论坛风格切换切换到宽版
  • 1738阅读
  • 0回复

[报名考试]注会名师指导:出口免抵退税计算公式推导 [复制链接]

上一主题 下一主题
离线jimson
 
发帖
2284
学分
13702
经验
13
精华
1
金币
45
只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-08-03
— 本帖被 阿文哥 从 CPA考试指南与点拨 移动到本区(2012-12-14) —
 出口货物增值税的“免抵退”计算方法是增值税一章的难点,很多同学不理解教材中复杂的公式,我们可以先以通俗易懂的方法让大家明白公式的推导过程,理解了这些原理就可以更轻松的记忆并应用这种退税方法。希望对大家有所帮助。 :[ z =u  
  免抵退税计算 ]#]|]>& <  
1.“免抵退”含义 原理:出口货物零税率:免销项税并退进项税 UKMr,{iy  
如企业同时存在内销外销情况,则按下列方法计税: z1XFc*5  
外销:销项免征 进项退税 tz \7,yGT  
内销:应纳税额=销项-进项-留抵>0 时纳税 >H?l[*9  
可能存在内销需纳税,外销又需要退税的情况,为简化征管手续,可以用退税抵减应纳税,不足抵的部分在实际退还纳税人。 Wly-z$\  
“免抵税”办法: mE^mQ [Dk  
“免”税,是指免征出口销售的销项税; xa#0y   
“抵”税,是外销应退税额抵减内销应纳税额; M/C7<?&  
“退”税,是指外销应退进项税超过内销应纳税部分。
2.计算公式推导 R h zf.kp  
3CK4a,]Dm  
“剔、抵、比、退” `VX]vumG  
四步骤 
由于退税率征税率,所以外销负担的进项税不一定全退。 VRurn>y0  
1.征退之差=外销额ⅹ(征税率-退税率) s1. YH?A;  
外销应退税额=外销进项-征退之差 ":E fR`A#  
内销应纳税额=内销销项-内销进项-留抵 vY0C(jK  
内外销综合考虑(外销应退抵减内销应纳) 7t=e"|^  
2.应纳税额=内销销项-(全部进项-征退之差)-留抵 nQ 2V  
如应纳税额>0,则交税  5 fY\0  
全部应退税额均已免抵 h^h,4 H\r  
免抵=理论退税额 NPy{ =#k4  
留抵=0 `p1szZD&  
应纳税额<0,由于内销进项大于销项或退税额大于内销纳税额形成 ImO\X`{  
内销进项大于销项,则留抵。退税额大于内销应纳税额,则退税。 Fw? ;Y%  
应退税 S'm&Ll2i@  
但不一定全退(退税或留抵) aTF~rAne<  
应纳税额为负数时才有退税可能性 ~`)`Ip  
3.退税限额=外销额×退税率 &.D3f"  
4.比较应纳税额绝对数和退税限额,退较小者 ]ZKmf}A)1P  
如应纳税额绝对数>退税限额 应退税额=退税限额 E/z^~;KA  
免抵=0 留抵=应纳绝对数-退税限额 +>mbBu!7  
应纳税额绝对数≤退税限额 应退税额=应纳税额绝对数 免抵=退税限额-应纳绝对数 Lsa&A+fru  
留抵=0 
3.教材公式 “免、抵、退”的计算: gjB36R  
1、免抵退税不得免征和抵扣的税额=离岸价格×外汇牌价×(增值税率-出口退税率) p.^glz>B  
2、当期应纳税额=内销的销项税额-(进项税额-免抵退税不得免抵税额)-上期末留抵税额  5W_u|z+/g  
3、免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率 !i=LQUi.  
4、比较确定应退税额,确定免抵税额
4.修正公式 如有免税料件情况(国内购进免税料件或进料加工免税进口料件),要在外销额中剔除其组价。 `_Iy8rv:P  
计算公式为 ep`WYR|B  
1.征退之差=(外销额-免税料件组价)×(征税率-退税率) ,5^XjU3c=  
2.应纳税额=内销销项-(全部进项-征退之差)-留抵 _1jd{? kt  
3.(理论退税额)退税限额=(外销额-免税料件组价)×退税率 !wy Qk  
4.比较应纳税额绝对数和退税限额,退较小者 
评价一下你浏览此帖子的感受

精彩

感动

搞笑

开心

愤怒

无聊

灌水
快速回复
限100 字节
温馨提示:欢迎交流讨论,请勿纯表情!
 
上一个 下一个