE$Y 3.A注册会计师在审计东湖电脑公司2008年财务报表时发现：东湖电脑公司期末存货采用
成本与可变现净值孰低法计价。2008年9月26日东湖电脑公司与M公司签订销售合同：由东湖电脑公司于2009年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。2008年12月31日东湖电脑公司库存笔记本电脑13000台，单位成本1.4万元。2008年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。东湖电脑公司2008年12月31日该笔记本的账面价值为18200万元，则A注册会计师应建议东湖电脑公司做如下调整（ ）。
t<~$?tuZ A.调增账面价值50万元 B.调减账面价值450万元
GddP)l{uCF C.调增账面价值500万元 D.调减账面价值1950万元
QfqosoP\D 4.与采购相关的内部控制的总体目标是（ ）。
zq\YZ:JC A.所有的交易都已经做出了适当的记录
2eNA#^T= B.所有交易都已经获得适当的授权与批准
V}de| = C.确保与存货的接触必须得到管理层的指示和批准
Y)="of D.所有收到的商品都已得到记录
mhTi{t_fHM 5.与仓储相关的内部控制的总体目标是（ ）。
8:s"
^YLN A.所有的生产过程做出适当的记录
]3UEju8$ B.所有交易都已经获得适当的授权与批准
lU6?p")F1 C.确保与存货实物的接触必须得到管理层的指示和批准
ipy 1tXc D.所有收到的商品都已得到记录
i%RN0UO^ 6.下列哪项不属于存货监盘计划应当包括的内容（ ）。
,
H$1iJ? A.存货监盘的目标、范围及时间安排 B.产品成本的计算
~:8}Bz2!5 C.参加存货监盘人员的分工 D.检查存货的范围
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v 7.对存货进行定期盘点是管理当局的责任，盘点计划应由（ ）负责制定。
]!l]^/ . A.注册会计师 B.被审计单位管理层 C.管理层和
注册会计师 D.会计师事务所
8bl&-F ` 8.在执行存货监盘程序时，下列做法不正确的是（ ）
o \ ss A.未将受托代管的存货纳入存货的盘点范围
o1I8l7 B.对于存在放在公共仓库中的存货注册会计师应通过函证进行查验
)q#1C]7m* C.对于在途存货注册会计师将其排除在盘点范围之外
H#yBWvj*H D.对于由于性质特殊而无法实施监盘的存货，注册会计师应当实施替代的审计程序
G+G d ;`4 9.甲公司是一家煤炭加工企业，注册会计师在对其存货煤进行盘点时，实施最适当的审计程序是（ ）。
A.使用精确的磅秤进行测量，并留意磅秤的位置移动与重新调校程序
zW[fHa$m B.选择样品进行化验与分析，或利用专家的
工作 Hqsj5j2i C.使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续存货记录
@nIoYT=' D.运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录
E=PmOw7b 10.甲公司从事某种放射性极强的有害物质的生产，因辐射及政府机密的原因，导致注册会计师及所聘用的专家无法对存货实施直接监盘。可供注册会计师选择的下列替代监盘程序中，效果最好的是（ ）。
#|\w\MJamP A.检查甲公司
资产负债表日后发生的销货交易
E"8cB]`|8 B.向甲公司的顾客或供应商函证
rDr3)*H?0 C.实施分析性程序或利用甲公司内部审计人员的工作
q o,uOi D.检查甲公司进货交易凭证或追查至生产、使用及处置报告
~ti{na4W< 11.如果被审计单位的存货占总资产的5%，注册会计师无法对其实施存货监盘，也没有可以依赖的替代程序，则注册会计师应当发表的审计意见类型为（ ）。
Q#+y}pOLP A.标准无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见
2|Of$oMc 12.关于存货的监盘程序以下说法不正确的是（ ）。
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0N9 A.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录
NFDh! HUm B.如果被审计单位通过实地盘存制确定存货数量，则注册会计师参加此种盘点
!cblmF;0 C.在实施观察程序后，如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施、存货盘点组织良好，可以相应缩小实施检查程序的范围
df @r2 /Y D.如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师只需在年末参加盘点
Ns3k(j16 13.下列有关注册会计师进行的存货计价测试中的表述不正确的有（ ）。
CVo2?ZQ A.抽样方法一般采用分层抽样法，抽样规模应足以推断总体的情况
|Dz$OZP B.被审计单位的计价方法一经确定，在同一会计年度内不得随意变动
iIZDtZFF C.选择样本时应着重选择结存余额较小且价格变动很小的项目
sw:o3cC] D.选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目
j A/xe 14.注册会计师在审计时发现被审计单位销售了一批存货，账面余额为100万元，已计提的存货跌价准备为20万元，取得的销售价款为130万元，则注册会计师认为被审计单位该销售应该结转的成本为（ ）万元。
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b$C A.100 B.130 C.110 D.80
k {M4.a[ ( 15.在对存货实施监盘程序时，以下做法中注册会计师不应该选择的是（ ）。
0M[O(.x A.当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认
Q[5j5vry B.对于受托代存存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
W+F{!d W C.对于因特殊性质而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等程序
#ZFedK0vv D.存货盘点程序完成后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施抽查程序
AC`4n|,zJ; 二、多项选择题 }ZPO^4H;- 1. 生产与存货循环所涉及的凭证和记录主要包括（ ）。
'! $g<= @ A.生产指令、领发料凭证、产量和工时记录 B.工薪汇总表及工薪费用分配表
k5 s8s@ C.材料费用分配表、制造费用分配表 D.成本计算单、存货明细账
M}jF- z 2.Y公司共有十个生产车间，生产的产品既有相同的，也有不同的。生产任务由计划部门通过连续编号的生产通知单下达。具体规定如下，其中你认为存在缺陷的有（ ）。
?ykQ]r6 a< A.生产车间根据生产通知单，提出材料需求报告
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8h 8N- B.生产人员根据材料需求报告填写没有连续编号的领料单，经车间负责人签字后到仓库领料
sR(or =ub~ C.各车间根据领料单编制本车间连续编号的直接材料汇总分配表，交会计部门进行实物流转记录和成本核算
Nd5G-eYI D.会计部门根据车间交来的材料费用汇总分配表、直接人工汇总分配表和制造费用汇总分配表核算产品成本
6.uyY@Yx 3.按照不相容职务分离的基本要求，担任企业存货保管职务的人员不得兼任（ ）职务。
/Mac:;W` A.存货的清查 B.存货的记账 C.存货的采购 D.存货处置的申请
gG^A6Ol%D 4.对于发出原材料这项主要业务活动，注册会计师应当实施的控制测试有（ ）。
d<x7* OW) A.抽取生产通知单检查是否与月度计划书中的内容一致
]Tv0+ Ao B.抽取出库单及相关领料单检查是否正确输入并经适当层次复核
16;r+.FB ' C.抽取原材料盘点明细表并检查是否经适当层次复核
*<.{sx^Gk D.抽取原材料领用凭证，检查是否与生产记录日报表一致
`>.^/SGu>? 5.导致存货审计复杂的主要原因有（ ）。
`,-w+3?Al A.存货存放于不同的地点 B.存货的多样性
"
'# 18&N C.存货本身的陈旧 D.存货计价方法的多样性
D's Tv}P 6.如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当对存货实施审计程序，这些程序是用做控制测试还是实质性程序，取决的因素有（ ）。
6b v~E. A.注册会计师的风险评估结果 B.审计方案
QL_vWG - C.重要性水平 D.实施的特定程序
{=Z xF 7.为了获取有关存货充分适当的审计证据，注册会计师实施监盘程序主要是针对存货的（ ）认定 。
C2l=7+X#W A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.计价和分摊
U- b( 8.在编制存货监盘计划时，注册会计师需要考虑的事项有（ ）。
p }p@])}8 A.与存货相关的重大错报风险 B.与存货相关的内部控制的性质
Jf#Ika&px C.存货盘点的时间安排 D.是否需要专家协助
P@LFX[HtM 9.被审计单位与存货实地盘点相关的内部控制通常包括（ ）。
^`BiA'gPPC A.制定合理的存货盘点计划，
8ClOd <I B.配备相应的监督人员
H<Ne\zAv C.将盘点结果与实地盘存记录进行独立的调节
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TEn D.对盘点表和盘点标签进行充分控制
o#p{0y 10.在复核或与管理层讨论其存货盘点程序时，为了评价其能否合理地确定存货的数量和状况，注册会计师应当考虑的因素有（ ）。
$oPx2sb A. 盘点表单的设计 B.存货的计量工具和计量方法
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p{ <# C.在产品完工程度的确定方法 D.盘点期间存货移动的控制
{ :^;byd 11. 存货监盘范围的大小取决于（ ）。
0.MD_s0) > A.评估的重大错报风险 B.存货的性质 C.与存货相关的内部控制 D.存货盘点的次数
\3WF-!xe 12.注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注（ ）。
A.所有在截止日以前人库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中；任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中
( pDu B.所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中；任何在截止日期以后装运出库的存货项目是否均已包括在盘点范围内。并已包括在截止日的存货账面余额中
&3@ {?K C.所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中
vS@;D7ep D.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中
" 7G > 13.在对存货进行监盘过程中，下列说法中错误的有（ ）。
#![9QUvcf A..注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货
-l:4I6-hi B.在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
bi@z<Xm% C.注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性
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Eh? D.注册会计师无须特别关注存货的移动情况
\sSt _|+ 14.A公司是一家连锁经营的大型零售企业，在全国各地设有1300家零售商场。Ｙ会计师事务所接受委托对其2010年度财务报表进行审计。以下说法中，你不认可的是（ ）。
A.与零售商场负责人沟通以确定年底监盘的具体时间和范围
Qr u
iQ/t B.注册会计师只选择了一定数目的分店进行监盘
vO?\u`vY C.要求各零售商场各自选择日期，在下班后由各柜台销售人员自行盘点并填写盘点清单
zp 4aiMn1F D.将所有的商品进行分类，每个工作日盘点一类
%z9lCTmy 15.因不可预见的因素导致无法在存货盘点现场实施存货监盘，注册会计师的下列做法正确的有（ ）。
5 ] c\{ G A.提请被审计单位另择日期重新进行盘点 B.发表非无保留意见
y Tb OBl C.测试检查日与资产负债表日之间发生的存货交易 D.查阅前任注册会计师工作底稿
NZ|(# ` X 三、
简答题 M/d6I$~7z 1.甲公司是一家制造企业。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派A注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计调查，A注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时根据财务报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
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!j9O9S 要求：
nq/SGo[c 假定下列表格中的具体审计目标已经被A注册会计师选定,请代A注册会计师确定与各具体审计目标最相关的财务报表认定和相对应的审计程序。
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oMv8d 2.甲公司是一家连锁经营的大型零售企业，在国内外共设有1300家零售商场。其中国内1000家，国外300家。ABC会计师事务所接受委托对其2010年度财务报表进行审计。2010年5月5日，在制定存货监盘计划时，项目负责人A决定在1300家零售商场中抽取20家进行存货监盘，并需要逐一与每家零售商场的负责人进行沟通。部分监盘计划如下：
（1）与零售商场负责人沟通以确定年底监盘的具体时间和方式 。
g,k} nkIT （2）要求各零售商场选择日期停止营业，进行盘点，并提前通知注册会计师前往各商场进行现场观察与抽查。
jmE\+yz （3）要求各零售商场各自选择日期，在下班后由各零售小组或柜台销售人员自行盘点并填写盘点清单，然后由审计小组成员将抽查到的清单与实物进行核对。
EF8~rKO3 （4）将所有的商品进行分类，每个工作日盘点一类，被盘点的一类商品停止销售，未被盘点的商品照常销售。
6T`F'Fk[ （5）对于国外的零售商场不进行监盘，直接审阅其盘点记录及账面记录。
?q*,,+'0 要求：
G`D~OI 针对上述监盘计划，逐项判断上述监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。
)j_Y9`R 四、综合题 ~;QzV?% 甲注册会计师是A公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。在了解A公司与存货相关的内部控制时，注意到A公司针对储存产成品和发出产成品这两项主要业务活动的下列具体规定：
='[J. （1）产成品入库时，质量检查员应检查并签发产成品验收单，由生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员应检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写一式四联的产成品入库单，其中一联仓库收货；一联仓库留存；一联生产部核对；一联递交财务部作为记账凭证。经财务经理签字确认后，由仓库管理员将产成品入库单信息输入计算机系统，计算机系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对；
f PpFAO （2）产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对；
K/;*.u`: （3）产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确认从仓库提取的商品附有经批准的销售订单，并且所提取商品的内容与销售订购单一致；
[( O
*W （4）每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，并进行账务处理；
>V,i7v*? （5）会计部门应分别于每月、每季和年终时，对产成品存货进行盘点并编写产成品存货盘点明细表，发现差异及时处理，经财务经理复核后调整入账。
ozCH1V{p 要求：
C/JFb zVx 针对上述资料，逐项判断上述内部控制是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。
xY=%+o.?*
